国有企业内部控制制度建设思考分析(共4211字).doc

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1、国有企业内部控制制度建设思考分析(共4211字)摘要：当下，国家对国有企业内部控制提出了新的要求，强化企业内部控制制度的建立，有助于保证企业的稳步发展。那么本文就国有企业内部控制制度建设进行思考，最终给出可行举措。关键词：国有企业；内部控制；制度建设我国目前已经进入一个全新的时代，在新时期下，推进我国国有企业的可持续发展是确保我国可持续发展的关键。目前，市场竞争呈白热化状态，在竞争如此激烈的情况下，国有企业的发展必须建立在持续创新以及改进的基础上，合理提升国有企业市场的竞争力。一、企业内部控制制度建立的作用第一，合理保证企业经营管理合法合规。国家制定的相关财经纪律以及规章制度，须经过创建企业内

2、部控制制度来达成，企业经过内部控制制度的执行展开自我约束，依照国家的法规展开相关工作。第二，合理保证企业各项资产的安全，谨防资产缺失。内部控制制度能够合理保证财务的安全性，对财务的管理以及应用具有多种控制方式，可以高效禁止以及降低财务的破坏，有效地降低浪费、贪污以及挪用等现象出现。第三，合理保证业务经营信息以及财务会计资料的准确性以及完整性。内部控制系统经过制订以及实施业务处理程序，合理的展开职务划分，促使会计资料在相互牵制的情况下获取，可以合理保证会计信息的精准性，进一步预防舞弊的现象出现，有助于工作的顺利展开。第四，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，这也是建立并执行内部控制制度的目

3、标。二、国有企业内部控制制度建设存在的问题（一）内部控制环境薄弱1.法人治理结构不完善。当前，国有企业法人治理结构不完备，股权结构不明确，除了上市国有企业外，还有很多国有企业缺少完善的法人治理结构和高效的管制机制。2.管理工作者尚未重视。国有企业很多管理者对内部控制没有清晰的了解，对内部控制中在企业经营管理中的优势尚未明确，对内部控制制度建设缺乏关注，对制度执行的监督检查尚未落实。3.人力资源情况以及管理方式不恰当。人才是企业中最关键的因素，是企业进步的关键因素，也是一些风险的制造者以及内部控制的执行者。所以，人力资源管理对企业的运行以及进步起着关键性作用，可是很多国有企业的人力资源情况和管理

4、水准比较低下。呈现在人力资源结构性不科学、高水平工作者缺乏等方面。（二）缺乏系统有效的内部控制体系1.管理制度不健全。当前，很多企业未能制订完整的内控制度，还有部分企业依旧缺少详细的管理制度。例如，人力资源管理方面，还有部分企业缺少系统详细的奖惩机制、责任追究制度；社会责任方面，很多企业缺乏环境保护有关制度；职工社保方面，很多企业缺乏详细的管理制度1；销售业务方面，很多企业缺乏系统的销售业务管理制度。2.管理职能存在空白。当前，很多国有企业在非常规业务以及内部管理上没有建立有关的职能部门，并且缺乏有关管理制度。（三）风险意识不强因为社会经济环境的改变，企业之间的竞争呈白热化状态，企业的经营管理

5、会遇到来自各方面的影响，例如投资风险、担保风险等2。但是，从目前状况来看，国有企业的风险意识还未得到有效重视，对遇到的风险缺乏认识，企业缺少风险评估和预测的方式，以及缺少高效的风险控制机制。（四）内部控制信息与沟通不足国有企业信息通常自上而下进行传递，信息沟通效率低、效果差。对于存在多个层级及复杂沟通主体的情况下，各层级、主体对于信息内容及信息时效性的需求各不相同，对企业信息的收集、处理和传递能力提出了更高的要求。目前，国有企业缺乏内部控制的管理工具和手段，内部控制信息系统建设相对滞后，不利于内部控制的高效运行。（五）内部审计监督职能弱化国有企业内部审计因为和被监督者利益上的一致性以及关系上的

6、复杂性通常缺少充足的独立性以及权威性。再者，国有企业内部审计机构人才缺乏，还有部分企业尚未建立内部审计机构，甚至连内审人员都没有配置。由于内部审计制度尚未完备，业务不标准，员工素质不高，优势没有最大化呈现出来，导致内部审计部门形同虚设3。三、强化企业内部控制制度建设的举措针对国有企业当前内部控制制度建设存在的问题，从以下几点展开创建，完备企业内部控制体系：（一）健全法人治理结构国有企业要按照国办发201736号关于进一步完善国有企业法人治理结构的指导意见的要求，坚持党的领导，健全以公司章程为核心的企业制度体系，充分发挥公司章程在企业治理中的基础作用，依照法律法规和公司章程，严格规范履行出资人职

7、责的机构、股东会、董事会、经理层、监事会、党组织和职工代表大会的权责，强化权利责任对等，保障有效履职，完善符合市场经济规律和我国国情的国有企业法人治理结构。（二）提高管理者素质1.建立以人为本思想。国有企业内部控制建设要以坚持以人为本的观念，要最大化呈现出集体工作者的优势，唤醒员工的踊跃性，进一步确保内部控制可以顺利的展开。2.提升管理者的道德修养以及专业水准。首先，必须强化对经营管理者的政策法规以及职业道德教育，强化管理工作者的踊跃性，促使其具备强烈的责任感，在做好自己工作的同时遵守规则，坚守原则。其次，强化对会计管理者的培训，定期展开培训，提升会计工作者的专业知识以及业务水准，会计工作者理

8、应学习职位所需要的内部控制知识，确保企业控制目标的达成。最后，对内部审计工作者的职业道德教育以及业务培训也不可忽略，必须帮助内部审计工作者知晓自身职务的作用，学习合理的内部审计方式，进一步发挥出内部控制的监督效用。（三）完善内控制度1.完善各项规章制度。国有企业要根据基本要求对本企业的一切业务以及事项展开再次整合，全面完善各项规章制度，操作性不强、制订时间比较长或者是和公司发展的情况不一致的要展开科学的更新和补充。2.堵塞管理漏洞，填补管理空白。针对个别业务以及事项管理方面存在的误区，国有企业要及时落实详细管理部门，以堵塞管理漏洞，补充管理空白，一般涵盖无形资产管理、业务外包管理以及内部信息传

9、递管理等。（四）强化风险防范观念对风险的重视直接关乎企业的运行以及未来的发展潜能。在企业展开经营管理的时候，风险管理以及内部控制的关系不是固定的。战略制订时期，内部控制服务于风险管理的需求；战略执行时期，风险管理呈现在内部控制的环节中，所以，对风险的管控是展开内部控制的关键。所以，国有企业在创建内部控制体系的时候，理应注重风险管控工作的展开，加强管理者的风险观念，构建高效的风险管理系统，经过风险的判定、测评、分析等方式，对企业风险展开全面的防范以及把控。（五）加强企业信息化建设信息化建设有助于优化内控环境，增强信息与沟通的有效性，提升风险管理和风险应对能力。首先，建立企业管理信息系统，实现人流

10、、物流、资金流、信息流的有机结合。其次，梳理国有企业业务流程及相关内控风险关键点，将内部控制要素和制度标准化，例如，利用大数据对重点领域、重要环节、关键事项进行风险预警，消除主观偏好，适时分析并及时纠偏。最后，将标准化的内部控制信息系统导入至企业信息系统中，实现内部控制信息化的落地。（六）加强内部监督检测1.展开内控自我评估。内部控制自我评估，简单来讲是企业定期或者是不定期地由管理部门以及工作者对内部控制系统展开的评估，观察内部控制制度的高效性以及执行的成效，目的就是为了更好的展开内部控制制度。2.最大化呈现内审效用。内部审计不单单是企业内部控制的一个部分，同时也是监管内部控制各项程序的关键。

11、从目前内部审计存在的问题，国有企业理应展开高效的举措，强化内部审计的权威性，全面呈现出内部审计的优势，拓展内部审计的界限。在完成好财务审计工作的时候，实施管理审计。内部审计工作的任务不单单涵盖审核会计账目，还涵盖稽查、评价内部控制制度是否完善等方面，最终向企业最高决策层提出报告，进一步确保内部控制制度更加完备严密。（七）严格展开考核奖惩国有企业在运行过程中也制订了有关规章制度，一些制度得到了严格的实施并且获取了预期的成效，可是还有部分制度没有实施或者是实施不够全面，流于形式。所以，要想保证内部控制制度的紧密性，确保内部控制制度的高效展开，那么就必须要求国有企业加强对内控制度的建立和实施状况的检

12、查，并且归入绩效考核体系，依照检查的成果，对于严格执行内部控制制度的，理应进行精神以及物质鼓励，针对违反的情况，严格依照制度进行惩戒，并且与其职位晋升相关联，做到动力和压力相互关联，全面呈现出绩效考核的激励以及约束效用。四、结语构建企业内部控制体系是一个循序渐进的过程，必须创设优良的内部控制的外部监督环境，必须意识到内部控制体系的建立以及执行不是一个展开即生效的过程，而是一个需要长期监督、付出辛苦的过程，必须持续根据内外部环境的改变快速展开协调以及优化，进一步确保内部控制的高效性，推进企业整体目标的全面达成。参考文献：1青林.关于对国有企业内部控制制度建设的几点思考J.会计师,2014(18):54-56.2蔡小和,徐肖成.国有企业内部控制制度建设的思考J.财会月刊(B综合),2005(03):69.3范国华.关于中小企业内部控制制度建设的思考J.中国市场,2011(28):74-75.第 8 页 共 8 页