房地产企业土地增值税税收筹划(共3630字).doc

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1、房地产企业土地增值税税收筹划(共3630字)摘要：房地产开发企业在发展过程中，因为税收成本直接影响到企业的运行与发展，所以税收成为房地产开发企业比较重视的问题之一。在税费负担当中，土地增值税占据了较大的比重，对于土地增值税税收筹划的合理性，与房地产开发企业的成本控制息息相关，但在房地产开发企业土地增值税税收筹划过程中，尚存在一些问题，对企业的发展产生影响。因此，本文针对房地产开发企业土地增值税税收筹划进行了分析，并提出了合理的建议，从而为房地产开发企业的可持续发展提供可靠的依据。关键词：房地产；开发企业；土地增值税；税收筹划一、房地产开发企业土地增值税税收筹划的重要方式(一)根据避免进入征税范

2、围进行节税筹划在进行节税筹划时，根据避免进入征税范围，运用合作建房节税，一方出资，另外一方出土地，这种合作建房行为暂时免征土地增值税1。另外，代建房屋也是土地增值税税收筹划的主要方式之一，由于其不在增值税的范畴，企业缴纳的营业税额降低。(二)增多可抵扣项目的行为在税收筹划期间，采取减少房地产收入总金额措施，如增多可抵扣项目的行为，能够减少房地产的增值税，从而减轻了房地产开发企业的税负。二、房地产开发企业土地增值税税收筹划存在的问题(一)税收筹划工作比较片面目前，从房地产开发企业土地增值税税收筹划落实的状况看，尽管税收筹划工作取得了一定的成效，然而，从整体上看，税收筹划工作比较片面，存在税收筹划

3、的目标不明确的现象，导致企业在实际经营过程中，未能对成本予以合理的控制，不利于房地产开发企业的发展。因此，在落实税收筹划工作期间，房地产开发企业一定要确保税收筹划能够在法律规定范围之内进行，使得税收筹划工作具有合理性。另外，由于房地产开发企业税收筹划是一项比较专业的操作，所以在实际开展期间，必须在专人的指导下进行，避免税收筹划工作存在片面的问题。(二)未能对政策有深层次的理解我国在发展过程中，房地产市场促进了经济的增长，由于住房是首要的民生问题，政府为了调控房地产行业，出台了一系列政策。然而，房地产开发企业在进行土地增值税税收筹划工作时，未能对政策有深层次的理解，例如，企业会计制度第47条规定

4、，企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销，在房地产开发企业土地增值税税收筹划时，因为对该政策的理解不足，导致土地增值税税收筹划工作存在偏差，不仅影响了房地产行业的发展，也使得房地产市场出现波动的现象2。因此，必须采取合理的措施解决该问题，从而提高房地产开发企业土地增值税税收筹划工作的质量。(三)未能充分考虑地方政府政策对土地增值税的影响在房地产开发企业土地增值税税收筹划过程中，地方性政策的有关规划对房地产开发企业的土地增值税具有影响，但由于未能充分考虑地方政府政策对土地增值税的影响，所以增加了房地产开发企业的

5、税务风险。三、对房地产开发企业土地增值税税收实施筹划的主要措施(一)科学的筹划可抵扣项目例如，桂林市为了提升城市中心土地使用率，相继了低效用地的有关优惠政策，然而，在低效用地的政策当中，房地产企业在规划住宅总面积时，超过10%是保障房建设，该部分房产将以成本价向当地政府销售，那么，这个政策对土地增值税有很大的影响，在投资决策阶段，如果房地产开发企业未能有效的考虑地方政策的影响，会产生没有必要的税务风险。在房地产开发企业土地增值税税收筹划阶段，容易存在相关的问题，为了解决房地产开发企业土地增值税税收实施筹划的问题，尤其是可抵扣项目，应当予以高度的重视，并采取合理的措施实施筹划。在开展土地增值税税

6、收筹划工作期间，为了提高税收筹划工作的质量，应当科学的筹划可抵扣项目，房地产开发企业可以通过提升利息支出的措施，扣除相关项目的金额，以此实现减少税收负担与增值额的目标。科学的筹划可抵扣项目作为一种变相的筹资手段，比较适用在低税率的情况，对优化房地产开发企业的成本支出具有重要意义。(二)针对税收减免优惠进行合理的筹划目前，我国在对房地产开发企业土地增值税税收进行筹划过程中，由于受到诸多因素的影响，导致存在一些问题，为了解决这些问题，促进对房地产开发企业土地增值税税收的科学筹划，应当采取合理的措施，从而有效的发挥房地产开发企业土地增值税税收筹划的作用，为房地产开发企业的可持续发展奠定良好的基础。在

7、对房地产开发企业税收减免优惠进行合理的筹划时，在某种程度上，地方政府政策对土地增值税产生了相应的影响，那么，在实施合理的筹划过程中，应该根据有关法律规定对房地产开发企业土地增值税税收实施筹划，根据土地增值税暂行条例的内容，纳税人在建造用来出售的普通住宅时，针对增值税的税额，如果税额没有高出扣除项目金额的20%时，基于此情况，应当不征收土地增值税，确保房地产开发企业税收减免优惠能够达到有效的筹划3。此外，需要注意的是，为了实现降低增值税纳税额度的效果，若运用增多项目成本的手段，必须了解税法中有关房地产项目开支限制要求等细则，进而便于在法定范围内，最大程度的争取费用列支，根据税法相关的内容，房地产

8、企业应当合理的列支费用与有关损失，值得注意的是，如果存在超出国家标准范畴列支工作的内容，一定禁止在税前进行，由于房地产企业对于普通标准住宅增值额，借助于降低房屋销售收入的方法，因而容易造成企业的整体销售额出现下滑的局面，针对此情况，企业应该根据减少税金支出与销售额情况，决定能否采取此种方式。总之，在土地增值税税收方面，通过对税收减免优惠加以筹划，在促进房地产开发企业税负减免的基础上，基于宏观角度，为房地产市场的调控给予支持。(三)合理的筹划节税方式在对房地产开发企业土地增值税税收进行筹划期间，为了降低筹划存在问题的几率，应当从合理的筹划节税方式入手，确保节税方式更加具有科学性。依据税法的有关内

9、容，对于部分建房行为，可以不征收土地增值税，其为房地产开发企业实施合理的避税提供有利的条件，也为减少土地增值税的税金支出奠定良好的基础。房地产企业委托有关开发房地产项目，针对此种情况，房地产企业缴纳的税费总额明显下降，因而提高了经济效益。与此同时，采取合作建房的模式，双方或者是多方共同参与到土地开发项目中，一方负责土地，另一方负责提供资金，此种合作建房的模式，属于增值税免征的范畴，参与项目开发的各方面实现了共赢4。国家税务机关有严格的规定，在建房项目完成之后，若是自行居住，可以暂时不征收土地增值税；如果是项目竣工之后，将其转让给其他人，需要核算土地增值税。因此，房地产企业在该环节，必须实施节约

10、税收筹划。总而言之，通过采取合作建房的方式，对节约开发项目支出具有重要的作用，进而达到了节税筹划的效果，对降低房地产企业的税负具有一定的意义。四、结束语综上所述，房地产开发企业在经营与发展过程中，应当对土地增值税税收筹划予以高度的重视，通过对土地增值税税收的筹划方案进行科学的优化，在减少企业的税负的前提下，也能够获取更多的经济效益，为企业的进一步发展创造良好的条件。当然，在房地产开发企业土地增值税税收筹划过程中，还有一些不足之处，为了确保土地增值税税收筹划工作更加合理，通过制定比较科学的土地增值税税收筹划方案，以此达到降低企业税负的效果，为房地产开发企业的稳定发展奠定一定的基础。参考文献：1卢燕.房地产企业土地增值税纳税筹划问题探析J.中国市场，2018(23)：132+134.2曾陆.房地产企业土地增值税纳税筹划问题探讨J.企业改革与管理，2018(15)：152+154.3王芳.房地产企业土地增值税的纳税筹划J.企业改革与管理，2018(15)：161-162.4王敏.房地产开发企业土地增值税税收筹划研究J.财会学习，2018(21)：147-148.第 7 页 共 7 页