中小企业内控管理制度问题与对策(共4718字).doc

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1、中小企业内控管理制度问题与对策(共4718字)摘要：自1978年改革开放至今，近40年来，我国的中小企业高速发展，覆盖了绝大部分行业，在国内经济发展中起着愈来愈重要的推动作用。但就目前中小企业内部控制现实情况而言，中小企业普遍存在由于内部控制薄弱而导致发展受限、存活寿命短等问题。本文在分析我国中小企业划分的标准及其存在的重要性的基础上，结合我国中小企业的实际情况，深入探讨了当前中小企业内部控制管理制度存在的问题及其成因，并针对性的提出了完善中小企业内控管理制度的对策措施。关键词：中小企业；内部控制；内控管理制度一、我国中小企业划分的标准及其存在的重要性（一）中小企业的划分标准2011年6月18

2、日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了关于印发中小企业划型标准规定的通知。总体来说，国家对中小型企业的划分主要从营业收入总额、资产总额、从业人员为主要标准进行划分。共列举十六类行业。（二）中小企业存在的重要性国际上对中小企业的重要性给予了很高的认定。联合国2017年4月6日全体会议决定，将每年的6月27日设为“中小微企业日”，以充分认识中小企业在实现可持续发展目标，特别是在促进创新、创造力和人人享有体面工作方面的重要作用。在我国，中小企业在对国家经济的贡献、税收征收、扩大就业方面的起到重要支撑作用。2018年5月25日工业和信息化部中小企业发展促进中心主任苗长兴

3、在北京表示：中小企业是数量最大，最具活力的企业群体。在我国，中小企业贡献了50%以上的税收，创造了60%以上的GDP，完成了70%以上发明专利，提供了80%以上城镇就业岗位。由于中小企业提供新常态下的结构转换动能，对国内经济的巨大的推动作用，2017年9月1日，新修订的中华人民共和国中小企业促进法（简称新促进法）正式颁布。这是国家以法律形式促进中小企业持续健康发展的有力保障。二、中小企业内控管理制度存在的问题及其成因（一）中小企业内控管理制度存在问题1、治理结构不合理，授权制度、重大事项审批制度只是虚设。中小企业中以私营企业为主，所有权与经营权的高度统一，经济业务、有关事项都是由企业所有者决定

4、，有的企业甚至无授权制度，所有事项均经企业所有者一人决定。企业的发展完全依赖所有者个人的素质。管理层因此无法发挥作用，因授权极为有限或没有授权，管理层及基层员工仅限于完成岗位内职责，丧失解决问题的主动性，无人协调部门之间的事务及公共性事务。因企业面临的内外部环境多变复杂，个人的决策结果正确与否取决于个人跨领域综合能力，集体决策则较好地解决个人能力倾向的问题。而企业所有者一旦对重大的事项决策失误，则有可能导致企业无法存活。由于企业所有者没有培育组织的效率，随着企业的发展极大可能会显现管理中的短板问题，这种经营超前、管理滞后的企业在经济环境好的时候问题并不突出，一旦经济或市场环境不好或行业周期进入

5、弱周期，管理的短板就会全面显现。2、人力资源内部控制单一。中小企业的人才培养及团队建设对企业的存续和发展有重要作用。而人力资源管理体系不完善，管理手段简单，无法对人员有效的考核激励、员工晋升和培养体系及中小企业自身知名度低的缺陷不能吸引人才，而人才是制约中小企业发展的重要因素。3、会计系统控制不完备，会计信息质量差。中小企业大部分财务管理表现为财务工作边缘化，财务岗位与其他部门的岗位职责不清，财务岗位经常成为其他部门的辅助部门。在对财务岗位分派人员时，企业所有者考虑涉及资金管理，往往安排近亲属或朋友担任而且不考虑人员素质是否符合岗位的要求，也未考虑岗位分离的要求。有些中小企业，财务人员兼管办公

6、室、人事或仓库管理工作，造成会计核算工作不符合会计基础规范，会计信息不准确，财务管理无法发挥作用。财务工作也仅限于记账、报销、出报表、报税，无法实现财务管理的职能。由于财务基础工作薄弱，财务数据滞后、不准确，无法对经营进行有效的分析，因而无法在企业战略决策中起到应有的主导作用。4、财产保护控制不完备，实物资产管理混乱。一部分中小型企业不重视存货、固定资产管理，实物资产管理混乱。（1）实物资产购入环节。未有专人验收、未建立实物卡片，财务部门只简单登记品名，造成后续管理困难。（2）实物资产管理环节。固定资产账面数与实物差距大，且实物出现丢失、毁损、维护不足导致提前报废；存货账面数与仓库保管账及实物

7、差距大，存货出入库手续不完善；（3）期末盘点环节。未建立实物定期盘点制，未执行实物报告及追责制度，造成实物资产与账面情况差异。由于实物资产管理责任不清，一旦发生盘盈盘亏，无法分清责任及原因。（二）中小企业内控管理制度问题成因分析中小企业发展到一定阶段，在某一地域有一定的影响力，口碑良好，企业所有者开始对所处的行业有较深的认识或前景看好。一方面，行业前景看好，想全面扩张；另一方面，管理上的瓶颈业绩提升困难，甚至下滑。因此找到中小企业内部控制的成因非常重要，大体有几方面：1、内部控制环境不完善。中小企业在股权集中的情势下，所有权与经营权趋于合一，是事实上的内部人控制，并往往采取家族式的管理模式。管

8、理层通过持有公司的股权而控制了公司，成为了公司法律上的所有者。这种欠规范的管理模式，在企业需要扩大经营规模时，成为发展瓶颈。由于中小企业创业者原有的是出身于大型企业技术骨干、销售骨干，在企业创业期、企业成长期都体现了所有者个人的卓越能力。但当企业步入成长期后，因中小企业很多是家族式管理，如果建立及运行内部控制体系往往会冲击当前的管理体系和既得利益者，因此建立内部控制体在企业内部遇到很大阻力。2、风险意识不足。首先，中小企业以短期赢利为目标，随着企业成本的上升、市场无序竞争、销售价格下降等，导致中小企业的利润空间逐渐缩小。中小企业对成本费用的控制非常敏感，比较关心眼前的盈亏，长期发展的信心不够；

9、其次中小企业因自身的缺陷及就业者的偏见都难以找到合适的人才；再次，很多中小企业的定位是紧跟大企业之后，取得部分成就后就不思进取。以上都导致中小企业的随遇而安，对企业风险关注不够，更谈不上建立风险评估机制。3、内部控制制度不完善。中小企业在发展过程，因生存的压力较大，始终把精力投入在市场上，对内部控制制度的建立与完善没有投入人力、物力，造成中小企业目前内部控制制度不完善的情况，企业内部的业务活动没有制度进行规范和流程化，企业的经济活动因此不规范、效率低。4、人力资源管理单一的成因。中小企业对员工聘用、选拔、任用等，大部分由企业所有者决定的，给企业的人力资源管理带来了重大限制，使得中小企业人力资源

10、管理部门职能虚化。同时，中小企业人力资源管理还停留在管档案、交保险的职能上，没有起到真正的人力资源管理作用。5、会计控制薄弱的成因。首先是中小企业所有者的观念，认为财务部门是内耗部门、不产生收益，对财务部门不关注；其次，财务部门设岗随意，不符合职位分离的原则，同时，财务的用人是任人唯亲，不考虑岗位对人员专业技能的要求，无法引入同时具有较高职业素质、良好职业道德的财务人员，造成财务部门整体业务质量不高，无法提供有质量的工作结果；再次，与会计控制相关的制度不完善，无制度可依。三、完善中小企业内部控制的对策措施（一）强化内部控制的深度认知，建立良好的内控环境企业所有者和经营者首先要更新自我观念，建立

11、长期发展目标和企业战略，不要因为眼前利益损害长期利益。在此基础上，企业所有者和经营者要构建完备的内控基础，逐步深化内控意识，营造内部控制环境。首先，前期家族式企业的管理模式具有成本低、组织结构简单、决策效率高的特点，但企业发展到一定阶段时，因家族式管理自身的缺陷束缚企业向更高阶段发展；其次，企业所有者在考虑家族式管理进行更替时，应首先考虑内部治理机构、管理组织机构的设置，逐步引入科学化管理，企业所有权与经营权分离，包括选聘职业经理人；逐步建立授权制度，促使管理层参与企业经济业务决策过程；建立重大事项集体决策制，防止个人决策失误影响整个企业发展；按照重要层次逐步建立内部控制制度，重点解决岗位不相

12、容的问题，最终全面完善内部控制制度。（二）建立风险意识及管控中小企业自身抗风险能力有限，一旦产生较大风险，容易造成巨大损失。因此，建立风险意识及管理控制非常紧迫。中小企业所有者应从自身起改变风险管理意识淡薄的现状。逐步建立风控系统，完善中小企业内部控制体系，建立管理者和员工全面风险意识。逐步改变中小企业抗风险能力较弱的现状，同时，提高中小企业风险管理水平。（三）建立完善内部控制制度中小企业应通过对自身经营业务特点的分析，由管理层主导、员工参与，要从事前、事中、事后等三个阶段建立内部控制制度。（四）强化人力资源管理内控的执行是要由全体企业员工参与并执行。员工的个人素质和道德将对内控的执行有极大的

13、作用。一是，中小企业要建立人才的正确选用机制，选择有职业胜任能力的员工，改变过去任人唯亲的现实情况；二是，可选派有实践经验的管理人员、重点员工外出参加进修培训，从长期来看，更应全面推行培训，定时对员工进行培训。通过培训进一步提升员工的个人能力和素质，同时，通过导入培训积分管理机制将培训工作作为员工绩效、薪酬、晋升等的考核标准，激发员工执行内部控制的动力。对员工建立良好的激励机制，也会增加企业对员工的吸引力。（五）完善会计控制，提升会计信息质量中小企业要加强会计信息质量的管理，主要有以下措施：（1）选择财务人员的时要考虑专业胜任能力及良好的职业道德，这样是保证会计信息质量的前提；（2）岗位的安排

14、既要符合企业的实际情况又要符合内控制的要求；（3）强化内部监督机制，进行定期或不定期的账务资产清查等防范措施，及时发现错误或舞弊，并形成报告上报管理层。通过以上内部控制措施，才能确保提供准确的企业财务信息，为经营决策提供支持。随着企业会计信息质量的提高，会树立诚实守信的企业形象，从而增强企业参与市场竞争的法码。总之，随国内外经济形势的不断变化，市场经济的发展，中小企业要在建立长期战略目标的前提下，寻找适合企业自身发展内部控制体系制度，才能扩大企业的市场份额、增强企业的竞争力。参考文献：1娄会娟.浅析中小企业财务管理与内部控制J.2017，（8）：249-250.2马小彦.中小企业财务管理内控制度误区及对策分析J.2012，（17）：277-277.第 9 页 共 9 页