事业单位建立健全内部控制制度的重要性及其改善对策.doc

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1、K2MG-EHSWI+04-001 环境、健康安全、企业社会责任目标指标摘要：内部控制是现代管理理论的重要组成部分,是在实践中逐步产生、发展起来的。目前事业单位的建设特别在内部控制方面尚存在着一些问题。文章着重分析了当前事业单位内部控制存在的问题,并针对存在的问题提出了加强事业单位内部控制的办法。 关键词：事业单位; 内部控制; 措施1事业单位建立健全内部控制制度的重要性1.1是适应现代经济发展的需要内部控制是一种强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生,来提高管理的效果及效率。是事业单位防范内部风险、提升内部管理、确保事业任务顺利完成的保证;是会计工作贯彻落

2、实科学发展观的体现,也是保护事业单位财产完全完整、提高会计信息质量的重要支撑。事业单位内部控制制度是指事业单位为了保证业务活动的正常进行,确保资产的安全完整和有效运用,保证会计资料的真实、合法,防止舞弊行为发生,实现预计目标和效益而制定和实施的贯穿于事业单位经营活动的各个方面的一系列组织措施。强化内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段。近年来,我国社会主义市场经济不断发展,事业单位规模不断增加,经营管理方式也呈现了多样化的局面。由此而带来一些事业单位因内部控制失控而出现的问题,因此内部控制的重要性就更为突出。事业单位要想在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须建立严密完善的控制系统,严格科学的

3、管理制度,才能保证经营目标的实现。1.2是保证事业单位顺利发展的需要随着经济政治体制改革的深入,事业单位已由原来靠财政拨款及行政事业收费步入了多渠道方式筹资的经营模式。许多事业单位在实施原有职能的同时,开展了对外投资、合资、租赁、创办企业等经济活动。要使这些活动顺利开展,就要建立完善的内部控制制度。但是,目前大多数事业单位的内部控制制度还不够完善,一些违法违纪现象和管理混乱带来的浪费等问题都可以从内部控制方面找到原因。因此,加强事业单位内部控制已经势在必行。2事业单位内部控制中存在的问题及成因分析2.1目前事业单位内部控制存在的问题目前事业单位的内部控制存在着一些不容忽视的问题,笔者归纳总结了

4、一下,认为主要存在以下几个方面的问题:(1)预算控制薄弱。主要表现在大多数事业单位的预算编制比较粗糙,一般都是按照业务进行核定,没有细化到具体项目,在支出方面也没有做到逐笔核定。在这个方面笔者所在的单位的做法就值得借鉴,即在每个会计年度即将结束的时候,先让各个部门把本部门今年的预算数报到财务部门,然后财务部门再根据各个部门所报的预算数,结合财务人员的判断及各个部门的情况由预算会计人员制定出每个部门每个项目的预算数,编制出预算,然后报单位办公会和职工代表大会讨论通过并施行。在支出方面严格按照预算来执行,并进行核定。(2)预算刚性不够,执行力低下。由于各个部门的计划性、科学性不强,导致事业单位的预

5、算调整追回较频繁,这就使得资金的使用缺乏预见性,削弱了预算的约束力和控制力。在实际中表现为各个部门在使用资金时没有预见性,提前买可以暂时不需买的设备及用品,以至于每年未到十月份就把本部门本年的预算经费使用完毕,又要写报告请领导批示增加预算金额。这样一来,预算就没有了约束力和控制力,失去了应有的作用。(3)费用支出缺乏有效的控制,法规执行力度不够。主要表现在行政事业单位对于行政经费的支出,特别是在招待费、办公费、水电费等方面,普遍缺乏严格的控制标准;有的单位即使制定了内部经费开支标准,但仍较多采用实报实销制。(4)会计制度不健全,会计核算不实。在实际工作中表现为住宿费发票缺少单位名称或者日期,购

6、货发票缺少品种,数量,单价。还有的是部分人员没有及时将有关原始凭证交给相关会计人员进行报账,导致费用和收入跨期入账的现象时有发生。2.2事业单位内部控制薄弱的原因笔者根据在实际工作中遇到的情况分析了一下事业单位内部控制薄弱的原因,认为主要存在以下几个方面:(1)事业单位部分人员内部控制意识淡薄:在实际工作中表现在有些事业单位的负责人对内部控制的重要性认识不足,从而没有把内部控制当作一项加强事业单位管理的重要工作;有的事业单位的负责人对内部控制的组织、领导不力;有的事业单位负责在用人方面存在着任人唯亲的现象。还有些事业单位的负责人仅仅把财务部门当成“钱袋子”,会计人员在实际工作中仅仅充当收款和付

7、款的角色,而无权参与单位的重要决策的制定,对单位重要决策产生的过程和结果均不了解;更有甚者表现在很多事业单位对不少经费的支出如招待费、差旅费等均采取实报实销制度,只要有相应的审批人员、主管领导或相关校领导签字,报销会计就要给予报销。这些现象都是导致事业单位内部控制薄弱的原因。(2)内部控制体系不完善,规章制度不健全:表现在许多财务业务的处理仅仅是依靠惯例来进行操作,而缺乏相对应的成文制度保证,从上到下没有一个人能说清如何做才是正确的业务处理方式,对实际工作出现的一些问题单单依靠财务人员的以往经验来办理,缺乏内部控制的约束。还有些事业单位虽然制定了与内部控制方面的相关管理文件,但是也很不完整,从

8、而在实际执行中缺乏约束力,存在着“权力超越内控”、“决策无民主”的现象。(3)权责不一,普遍缺乏激励、监督与制约机制。目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门,大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督,使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。3加强事业单位内部控制的对策措施3.1加强对原始凭证的审核事业单位应加强对原始凭证审核的力度,建立明确的各级稽核岗位和稽核人员稽核责任制,执行对各种原始凭证的稽核工作。凡需进入会计核算系统的原始凭证都须首先由稽核人员审核并加

9、盖合格或不合格印章后才能进入报销程序;二要明确稽核人员的责任。稽核人员执行稽核工作,就不能把稽核原始凭证的工作和报销工作由一个人来做,这样就会责任不分明。3.2按照不相容职务互相分离的原则设置岗位,形成相互制约的内部控制机制所有的经济业务必须经过适当的授权才能执行,任何业务不能由一个人单独包办,不相容职务应该互相分离,以确保不同机构和岗位之间权责分明,互相制约,互相监督。例如在实际工作中出纳和会计应由两个不同的人来担任,以便相互制约相互监督。3.3提高会计人员素质在实际工作中应当每隔一定时间就要进行会计人员的岗位轮换。以防止出现以权谋私的现象,从而能够确保单位的内部控制制度能够得到严格执行。这

10、样一来既使会计人员能熟悉并掌握各个岗位的业务流程,又可以提高会计人员的业务水平。如果会计人员只是单一的掌握自己岗位的业务流程,那么有一天哪个岗位的会计人员有事或者生病不能工作,那么这个岗位的业务就没有办法进行,可能会使整个财务部门的工作无法正常进行。相反,如果每个会计人员都能掌握不同岗位的业务流程,那么即使有一个岗位的会计人员有事不能工作,那么其他的会计人员也能进行这个岗位的业务操作,这样就会使财务部门的工作流程顺利运转。(1)提高会计人员的法律意识。首先要提高单位领导对内部控制重要性的认识。任何制度都是由具体的人执行的,内部控制执行的结果如何直接影响到事业单位人员业务素质的高低,影响到内部控

11、制制度的主动性和自觉性的高低。因此要加强事业单位的内部控制,就要加强对事业单位领导干部的监督,建立重大决策集体讨论、决定审批制度,这样可以避免事业单位的主要领导干部对内部控制制度不重视的现象,从而有利于加强事业单位的内部控制。(2)完善会计人员的从业资格制度,加强对会计人员的继续教育。通过加强对会计人员的继续教育来提高会计人员的素质和业务水平,并要加强对会计相关人员的职业道德教育。强化事业单位的内部控制制度不能单单仅借助于外部的强制力量,更主要还要从内部抓起,要充分发挥个人的主观能动性,使每个人都能遵守职业道德,主动去实施内部控制制度。只有内外结合,才能保证内部控制有效的实行。(3)建立相对独

12、立的内审小组。在加强内部控制的过程中,应发挥审计人员的作用,建立相对独立的内审小组,定期对单位实行内部审计,以发现问题及时纠正,从而加强事业单位的内部控制。3.4建立以成本控制为起点的预算管理模式预算控制是内部控制制度的重要组成部分。事业单位的预算指的是事业单位为了完成既定的工作目标而编制的年度收支计划,对于有财政拨款的事业单位而言,按照专款专用的原则,项目预算一经批准,是不能随便改变用途的,否则事业单位的预算控制就失去了意义。因此要加强事业单位的预算控制,要从以下两方面来进行,一方面要加强项目立项和预算编制的公开性、透明度,预算执行过程中要严格按照不相容职务相互分离的原则,在预算的申报、执行

13、、审核、监督过程中,每个过程都要由不同的人来处理,防止出现由一个人决定项目的立项、申报并执行项目预算的情况。3.5建立健全财务规章制度,防范内部经营管理风险在业务处理过程中,开票、经办、审核、审批、收付款、记帐等职责要严格分离。对于收款项目,要会计先开票,后经审核人审核,然后出纳再收款,最后由会计人员制单并录入电脑;对支款项目,要由借款人先报批,取得的支出凭证经审批之后,由审核会计审核,然后由出纳付款,最后交由会计人员制单、录入电脑以记账。在这样的业务处理流程中,一项业务须经至少三个会计人员审核以后才能完成,这样就能达到互相牵制的目的。4结束语总而言之,事业单位只有在内部控制的各个方面加强管理

14、,才能使自己在市场经济中提升自己的竞争力,使事业单位的各项工作得以顺利开展。参考文献：1李惠.加强事业单位内部控制的措施J .山东省农业管理干部学院学报,2005(3):85-87.2孙宁.加强事业单位内部控制的措施J.经济技术协作信息,2008(34):20-20.3吴洽祥.加强事业单位内部控制的建议J .财会通讯理财版,2008(1):86-86.4谭光云.加强事业单位内部控制的思路J. 现代商业:2008(24):261-262.5胡之源.加强行政事业单位内部控制的建议J.中国财政,2009(6):73-73.不是每个人都能成为，自己想要的样子，但每个人，都可以努力，成为自己想要的样子。相信自己，你能作茧自缚，就能破茧成蝶。5