中级会计实务存货课上练习.doc

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1、1.219年12月31日，甲公司未计提减值前存货的账面余额为1350万元，其中A产品50件，每件成本为12万元，账面余额为600万元：B在产品150件，成本为每件5万元，账面余额为750万元。219年12月31日，A产品的销售单价为11.8万元，预计销售每件A产品还将发生相关税费0.8万元；对于A产品，甲公司与另一企业已签订一份不可撤销合同，该合同规定甲公司以每件13.1万元向该企业销售20件A产品。219年12月31日，B产成品的销售单价为8.5万元，将每件B在产品加工成产成品预计还将发生费用3.8万元，预计销售每件B产品将发生相关税费0.5万元。假定甲公司存货按单个产品计提存货跌价准备。要

2、求：计算219年12月31日应当确认的资产减值损失金额，并编制219年年末计提资产减值相关的会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。该公司219年10月2日购进原材料200吨，单位成本为2.5万元。支付原材料价款为500万元，支付增值税税额为65万元。在购买过程中发生的运杂费5万元、保险费0.5万元、入库前的挑选整理费用8万元。另外为购买该原材料，发生采购人员差旅费用1.5万元。219年12月3日，甲公司将该批全部原材料委托乙公司加工应税消费品，收回后以不高于受托方同类应税消费品的计税价格直接对外出售。220年6月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收

3、入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费20万元、增值税税额2.6万元，另支付受托方代收代缴的消费税60万元。220年7月26日甲公司与丙公司签订了出售从乙公司收回的委托加工物资的合同。开出的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，相关的款项已收存银行。假定该批委托加工物资收回后没有计提存货跌价准备。要求：（1）计算甲公司购进该批原材料的入账价值。（2）编制甲公司委托加工该批原材料的相关会计分录。（3）计算220年7月26日甲公司出售委托加工物资对损益的影响。1.【答案】（1）12月31日合同数量内的20件A产单位可变现净值=13.1-0.8=12.

4、3（万元），大于单位成本12万元，未发生减值；合同数量外的30件A产品单位可变现净值=11.8-0.8=11（万元），A产品应计提减值损失的金额=（12-11）（50-20）=30（万元）。（2）12月31日B产品单位可变现净值=8.5-0.5=8（万元）；B在产品应计提减值损失的金额=（5+3.8）-8150=120（万元）。（3）会计分录：借：资产减值损失 150贷：存货跌价准备A产品30B产品 1202.【答案】（1）甲公司购进该批原材料的入账价值=500+5+0.5+8=513.5（万元）。（2）甲公司委托加工该批原材料的会计处理：发出委托加工材料时：借：委托加工物资 513.5贷：原材料 513.5支付加工费及税金借：委托加工物资80应交税费应交增值税（进项税额） 2.6贷：银行存款82.6收回加工材料时：借：库存商品 593.5贷：委托加工物资 593.5（3）220年7月26日甲公司出售委托加工物资对损益的影响=800-593.5=206.5（万元）。