财务战略下的旅游公司税收筹划(共4613字).doc
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1、财务战略下的旅游公司税收筹划(共4613字)摘要:近年来经济高速发展,居民消费水平不断提高,旅游业已成为经济发展中的重要产业,旅游公司在现如今疫情的影响下,经营压力进一步加大,只有制定合适的产品满足消费者的需求,才能适应市场的竞争。税务支出作为企业重要的成本,通过合法的方式减少纳税或递延纳税,能够为企业增加利润。从财务战略视角对税务筹划分析,更具有整体性,立足于整体进行税务筹划,服务于企业的战略目标,能够实现企业的可持续发展。关键词:财务战略;旅游公司;税收筹划随着人们生活水平的不断提升,越来越多人外出旅游,丰富精神世界。然而,由于今年肺炎疫情的影响,再加上税务成本的支出,增加了旅游公司经营压
2、力。因此,通过合法手段减少纳税金额成为当前旅游公司管理人员管理的重点。一、相关概念(一)财务战略与税收筹划的关系财务战略决定着税务筹划的方向,在企业不同的发展阶段,考虑不同的税务筹划因素。税务筹划涉及企业的方方面面,但不是企业的首要目标。税务筹划工作能够有效提高企业的税后收益,满足战略发展的需求。战略管理也影响财务战略管理的效果。如果税务筹划没有效果,甚至出现违法风险,那么财务战略目标也会无法顺利实现。(二)财务战略中的税收筹划1.筹资战略中的税收筹划资本结构的资产负债率对企业的风险和经营成本有一定影响,同时也对税收负担有着很大的影响。负债融资的利息可以计入财务费,减少应纳税所得额有节税功能。
3、不同的筹资渠道的税后资金成本也不同,筹资渠道为内部筹资和外部筹资。不同筹资渠道的节税效果也不同。从税务角度出发,企业拆借的节税效果最好,通过设置不同的利率达到转移利润的效果。在偿还债务时,非现金方式的偿债要视同增值销售行为缴纳增值税,因此以资金形式偿债为优。出资方式为货币出资和非货币出资,非货币出资主要有固定资产、无形资产、股权出资等。非货币出资的部分项目可以折旧,从而减少应纳税所得额。2.投资战略中的税收筹划投资活动的目标之一是减轻税务负担的同时提高利润。在国家税收政策的引导下,企业也会调整产业结构,进而促进经济的增长。企业在投资时,要注重国家的导向,通过运用国家的鼓励性政策提高企业收益。同
4、时企业要综合考虑税种税负的高低,利用不同地区税负差异及优惠政策进行税务筹划。对投资方式的选择而言,直接投资要考虑边际税率、货币时间价值、投资项目的收入是否符合税前扣除标准等,如果并购目标企业是亏损企业,可以通过亏损企业的亏损冲减盈利企业的应纳税所得额。间接投资是指企业购买股票或债券以及其他金融资产的方式,投资者不能对投资单位实现控制。间接投资除了考虑风险与收益外,还需要考虑税收规定差别。3.利润分配战略中的税收筹划利润分配战略中的一种税收筹划方法是降低所得税税率,另一种方法是降低应纳税所得。主要的税务筹划方式是在收入和费用两个方面,在收入筹划方面收入的确认时间规定较为严格,筹划的空间较小,主要
5、通过不同的销售方式来推迟收入确认时间。费用的筹划方法中,按照对固定资产的摊销遵循当期分摊最大化原则可以获得递延纳税的优势。二、旅游公司存在的涉税问题大部分旅游公司通常情况下企业所得税的占比最高,接近企业应纳税额的一半,其次是房产税。我国实行营改增之后,旅游公司的多项业务纳税税种由营业税改为增值税。营改增之后旅游公司的税金及附加大幅减少。营改增之前旅游公司的旅游服务价款及价外费用在扣除支付给其他单位的费用之后的余额为营业额,按5%的税率缴纳营业税。营改增之后,旅游业实行差额征税,一般纳税人税率为6%,小规模纳税人税率为3%。对于旅游业公司而言,税负支出大幅减少。同时文件规定,企业应纳税额若没达到
6、500万,但是会计核算制度健全则可以申请成为一般纳税人。旅游行业的性质决定了主要成本为人力资源成本,进项税额较小,因此大部分旅游公司愿意选择简易计税的方式计税。三、基于财务战略的旅游公司税收筹划(一)旅游公司税收筹划分析1.筹资战略的税收筹划分析从企业的设立到市场扩张、转型升级等方方面面都需要资金的运转,筹资对旅游企业而言是重要的财务活动。旅游公司的筹资目标是实现产业互补、配套设施升级等,以提高对游客的吸引力。旅游公司主要通过高投入带动收入的增长,同时收入的增长也为持续投资作保障,通过自身的积累和银行贷款的支持不断提高自身资金规模。旅游公司在业务发展的过程中不可避免地要伴随着较高的资产负债率。
7、大部分旅游公司的资产负债率较高,旅游公司要结合自身的实际情况与经营周期分析自身的风险,如企业处于成长期,那么负债过高会提高企业的生存风险,单一的银行借款方式无法满足企业对资金的需求,因此需要拓宽筹资渠道,优化资本结构,促使企业实现可持续发展。旅游公司可以通过公司拆借资金降低总体税负,通过母子公司间拆借资金的借款期限和利率等方面与银行贷款相比弹性较大,税务筹划空间较大,特别是对于委托付款方式而取得的资金划拨在操作过程中企业有较高的自主权。如旅游公司下设农业公司,农业公司的花木、蔬菜的种植与销售根据规定可以免征企业所得税。同时旅游集团可成立餐饮子公司,餐饮子公司的年度应纳税额小于30万元,属于小型
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