强化企业全面预算管理的研究(共3557字).doc

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1、强化企业全面预算管理的研究(共3557字)摘要：不断完善的市场经济制度、日趋激烈的行业竞争，对企业经营管理提出了全新的、更高的要求。全面预算管理作为一套战略化、系统化的现代企业管理模式，能够改善企业治理结构，有效整合企业资金流、业务流、物流等信息，最终实现企业资源配置的优化，积极推动经营战略的实施。本文整理了全面预算管理的概念、模式、重要意义等相关内容，提出企业构建全面预算管理的措施和建议。关键词：公司；全面预算管理；措施；建议一、全面预算管理概述全面预算管理是指企业以提高企业价值为出发点，以企业战略为导向，借助企业财务管理工具，对企业一切经济活动进行总体安排、筹划，以实现企业发展战略、培养企

2、业市场竞争力的一种企业管理机制。全面预算管理的主要内容为预算策划、预算编制、预算执行、预算控制及预算考评。全面预算管理是协调企业经营的工具、控制企业行为的标准、管理业绩考核的依据，是推动企业管理规范化、科学化的重要工具和基础。全面预算管理强调全员参与、全程控制、预算金额的总体性，即预算管理需要全员参与、全程覆盖。全面预算管理的模式分别有以销售预算、利润预算、成本预算、资本预算及现金流为核心的预算管理模式。以销售预算为核心的预算管理模式下，预算编制以销售额为起点，并以销售收入作为主要考核指标；以利润预算为中心的预算管理模式下，预算编制以企业利润为核心，预算的起点和考核均以利润为主导指标；以成本预

3、算为核心的预算模式，成本预算是预算编制的起点，预算管理以成本控制为重心，并将成本作为主导考核指标；资本预算模式以资本为预算编制起点，以投资回报率为主要考核指标；现金流预算模式以现金流为预算起点，并按照收付实现制为原则来反映企业经济活动。二、强化企业全面预算管理的措施和建议全面预算管理是一套较为成熟的现代企业管理工具，然而由于企业实施全面预算管理过程中存在的问题和不足，导致该套成熟的管理体系未能达到预期效果。全面预算管理存在的典型问题及不足有：预算与企业战略脱节，企业预算管理过于关注短期经营指标，而不是长期战略的执行情况；预算与企业活动脱节，预算编制缺乏科学性、可行性及灵活性；预算考核与预算管理

4、脱节，预算执行管理缺乏约束力及配套激励机制。针对以上预算管理的问题及不足，本文提出强化企业全面管理的措施和建议。（一）建立以企业战略为导向、平衡计分卡为依据、作业为基础的全面预算管理模式将企业战略作为预算管理的导向。企业战略作为指导企业经营发展的最高规划，能够有效明确企业未来价值、统一管理理念，并根据企业所处行业、资源条件、竞争能力选择适合企业发展的路径，从中长期实现企业生产资源的优化配置，培养并提高企业竞争力。明确企业战略作为全面预算管理的导向，对于企业经营发展具有积极意义：第一，加强了企业日常经营活动与企业战略规划的联系；第二，统一的管理理念、经营目标，配合全员参与、全过程的预算管理体系，

5、能够有效提高企业各部门间的协调运作能力；第三，从企业战略高度，实现企业资源配置的进一步优化。以平衡计分卡作为全面预算管理的依据，以作业量作为基础。企业战略一般具有较高的概括性，而预算管理要以具体、量化的指标作为依据，故此，平衡计分卡成为连接企业战略和预算管理的中间纽带。通过平衡计分卡将企业经营战略和目标具体化、量化，并将该具体化、量化的指标纳入全面预算管理的评价指标体系。作业基础预算以作业管理作为基础，并以扩大企业价值为目的。全面预算管理以作业量为基础，能够根据企业战略的实施进度预估每一阶段的作业量，并据此确定各阶段的业务成本费用，这对实施有效的预算控制和绩效评价提供了重要的参考。（二）建立、

6、健全企业全面预算管理组织体系构建职责明确、运行高效的全面预算管理组织体系。预算组织分为预算管理组织和预算执行组织两种类型。预算管理组织负责预算的编制、审批、调整和考评，预算执行组织是负责预算执行的责任主体。预算管理组织主要有：企业总部设置的预算管理委员会，负责全面预算的统筹管理；预算管理委员会下设的预算管理办公室，主要负责企业总体预算的编制。预算执行组织主要为企业各职能部门、业务单位组成的预算小组，具体可分为经营中心、资金中心、投资中心、成本中心和利润中心，具体负责本部门业务范围的预算编制及执行。（三）强化预算编制，提高预算编制的科学性、可行性遵循“战略-具体目标（平衡计分卡指标）-行动方案-

7、预算”的路径、“自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则进行预算编制。首先，利用平衡计分卡将企业战略量化为年度预算，从企业客户、学习成长、内部流程及财务四个维度筛选考虑影响企业经营的重要因素，将企业长期指标、短期指标、财务数据及非财务数据进行整合。其次，利用作业分析法编制企业基础预算。作业分析法按照“产品消耗作业、作业消耗资源”的逻辑进行基础预算编制。通过平衡计分卡将战略目标细化、具体化后，可按照战略规划进行作业分析，分析.评价并优化作业环节，进而根据作业分析结果分配企业资源。（四）重视预算执行管理，强化预算执行的“硬约束”1.对预算指标进行层层分解，将预算执行责任落实到具体岗位及个人，

8、明确预算执行的经济责任主体。科学、合理的预算编制并不能保证预算的“硬约束”，还要对预算指标、目标进行层层分解、下达以及具体讲解，通过严格执行预算编制，实现资源配置的优化、经济效益的扩大、企业战略目标的推进。建立预算执行责任制度，将年度预算细分为季度和月度指标，将预算指标落实到每个岗位，形成全员参与、全程覆盖的预算执行体系。2.加强预算执行的实时监控，建立预算分析制度。企业应定期对预算执行情况进行分析、研究，全面掌握预算执行情况，及时纠正预算执行中的偏差。预算管理组织应高度重视预算执行情况，并及充分收集关于行业政策、行业市场、产业技术、企业财务及经营状况等信息，深入分析预算执行单位的现状、业务发

9、展走向及影响预算执行的潜在因素。及时分析预算执行偏差现象，提出相应的纠正措施报送预算管理委员会审批。3.建立完善、规范的预算调整流程及制度，科学、合理调整预算。当企业经营的内、外部环境发生重大变化，预算方案有必要进行调整时，预算执行单位应及时向上级预算管理部门反映，并提出预算调整申请，然后由预算责任主体向预算管理办公室提出预算调整申请，预算管理办公室负责申请的审议、批准，并上报预算管理委员会审批。（五）完善预算考核激励制度采用平衡计分卡对企业全面预算管理进行绩效考核，构建科学、合理、公正、透明的预算管理绩效考核机制。结合企业的财务指标和非财务指标，对预算管理的各项活动进行动态衡量，考核其预算管

10、理的完成程度。利用平衡计分卡从财务、客户、内部流程、学习和成长四个方面对企业全面预算管理进行考核评价，财务方面的指标主要有营业收入、利润、现金流、资本报酬率等，客户方面应注重市场份额、客户满意度、客户保持率等指标的考核，内部流程则以循环时间、质量和成本为主要指标，学习和成长方面的考核评价以技术、能力提升为主要指标。预算考评旨在通过将预算考评结果作为制定员工工资福利的依据，实现预算的激励和约束作用。因此，预算考评激励机制应遵循分级考核、定性与定量、一致性、时效性的原则。参考文献：1刘凌冰，张天昊，韩向东.集团公司全面预算管理模式适配模型研究基于神华、华润和国投集团的多案例分析J.财务研究，2016（06）.2杨晓芳.A集团公司全面预算管理案例分析J.经济师，2016（08）.3牛建芳.例解集团公司全面预算管理体系的构建以山东A水务集团为例J.财会月刊，2016（22）.4许蔚君.基于战略导向的企业全面预算管理体系构建来自广东省电信公司的实例检验J.财会通讯，2010（27）.第 7 页 共 7 页