几个会计科目总结.doc

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1、几个会计科目总结几个会计科目总结总结几个科目：1、管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用。其核算内容：行政部门办公费、管理人员工资福利费、固定资产修理费、劳动保险费、咨询费、诉讼费、管理人员差旅费、业务招待费、印花税、土地使用税、车船使用税、房产税、管理用固定资产折旧费、审计评估费、董事会会费、工会经费、经批准转销的盘盈存货等。2、销售费用销售费用是为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金、代销手续费、销售部门发生的差旅费、工资、福利费、销售用固定资产维修、折旧费等。3、财务费用财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生

2、的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出、存款的利息收入（记在财务费用科目的贷方）、汇兑损益、金融机构手续费、现金折扣等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入管理费用；与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入在建工程。扩展阅读：会计科目总结会计分录表格式笔记分项注公允价值，得扣除以下的：发生的交易费用取得时已宣未发股利已到付息期，未领应收利息交易性金融资产持有期间发生股利/利息期间公允价值上升期间公允价值下降交易性金融资产出售公允价值变动损益投资收益公允价值变动损益投资收益收到时：价款减手续费应收利息银行存款应收股利/利息(支付款项

3、中应含有的利息)宣发的现金股利持股比例应收股利投资收益账面余额（成本+公允价值变动损益）持有期间公允价值净贬值额倒挤，赚了钱公允价值下降的结转借方交易性金融资产成本投资收益（交易费）应收股利银行存款购买时支付的总价款贷方注交易性公允价值变动公允价值变动损益公允价值变动损益银行存款交易性公允价值变动交易性金融资产成本公变损益公允价值变动损益投资收益投资收益公允价值变动损益影响累计投注：总分录，下面的持有期间公允价值净增值额资收益三块：结转包含在内。1交易费2股利息3处置收益倒挤，赔了钱注：出售时结转期间公允价值上升的结转的公允价值变动出售时会计分录：（期间公允上升为例）净售价A数=B数面值实际支

4、付款项中含有的利息银行存款公允价值变动损益A持有至到期投资成本应收/应计利息交易性金融资产成本交易性公允价值变动B投资收益A数=B数卖出时赚的+期间公允上升银行存款持有至到期注：入账成本买价1交易费用在此投资初始计到期未收到利息量（购入）交易费持有至到期投资利息调整投资收益2是差额，溢价前提计借方持有至到期投资利息调整实际支付的总价款折价前提计贷方。初始入账成本未到期利息债券面值票面金额票面利率应收利息期初摊余成本实际利率1票面利息与实际利息的差额分期付息：持有至到期投资后续计倒挤，折价前提在借方应收利息投资收益持有至到期投资利息调持有至到期投资利息调整整（应收利息与投资收益差额）2倒挤，溢价

5、前提在贷方。应收利息投资收益按票面利率计算的利息量到期一次还本付息：折价前提在借方应计利息投资收益发生减值应计利息投资收益摊余成本实际利率溢价前提在贷方应计利息投资收益预计未来流量原折现率与持有至到期投资利息调持有至到期投资利息调整资产减值损失整持有至到期投资减值准备现有的现值之间的差额计提减值后，后续投资收益：减值恢复时：原的债券票面票面利率应收/计利息投资收益持有至到期投资成本新摊余成本旧的实际利率可借可贷可借可贷反冲，不能超过计提的简直准备银行存款持有至到期投资减值准备持有至到期投资利调持有至到期投资应计未到期前出售：未到期前出售一部分：？到期时出售调整出售时的摊余成本，计入当期损益。仍

6、用原折现率利息投资收益持有至到期投资成本银行存款可供出售金融资产应计利息持有至到期投资成本账面价值可借可贷公允账面面值倒挤，盈利转换成可供出售金重分类日公允价值入账持有至到期投资转换融资产注：资本公积将来处置变现时转入投资收益持有至到期投资出售公允账面亏损如果之前发生减值持有至到期投资减值准备持有至到期投资利调持有至到期投资应计利息资本公积其他资本公积资本公积其他资本公积银行存款持有至到期投资持有至到期投资减值准备投资收益投资收益股权投资，取得时买价已宣未发股利交易费已宣告未发放的现金股利可供成本银行存款应收股利可供成本银行存款可供应计利息折价时，花的钱小于面值摊余成本实际利率应收利息投资收益

7、应计利息投资收益注意：公允价值调整不影响每可供公允价值变动资本公积其他资公期利息收益计算。利息收益始终用期初摊余成资本公积其他资公可供公允价值变动可供公允价值变动资产减值损失本内含报酬率可供出售金面值融资产取得时债券投资，取得时实际支付款项中包含的利息应收利息差额，溢价时，花的钱大于面值可供利息调整分期付息的债券计可供，资产负算利息债表日计息到期一次还本付息的债券公允价值上升资表日公允价值变动公允价值下降票面利率面值应收利息投资收益票面利率应计利息投资收益股：期末公允价账面价债：期末公允价摊余成本股：期末公允价账面价债：期末公允价摊余成本可供，发生减1股权情况：值2债券情况恢复，反冲：可供公允

8、价值变动资产减值损失应收利息可供利息调整可供应计利息可供利息调整可供利息调整投资收益可供利息调整投资收益可供利息调整资本公积其他资本公积其他可供公允价值变动以前的暂时贬值成为真贬值恢复走资本公积资本公积其他恢复，反冲：持有期间发放现金股利持有至到期投资重分类为可供出售金融资产宣告时收到时重分类日公允价值持有期间公允价调整额，可借可股权：贷可供出售金融资产的出售债券贷款金融企业1发放2确认利息金融企业：贷款本金交易费贷款本金应收利息可供利息调整可供应计利息投资收益吸收存款利息收入持有期间公允价调整额，可借可贷资本公积其他可供公允价值变动银行存款可供成本投资收益资本公积其他可供公允价值变动可供公允

9、价值变动应收股利银行存款可供出售金融资产资产减值损失投资收益应收股利持有至到期投资资本公积其他可供成本以前的暂时贬值成为真贬值差额可借可贷倒挤，可借可贷可借可贷倒挤，可借可贷资本公积其他银行存款存放中央银行款项4减值后收到利息被投资方账面净资产比例或吸收存款资产减值损失贷款已减值存放中央，或吸收存款贷款损失准备长期股权投资应收利息贷款损失准备贷款本金贷款本金利息收入投资方付出代价应交税费增销消费税营业税库存商品应交税费增销，消费主营业务收入长期股权投资应交税费增销主营业务成本（2）结转成本存货跌价准备（3）算消费税时营业税金及附加应交税费消费税公允税率库存商品公允税率账面余额以商品的公允价值计

10、算公允要按照公允价值算税从客户收到利息按实际利率法，以摊余成本为基础应确认的利息收入账面价值3发生减值5其他略企业合并形成长投初始计量：总述（同一控制）投资方付出代价大于长投初始资本公积成本的差额。按顺序冲减盈余公积未分配利润长期股权投资资、盈、未同一控制以库存商品账面冲减（1）按贷方合计。（假定投资方付出代价大，有商誉，下同）非同一控制以库存商品账面比例同一控制以无形资产冲减长期股权投资累摊，无形减值准备资、盈、未无形资产应交税费营业税无形资产账面公允税率投资方无形资产账面价值公允税率无形，公允账面，处置收益投资方无形资产的公允价值非同一控制以无形资产长期股权投资应交税费营业税营业外收入累摊

11、，无形减值准备无形，公允账面，处置损失营业外支出固定资产清理（1）同一控制以固定资产（2）（3）账面比例固资清理长投时，冲减（1），（2）同上（3）固资的公允价值（假定存累计折旧固资减值准备固定资产清理长期股权投资固定资产账面原价应交税费营业税固定资产清理公允税率固资的公允价值处置固资收益股份面值/新增实收资本资、盈、未略长期股权投资略固定资产清理营业外收入非同一控制以固定资产在正商誉）（4）公允账面固定资产清理公允账面，处置固资损失同一控制发行权益性证券账面比例营业外支出长期股权投资固定资产清理股本/实收资本不在此处考虑给券商的钱资本公积股溢/资溢长投入账成本股份面值面值倒挤享有被投资单位可

12、辨认净资产公允价值份额长投入账成本股份面值发行股票公允价非同一控制发行权益性证券不在此处考虑给券商的钱同一/非同给券商钱（发行费）追折冲溢一控制初始直接费长投初始计量（现买价已含未发红利交易费金）非企业合并已含未发红利律师，审计，咨询费等资、盈、未长期股权投资股本资本公积股溢管理费用长期股权投资应收股利长期股权投资应收股利银行存款长期股权投资成本银行存款银行存款等股本/实收资本资本公积投资收益应收股利银行存款等银行存款等营业外收入初始计量（股票/公允价/合同价，协议价债券）长投后续计收到现金股利量成本法被投资方盈亏时发放时无初始投资成本享有被投资单长投后续计量权益初始计量法位可辨认净资产公允价

13、值份额宣告时初始投资成本享有被投资单长期股权投资成本位可辨认净资产公允价值份额时长期股权投资成本之间的差额长期股权投资成本宣告时，贷方两方面情况考虑被投资方现金分红发放时银行存款应收股利长期股权投资损调应收股利不是挣的，（如投资当年分红）挣的，（如投资下一年分红）账面价值为冲抵上限减记至零为限如果投资方承担连带责任时成本（账面）倒挤，也会在借方倒挤追溯以前年度贷差的做法被投资方股票分红被投资方盈利不做会计处理调整后的公允净利润比例处理时，不是分别冲减“成本，损调”科目，而是将“成本，损长期股权投资损益调整投资收益长期股权投资损益调整长期应收款投资收益预计负债备查簿上登记长投其他权益变动资本公积

14、其他资公银行存款长投减值准备银行存款长投减值准备资本公积其他资公资本公积其他资公长投其他权益变动长期股权投资投资收益长投成本长投损益调整长投其他权益变动被投资方亏损调”都转入“损调”明细科目中冲减被方除净损益外，所例，可供出售金融资产增值有者权益其他变动成本法可供.贬值长投处置权益法原是贷方余额时原是借方余额时长投的转换追溯认定原投资时依旧是正商誉，不调整成转权被投资方公允净资长投其他权益变动资本公积其他资公投资收益盈余公积原取得投资时，投资成本被投长投A投资比重产中属于投资方部增加时分与初始投资成本之间的差额资方可辨认净资产公允价值份额长投以前年度时/当年时盈余公积/或：投资收益利润分配未分

15、配利润营业外收入追溯当年贷差的做法分红的追溯以前年度时盈余的追溯利润分配未分配利润长投盈余公积长投利润分配未分配利润截止追加投资当年初的被投资方实现损益的归属追加投资当年初至追加投资或者：亏损的追溯被投资方其他权益变动的追溯对于新取得股权的部分1）B投资比重2）减少时3）4）长投权被投资方净损益被投资方所有者权益其他变动除净损益外其他净资公允变动调长投账面，留存收益调长投账面，资公其他长投资本公积其他投资成本净资公允价份额投资成本净资公允价份额按比例结转应终止确认的长投长投不调整分录长投资本公积其他资公营业外收入反向作分录长投投资收益当日，被投资方损益的归属比较剩余长投成本与净资公允小于调长投

16、成本，留存收份额，大于不调。益。分录同前转成分期购买入账属被投资方净利润部分折现值入账合同价与折现值的差额以后期间确认利息期初摊余成本利率1预付工程款建造固定资产2给承包商结算进度款3工程完成，补付工程款4工程达到预定可使用状态1购入工程物资长投固定资产利润分配，盈余公积等长期应付款合同价（按其成本）非生产性动产时，才转出非生产性动产时，才有未确认融资费用财务费用预付账款在建工程在建工程固定资产工程物资应交税费增（进）在建工程在建工程工程物资原材料未确认融资费用银行存款银行存款/预付账款银行存款在建工程银行存款固定资产抵扣仅限购入生产性动产物资2领用工程物资3领用本企业原材料时自营方式下4领用

17、本企业生产的商品时5自营工程，工程人员工资应交税费增（进转）库存商品在建工程在建工程应交税费增（销）应付职工薪酬生产成本辅助生产成本长期借款、应付利息在建工程6辅助部门提供水、电、运输等在建工程7借款费用资本化8达到可使用状态，按其成本在建工程固定资产9-1试车，净支出9-2转为库存商品9-3试车产品销售10-1报废/毁损在工程未达到可使用状态之前10-2属于筹建期间时10-3不属于筹建期间时10-4非正常，或工程全报废固定资产盘盈固资盘亏当时按重置成本作为入账价值保险赔款，责任人赔款固资盘亏处理时以弃置费的折现值入账弃置费？折现率固定资产折旧未使用，不需用的固资折旧资本化：替换部件扣除被替换

18、部在建工程库存商品销售商品那一系列分录计入工程成本计入管理费用营业外支出营业外支出固定资产待处理财产损益累计折旧其他应收款原材料，银存，薪酬等在建工程略以前年度损益调整固定资产待处理财产损益营业外支出固定资产财务费用管理费用固定资产预计负债预计负债原材料，薪酬，存款等固定资产固定资产后续支出件的账面价值后，计入固资成本费用化：计入当期损益管理费用，销售费用固定资产清理固定资产处1转入清理置注意，发生增值税不影响固定资产清理2清理费，相关税3残料变价收入4结转净损益发生损失累计折旧固资减值准备银行存款固定资产清理银行存款营业外支出处置.应交税费固定资产清理固定资产清理清理费例如，营业税出售发生收

19、益时发生盈余固定资产清理营业外收入处置.研发支出费用化支出银行存款研发支出资本化支出原材料管理费用无形资产银行存款累计摊销无形资产减值准备应付职工薪酬研发支出费用化支出研发支出资本化支出无形资产应交税费营业税营业外收入售无资收益1发生研发费用无形资产2研究费入管理费3符合资本化条件无形资产处置出售发生损失时出租无形资取得租金收入时产无资报废发生相关支出时例如：摊销无形资产营业外支出售无资损失银行存款其他业务成本营业外支出，其他略其他业务收入累计摊销其他略入账价值确认按取得时实际成本初始计量1折旧或摊销时其他业务成本银行存款资产减值损失营业税金及附加投房成本投房公允价值变动公允价值变动损益银行存

20、款营业税金及附加投房成本投房累计折旧（摊销）投房减值准备投房累计折旧/摊销其他业务收入投房减值准备应交税费应交营业税略公允价值变动损益投房公允价值变动其他业务收入应交税费应交营业税投资性房地产递延所得税资产或负债利润分配未分盈余公积投资性房地产后续计量成本2取得租金收入法投资性房地产后续计量公允模式3发生减值时4交营业税时1初始入账成本列入：2期末公允价值账面价值3期末公允价值账面价值4收取租金时5交营业税时后续计量模只能从成本变为公式变更允变更时，公允价值与账面价值的利润分配未分差额，调整期初留存收益后续支出资本化，成本模式后续支出资1转入改扩建时2发生改扩建支出时3完工时1转入改扩建时盈余

21、公积投房厂房（在建）等投房累计折旧（摊销）投房厂房（在建）等银行存款/应付账款投资性房地产投房厂房（在建）等投房厂房（在建）等投房成本本化，公允模式2发生改扩建支出时3完工时后续支出费用化按转换时账面原价计量由自用房地产或存货转为投房投资性房地产转换，成本由投房转为自用模式按转换时账面原价计量按转换时账面原价计量由投房转为存货由公允计价的投房投资性房地转为自用房地产或产转换，公允存货模式自用房地产或存货转为由公允计价的按转换时公允价值计量公允价值账面价值的差额按转换时公允价值计量其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投房公允价值变动投房厂房（在建）等银行存款/应付账款投资性房地产成本投房厂房

22、（在建）等银行存款等固资无资开发产品投房累计折旧（摊销）固资（无资）减值准备投房减值准备固资无资投房累计折旧（摊销）投房减值准备开发产品投房累计折旧（摊销）投房减值准备固资无资开发产品公允价值变动损益投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产公允价值变动损益固资无资开发产品资本公积投资性房地产投资性房地产累计折旧（摊销）固资（无资）减值准备按转换时账面价值结转公允价值账面价值的差额按转换时账面余额结转公允价值账面价值的差额投房转换当时已计提的减值准备公允价值账面价值的差额1收到款项资产减值准备公允价值变动损益银行存款其他业务成本其他业务收入投资性房地产投房累计折旧营业税金及附加银行存款其他业务成

23、本应交税费营其他业务收入投资性房地产成本投房公允价值变动应交税费营其他业务成本其他业务成本长期股权投资减值准备投资性房地产减值准备资产减值损失固定资产减值准备无形资产减值准备在建工程减值准备不得列为收益，而是追加资本公积对子公司，合营，联营的投资是成本模式下后续计量成本模式下2结转成本3交营业税时1收到款项投资性房地产处置公允模式下2按当时投房的账面余额投房公允价值变动3交营业税时营业税金及附加4将累计公允价值变动转入其他公允价值变动损益业务成本5将转换时原计入资本公积部分转入其他业务成本1长投2成本模式下投房的后续计量资产减值一般分录3固定资产4生产性生物资产5油气资产或反之资本公积其他6无

24、形资产7商誉一经提取，不得在处置前转回存货发生减值减值的存货销售了可以转回扣除商业折扣后的余额商业折扣收入现金折扣跟不跟着扣，看具体题目收入不得扣除，应计入财务费1）A发货2）B收货，视同借入3）B出售特殊业务收非包销的视同买断入A委托方B受托方A跟B定协议价，B有自主定价权。4）B结转成本应交税费增（销）财务费用发出商品受托代销商品银行存款主营业务成本资产减值损失主营业务成本存货跌价准备主营业务收入工程物资减值准备商誉减值准备生产性生物资产减准存货跌价准备库存商品银行存款等银行存款等库存商品受托代销商品款主业收，应税增销受托代销商品主业收，应税增销发出商品应付账款委托方应付账款委托方冲减相对

25、应的科目B自己的定价收入A跟B的协议价，是B成本A跟B的协议价收入A自己的生产成本数额是进项税额5）A收到B代销清单，A的分录应收账款受托方6）收到增值税发票，B的分录7）各自结算货款，略主营业务成本应交税费增（进）受托代销商品款包销的视同买断A，B方完全按正常商品购销行略为处理。略1）A发货2）A收到代销清单时3）A与B结算手续费收取手续费方式B无定价权，仅按提成收手续费1）B收货2）B出售，不确认收入发出商品应收账款主营业务成本销售费用受托代销商品银行存款应交税费增（进）3）收到增值税发票，视同购进受托代销商品款应付账款银行存款预收账款银行存款主营业务成本长期应收款主营业务成本库存商品主业

26、收，应税增销发出商品应收账款受托代销商品款应付账款应交税费增（销）应付账款受托代销商品银行存款4）支付货款，收手续费预收款方式1）收到预收货款销售。实际交2）收到余款，交商付商品时确品，确认收入时认收入分期收款销售，应收的合3）结转成本1）发出商品预收款转走尾款合同约定的协议价款其他业务收入预收账款主营业务收入应交税费增（销）库存商品主营业务收入未确认融资收益库存商品A的成本数额协议价按协议价确认A与B的协议价手续费收入商品现销价/折现价折现价与合同协议价的差额同协议价款2）结转成本的公允价值3）每期确认各期利应收款项摊余成本实际利率来确定收入息收益（折现率）2）预计销售退回3）收到货款附销售

27、退回条件的销售预计退实际退回的货概率情况5）退货预计当初多估计的成本部分实际退回的6）退货预计当初少估计的主业收入部分未确认融资收益财务费用主营业务收入冲减财务费桥梁账1）发出商品应收账款主营业务成本主营业务收入应交税费增（销）库存商品主营业务成本预计负债应收账款该收多少收多少，不能扣估计的银行存款库存商品应交税费增（销）预计负债库存商品4）退货预计银行存款银行存款应交税费增（销）主营业务成本主营业务收入预计负债库存商品银行存款应交税费增（销）主营业务收入主营业务成本预计负债当初多估计的主营业务收入部分当初少估计的主营业务成本部分售后回购本质上是融资1）销售时不是销售，不能认定收入回购价不确定

28、，而是按回购时市价购回的，不属3）回购时回购价当初定好了2）确认财务费用应交税费增（销）售价增值税同时：将售价与回购价的差额平均入财务费用各期财务费用按原结转的账面成本入账结转所有贷方发生额回购价购买价税率当年确认成本=劳务总成本本年末止劳务完工程度以前年度已确认成本劳务成本/主营业务成本略库存商品其他应付款银行存款应交税费增（进）发出商品其他应付款银行存款其他应付款发出商品库存商品商品的不含税售价按账面成本结转购买价增值税跨年度劳务完工百分比法略主营业务收入当年确认收入=劳务总收入本年末止劳务完工程度以前年度已确认收入其他/主营业务收入按能收回的款项确认收入提供劳务，款1项收回不能确定23按

29、实耗的劳务成本作支出确认两者差额作当期损益确定应收账款其他/主营业务成本应交税费等职工薪酬等科目因合同变更，索赔，奖励等原因1）初始收入形成的，与合同有关的零星收入不作为合同收入当期确认的合同收入合同总收入完工进度以前会计期间累计已确认的A.企业管理部门为组织管理生产经营活动所发生的管理费用；当期确认的合同费用合3）不计入合同成本B.船舶等制造企业的销售费用；建造合同收的费用：入确认和计量C.企业因筹集生产经营所需要资金而发生的财务费用；认的费用D.因订立合同发生的有关费用。当期确认的合同毛利当期确认的合同收入当期确认的合同费用原材料，薪酬，机械作业1登记实际发生的合同成本2登记已结算的合同价

30、款3登记实际收到的合同价款工程施工合同成本应收账款银行存款等工程结算应收账款主营业务收入收入2）合同成本与合同有关的零星收入冲减成本最后一年的计算：合同收入总收入以前年度确认过的收入；4）完工百分比法的运用：同预计总成本完工进度合同费用总成本以前年以前会计期间累计已确度累计已确认的成本；合同毛利最后一年的合同收入最后一年的合同费用例如，第一年：4计算确认当年合同收入和费用主营业务成本（盈利了）工程施工合同毛利原材料，薪酬，机械作业1登记实际发生的合同成本2登记已结算的合同价款第二年3登记实际收到的合同价款工程施工合同成本应收账款银行存款等工程结算应收账款主营业务收入4计算确认当年合同收入和费用

31、主营业务成本5假设，还有合同预计损失1登记发生的合同成本2登记已结算的合同价款3登记实际收到的合同价款一般帐务处理4计算当期收入，成本，毛利盈利在借方5合同预计损失6完工时一般情况，科目略负债资产减值损失工程施工合同成本应收账款银行存款主营业务成本工程施工合同毛利工程施工合同毛利存货跌价准备原材料，薪酬，机械作业等工程结算应收账款主营业务收入亏损了，计算后盈利为负数工程施工合同毛利亏损在贷方总的应交税费资产减值损失合同预存货跌价准备预计损计损失工程结算失准备工程施工消费税，委托加工物1受托方代缴的消费税先计借方应交税费应交消费税银行存款/应付账款资，收回后继续加工2完工收回加工物资时才能销售的

32、3最终产品出售时原材料营业税金及附加委托加工物资应交税费应交消费税4最后，交的消费税差额是：应付利息，股利略长期借款，略1发行债券时有交易费时：发行债券2每年计提利息费票面利息实际利息，差额3到期时1发行时倒挤，也可能在贷方可转换公司债券2转股前处理同普通债券，略溢价，记借方折价时冲溢价，追折价期初债券摊余价值市场利率应交税费应交消费税银行存款银行存款应付债券利息调整财务费用，在建工程等利息应付债券利息调整应付债券面值应付债券应计/付利息应付债券可转换公司银行存款债券（面值）应付债券利息调整银行存款应付债券面值应付债券利息调整应付债券应计/应付债券票面价值溢价时债券票面价值票面利率票面利息实际

33、利息，差额应付债券可转换公司资本公积其他（按权债券发行价未来现金流量债券（利息调整）益成分的资本公积）按普通债券市场利率的折现应付债券可转换公司股本债券（面值）资本公积股本溢价3转股时应付债券可转换公司应付债券可转换公司折价，计贷方债券（利息调整）当初权益成分公允价值1弥补亏损2转增资本或分配股票股利3分配现金股利或利盈余公积润4提取盈余公积5外企提取储备基债券（利息调整）不足一股支付的现金部分资本公积其他资本公积库存现金利润分配盈余公积补盈余公积亏实收资本/股本盈余公积盈余公积利润分配提法定利润分配提任意应付股利盈余公积法定盈余公积任意利润分配提储备基金盈余公积储备基金利润分配提企发基金盈余

34、公积企发基金利润分配职工奖励应付职工薪酬金，企业发展基金，职工奖励、福利基金1从净利润中提取盈余公积利润分配核算3分配现金股利2外企提取.同4同5利润分配应付优先股股利应付股利利润分配应付普通股股利利润分配转作股本的4转增资本盈利时5年度结转亏损时常见的产品质保费1确认预计负债时或有事项2当该负债转化为事实时预计负债其他应付款应付帐款债务人会计处理银行存款债务重组现金清偿债权人会计处理1所收款额小于债权的帐面价值坏账准备营业外支出债务重组损失2所收款额大于债权的帐面价银行存款（实收款）值，但小于账面余额有或有条件债务人处理：原来的本金坏账准备（已提准备）应付账款应收账款资产减值损失应付账款账面

35、余额新的本金应收账款其他应付款银行存款银行存款营业外收入债务重组收益诉讼费，各类杂费一般是罚款，赔偿额普通股股利本年利润股本利润分配未分配利润利润分配未分配利润本年利润销售费用管理费用营业外支出预计负债注：属产品质保费的直接对冲预计负债的债务重组1重组当时预计负债营业外收入重组收益或有支出要扣除或有支出旧的本金重组损失小于已提准备时冲减损失2预计负债实现时预计负债应付账款预计负债应收账款坏账准备应付账款银行存款营业外收入重组收益应收账款资产减值损失3预计负债未实现时新的本金，将来要收回的债权人处理：1重组时重组损失大于已提准备时营业外支出重组损失应收账款银行存款其他应收款营业外支出重组损失应收

36、账款营业外收入或递延收益营业外收入银行存款递延收益XX资产递延收益所得税费用应交税费应交所得税或递延收益营业外收入递延收益营业外收入2或有收入实现时3或有收入未实现时无帐务处理1按固定标准取得的，按应收金额计量与收益相关的政府补助政府补助2不确定的收入，按实际收到的金额计量3按期分摊递延收益的与资产相关的政府补助所得税负债：账面计税资产：账面计税1取得时2按使用寿命分摊递延收益会计口径利润税率税务口径下的交税额递延所得税资产产生可抵扣差异对应递资借资产：账面计税负债：账面计税产生应纳税差异对应递债贷差异以后转回时：所得税费用差异以后转回时：所得税费用递延所得税资产应交税费应交所得税递延所得税负债会计口径利润税率所得税费用应交税费应交所得税应交税费应交所得税递延所得税负债税务口径下的交税额第 20 页 共 20 页