会计分录详解(完整版)(共18页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上企业会计分录详解1、 1日，取现备用40 000。借:库存现金 40 000 贷:银行存款-工行 40 0002、 1日，购现金支票，支付工本费20元。借:管理费用-办公费 20 贷:银行存款-工行203、 1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理：借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000 贷:银行存款-工行18 000上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费 18 000 贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 0004、 1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教

2、育费附加2 700。本月会计处理:借:应交税费应交营业税5 000 -城市维护建设税6 300 -教育费附加2 700应交税费未交增值税85 000贷:银行存款 99000上月计提会计处理:借:营业税金及附加14 000贷:应交税费-应交营业税5 000 -城市维护建设税6 300 -教育费附加2 700借:应交税费应交增值税（未交增值税转出）8500 贷:应交税费未交增值税85 0005、 1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。借:应收账款-华福商场1 053 000贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费应交增值税（销项税

3、额） 153 000引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为借:应收账款-华福商场954 000贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000应交税费应交增值税54 0006、 1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。借:在途物资- 木料27 000应交税费应交增值税（进销税额）4 590贷:银行存款- 工行31 590引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为借:在途物资- 木料31 590贷:银行存款- 工行31 5907、 2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证

4、已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。借:原材料- 布料80 000应交税费应交增值税（进销税额）13 600贷:银行存款- 工行91 360引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本借: 原材料- 布料91 360贷:银行存款- 工行91 3608、 2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。借:库存现金100贷:其他业务收入1009、 2日，购买办公用胶水。借:管理费用-办公费250贷:库存现金25010、 2日，收到临时工刘岚交来押金。借:库存现金250贷:其他应付款-刘岚25011、 2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，

5、不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。借:原材料-木料892 500 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300贷:银行存款-工行1 043 800引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%) 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)贷:银行存款-工行1 043 800引申:如企业为商业企业,可如下核算：借:原材料-木料890 000 应交税收

6、金-应交增值税(进项税额) 151 300贷:银行存款-工行1 041 300借:销售费用-运杂费2 500贷:银行存款-工行2 500注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”12、 3日，付电视台广告费。借:销售费用-广告费10 000贷:银行存款-工行10 00013、 3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。 借:应收账款-南亚家俱城1 755 000贷:主营业务收入

7、- 公桌椅1 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 255 000引申:1、商业折扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务处理：（6折）借:应收账款-南亚家俱城1 053 000贷:主营业务收入- 公桌椅900 000应交税费应交增值税（销项税额） 53 000销售折让账务处理：正常销售时：借:应收账款-南亚家俱城1 755 000贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000应交税费应交增值税（销项税额）255 000发生销售折让时，做红字分录冲销借:应收账款-南亚家俱城585

8、 000贷:主营业务收入- 公桌椅500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 00014、 3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。借:银行存款-工行300 000贷:预收账款- 大华商场300 000引申:实现销售收入时：借:预收账款-大华商场351 000贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000应交税费应交增值税（销项税额）51 000收到对方补付货款借:银行存款-工行51000贷:预收账款- 大华商场51 000引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方借:银行存款-工行300 000贷:应收账款- 大华商场300

9、000实现销售收入时：借:应收账款-大华商场351 000贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000应交税费应交增值税（销项税额）51 000收到对方补付货款借:银行存款-工行51000贷:应收账款- 大华商场51 00015、 3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。借:应收票据-面值280 800贷:主营业务收入- 布艺沙发240 000 应交税费应交增值税（销项税额）40 800引申：商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇

10、票的区别：其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目银行存款：涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目16、 3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。借:银行存款-工行606 412.50贷:应收票据-光明公司600 000 财务费用-利息收支6 412.50引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000贴现息=

11、票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。如果以上贴现，商业汇票为不带息：借:银行存款-工行588 750财务费用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3）贷:应收票据-光明公司600 000 （不带息）如果带息票据每月计提利息借: 应收票据-应计利息3 000（600 000*6%/12*1）贷: 财务费用-利息收支3 000每月计提利息3月后的贴现：借: 银行存款-工行606 412.50财务费用-利息收支2 587.50贷: 应收票据-面值600 000应收票据-应计利息9 00

12、017、 3日，以现金支付税收滞纳金1 000。借: 营业支出-其他 1 000贷: 库存现金 1 00018、 4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。借: 银行存款-工行 220 000营业外支出-债务重组 80 000贷: 应收账款-光明公司 300 00019、 4日，收回上年已转销的坏账20 000，系华福商场货款。借: 银行存款 20 000贷:坏账准备 20 000引申：上年确认坏账时（备抵法）借: 坏账准备20 000贷:应收账款- 华福商场20 000如果企业没有计提坏账准备（直

13、接冲销法）借: 管理费用20 000贷:应收账款-华福商场 20 00020、 5日，木料因火灾被毁损，价值30 000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23 400，其余由企业自行承担。木料毁损时：借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100贷:原材料-木料 30 000应交税金应交增值税（进项税额转出）5 100处理火灾损失木材：借: 其他应收款-保险公司 23 400 营业外支出-非常损失 11 700贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 10021、 6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一

14、张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。借: 原材料-木料90 000 应交税金-应交增值税（进项税额）15 300贷:应付票据- 面值105 30022、 6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3 000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。借: 预收账款 -华丰家俱城800 000 银行存款 604 000贷:主营业务收入- 布艺沙发1 200 000应交税金-应交增值税（销销项税额）204 00023、 7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1 000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。借: 应收票据-面值585 0

15、00贷:主营业务收入- 办公桌500 000应交税金-应交增值税（销项税额）85 00024、 7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行。用银行存款支付清理费用6 000，厂房已清理完毕，营业税率5%。结转出售时:借: 固定资产清理300 000 累计折旧 200 000贷:固定资产-一栋行政办公用房500 000出售取得收入时:借:银行存款 70万 货:固定资产清理 70万支付清理费用:借:固定资产清理 6 000 货:银行存款 6 000交纳营业费用:借:固定资产清理 35 000(70万*5%) 货: 应交税金-交应营业税35 000结转固定资产

16、清理:借:固定资产清理 35.9万(70-30-0.6-3.5) 货: 营业外收入-出售固定资产收入35.9万引申:1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固定资产清理”账户进行核算2、净收入=清理收入-清理费用（结转至营业外收入（支出）3、出售、转让不动产、无形资产交纳5%营业税25、 8日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税34 000，设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付。借:固定资产- 机器设备234 000 货: 银行存款-工行234 000引申：购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣，应计入资产成本。26、 8日，对外提供运输劳务收入10 000，营业税率3

17、%。提供劳务收入：借：银行存款-工行 10 000 贷：其他业务收入 10 000应交营业税金及附加：借：营业税金及附加 300 货：应交税金-应交营业税 300 支付税金：借：应交税金-应交营业税 300 贷：银行存款 30027、 9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。支付房屋租金：借：长期待摊费用-房屋租金 36 000 贷：银行存款 36 000本年摊销租售费 借：管理费用12 000 货：长期待摊费用-房屋租金12 000引申：如果企

18、业支付一年的租金（新会计准则已经无待摊费用科目）借：预付账款-房屋租金12 000 贷：银行存款 12 000如是融资租售借：固定资产未确认融资费用货：长期应付款28、 9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2 000。借：管理费用-办公费2 000 货：库存现金 2 00029、 9日，供应科李钢出差归来，报销差旅费2 500，该部门实行定额备用金制度。借：管理费用-差旅费 2 500 货：库存现金 2 500如果企业为非定额备用金制度核算借款时：借：其他应收款-供应科（李纲）5 000 贷：库存现金 5 000报销时：借：管理费用-差旅费 2500 库存现金 2500货：借：其他应收款-供应

19、科（李纲）5 00030、 9日，以现金支付技术部门购技术书籍800。借：管理费用-办公费800 货：库存现金 80031、 9日，经批准结转上月盘亏材料25 000（不含税价），作为非常损失处理。处理上月盘亏材料：借：营业外支出-非常损失29 250 货：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢 29 250引申：上材料损耗时借：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢 29 250货：原材料 25 000 应交税金-应交增值税（进项税额转出）4 25032、 9日，一车间办公室购办公用品2 000元，现金支付。借：制造费用-办公用品 2 000 货：库存现金 2 00033、 10日，以现金支付职工住

20、院费15 000元。借：应付职工薪酬-职工福利15 000 货：库存现金 15 00034、 10日，收到电信局收费通知，存款支付电话费4 500。借：管理费用-办公费 4500 货；银行存款 450035、 10日，从成都塑料二厂购进泡沫2 000张，不含税价260 000，税率17%，运费1 500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。购入材料：借：原材料-泡沫 261 800（260 000+1 500+300）应交税金-应交增值税（进项税额）44 200（260 000*17%）货：银行存款-工行306 000原材料采购成本包括：买价、采购费用

21、（合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费）36、 10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套，单价1 500，税率17%，按合同规定发出产品时收取价款的40%，余额在明年收回。分期收款销售商品：借：银行存款-工行561 600货：主营业务收入-办公桌椅480 000（40%价款） 应交税金-应交增值税（销项税额）81 600月未结转发出商品成本，分录在月未才进行，此涉及存货的计价方式。如企业发票一次开出：借：银行存款-工行561 600 应收账款-华华商场 122 400货：主营业务收入-办公桌椅480 000（40%价款核算按会计处理） 应交税金-应交增值税（销项税额）204 0

22、00（1 200 000*17%税费按税法处理）37、 10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。以13题联系，存在现金折扣借：银行存款-工行1 725 000 财务费用-折扣费用 30 000（1 500 000*2%现金折扣） 货：应收账款-南亚家俱城1 755 00038、 11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50 000，营业税率5%，该项非专利技术账面价值20 000元。转非专利技术：借：银行存款-工行50 000 货：无形资产-非专利技术 20 000 应交税金-应交营业税2500（50000*5%） 营业外收入-非专利转让收入27 500引申：转让固定资产、

23、无形资产时应交营业税不通过“营业税金及附加”账户核算，因其不属于日常经营活动，其收入计入“营业外收入”。39、 11日，售给渝东家俱厂四面板100张，单价80，货发出，税票已开，货款及税款均收到。借：银行存款-工行9360 货：其他业务收入-四面板8000 应交税金-应交增值税（销项税额）1360月未结转库存成本。40、 11日，发生坏账损失150 000，系应收华亚商场账款。借：坏账准备150 000 货：应收账款-华亚商场 150 00041、 11日，从南充布厂购进沙发用布料15 000米，取得普通发票含税价225 000，款项已电汇汇出。借：原材料-布料225 000 货：银行存款 2

24、25 000（取得普通发票时入材料成本）42、 12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。借：应收账款-光明公司 618 000货：银行存款-工行 618 000引申：如果票据到期，光明公司无法支付账款，则光明公司账务处理（16题）借：应付票据-重庆新渝家俱厂618 000 贷：应付账款-重庆新渝家俱厂618 00043、 13日，票据300 000到期付款.（9月13日从重庆木材加工厂购入木料，价税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%）借：应付票据-面值 300 000 财务费用-利息收支4 500（30

25、0 000*6%/12*3） 贷：银行存款-工行304 500引申：如果企业每一个月都计提票据利息借：财务费用 1500 贷：应付票据-应计利息 1500到期支付票据时借：应付票据-面值 300 000 -应计利息 4 500贷：银行存款-工行 304 50044、 13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4 500，税率17%，木料已验收入库。入库后将该批木料全部用于工程建设。借：工程物资-木料 5 265货：银行存款-工行 5 265 注意：1、增值税法规定：企业购入用于非应税项目（如在建工程）材料，其时项税额不得进行抵扣。2、“在建工程、工程物资、固定资产”的入账价值包括；价、税

26、、费。3、如企业把生产用的原材料改变用途，用于在建工程，需将增值税额进行转出。 借：在建工程 5 265 货：原材料 4 500 应交税金-应交增值税（进项税额转出）76545、 13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800元。借：管理费用-报刊费 500 -财产保险费 800 货：预付账款-1300（新准则无待摊费用）46、 14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105 000，增值税17 850，运杂费1 500元。款项已开出转支支付，设备运达企业投入安装。借：在建工程-机床124 350（105 000+17 850+1 500） 贷：银行存款 124

27、 35047、 14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2 000，税率17%，货已发出，税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。借：应收账款-华亚商场351 500 贷：主营业务收入-办公桌椅300 000 应交税金-应交增值税（销项税额）5 100 银行存款- 50048、 15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10 000元（不含税价），付安装工人工资3 000元。借：在建工程-机床12 753 货：工程物资-木料1 053（44题中5265/5） 原材料-辅料10 00 应交税金-应交增值税（进项税额转出）1 700支付人工费用借：在建工程

28、-机床 3 000 贷：库存现金 3 00049、 15日，投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本。借：固定资产-机床140 103（3000+12753+） 贷：在建工程-机床140 103引申：每增加固定资产时，应确定资产入账价值、预计使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率（5%）50、 20日，发生房屋维修费用5 000，其中：一车间1 000，二车间1 500，行政办公室1 000，机修车间1 000，配电房500。借：管理费用 5 000（新准则规定，凡涉及资产维修均入管理费用） 贷：银行存款 5 00051、 20日，用银行存款支付本月生产用电费8 500，水费9 500。借

29、：制造费用 18 000 贷：银行存款-工行 18 00052、 20日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款150 000，用电汇汇出。借：预付账款-长江木材加工厂 150 000 贷：银行存款 工行 150 00053、 21日，从长江木材加工厂购入四面板3 000张，不含税单价55，税率17%，有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3 000元。借：原材料-四面板168 000 应交税金-应交增值税（进项税额）28 050贷：预付账款 -长江木材加工厂150 000 银行存款 46 05054、 21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50 000。借

30、：预付账款-平安保险公司50 000 货：银行存款 工行50 000引申：如果企业需预付费用较小，如年未预付下年报刊费360元，可简单如下处理借：管理费用 360 贷：银行存款 360 55、 22日，从重庆家倶四厂以130 000元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用20 000，其中印花税13元，转支支付。购入技术时：借：无形资产-专利技术 150 000 贷：银行存款 150 000支付印花税时：借：管理费用-印花税 13 贷：银行存款 13引申：购入无形资产入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计“管理费用“56、 23日，向宏远公司出租一项专利技术，获

31、取该项专利技术的使用费10 000，存入银行，营业税税率5。借：银行存款-工行10 000贷：其他业务收入10 000支付营业税时：借：营业税金及附加 500 贷：应交税金-应交营业税 50057、 23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500 000元，存入银行，营业税税率5。借：银行存款 500 000 贷：其他业务收入 500 000支付营业税时：借：营业税金及附加 25 000 贷：应交税金-应交营业税 25 00058、 23日，提取本月一车间仓库租金20 000元。借：制造费用-仓库租金 20 000 贷：其他应付款-仓库租金 20 00059、 24日，以现金支付业务招待费1

32、 000元。借：管理费用-业务招待费 1000 贷：库存现金 100060、 31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息已计提，该借款用于建造的工程已竣工。借：财务费用-利息收支 1 166.67 应付利息 2 333.34 贷：银行存款 3 500(20万*7%/12*3)引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程已完工，则费用化处理，计入财务费用。61、 31日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3 000元。借：银行存款-工行 3000 贷；财务费用-利息收支 300062、 月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，并

33、经查明由出纳员赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20 000元，已提折旧10 000元，已批准转销。发现现金短少时:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50 贷:库存现金 50处理现金短少时;借其他应收款-陈冲 50 贷: :待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50发现固定资产盘亏时:借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 10 000 累计折旧 10 000 贷:固定资产-计算机 20 000处理固定资产时:借:营业外支出-固定资产盘亏支出 10 000 贷: 待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 10 00063、 月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65 000，税率

34、17%，材料已验收入库，但发票及账单未到。借:原材料-暂估入库材料 65 000 贷:应付账款-暂估应付款 65 000引申:月未,材料入库存但发票及账单未到,企业应暂估入账,目的保证账实相符下月初,冲销上月的暂估入账材料(红字冲销,摘要*年*月*月*凭证号，金额用红字书写，其他与原凭证一样)借:原材料-暂估入库材料 65 000 贷:应付账款-暂估应付款 65 000收到账单及发票时借：原材料-泡沫 65 000 应交税金-应交增值税（进项税额）11 050 贷：银行存款-工行 76 05064、 月末，计算出本月应付职工工资计算单如下： 部门标准工资奖金应发工资代扣款实发工资房租水电个税基

35、本生产车间375003205407052435.9040030037569.10一车间工人200002103221031974.3628017519673.64二车间工人17500110218602461.5412012517895.46辅助生产车间6000126072609652506045机修车间工人250052530258501002075配电房工人350073542351151503970一车间管理人员540012866686150250506236二车间管理人员36008584458104448厂部管理人员15000320518205249.1030013017525.90合计675

36、009814773143800120049071824生产布艺沙发工时1 000小时，生产办公桌椅工时2 000小时。本月应付工资：借：生产成本基本生产成本-布艺沙发（1000/（1000+2000）*40705） 生产成本基本生产成本-办公桌椅（2000/（1000+2000）*40705）生产成本辅助生产成本-机修车间3025生产成本辅助生产成本-配电房4 235制造费用-工资 11 144管理费用-工资 18 205 贷：应付职工薪酬-工资 77 314代扣职工费用：借：应付职工薪酬-工资5 490 贷：其他应收款-房租3800 -水电费1200 应交税金-应交个人所得税 490引申：企

37、业代职工支付房租与水电费时借：其他应收款-房租3800 -水电费1200贷：银行存款5 490个人所得税筹划65、 31日，提取现金71 824，发放职工工资。提现借：库存现金 71 824 贷：银行存款 71 824支付工资：借：应付职工薪酬-工资 71824 贷：库存现金 71 82466、 月末，按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。借：管理费用-工会经费 77314*2% -职工教育经费 77314*2.5% 贷：应付职工薪酬-工会经费 77314*2% -职工教育经费 77314*2.5%67、 月末，提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为1.5%。借；管理费用

38、-折旧费（500 000*2+20 000）*1.5% 制造费用-折旧费 贷：累计折旧 66 000引申：固定资产折旧（按月初固定资产来计提）确定折旧率方法：综合折旧率、分类折旧率、个别折旧率计提折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法当月增加的折旧额，当月不计提；当月减少折旧额，当月照计提。一般采用平均年限法：月折旧额=（原值-预计净残值）/（预计使用年限*12），预计净残值率为5%68、 月末，汇总本月发出材料如下：名称一车间二车间配电房机修组合 计数量单位单价金额数量单位单价金额木料600方400方1 000方布料20 000米20 000米泡沫2 800张2 800张

39、四面板3 000张3 000张辅料2 500.00800.003 300.00为了简化核算，以生产布艺沙发工时1 000小时，生产办公桌椅工时2 000小时为标准进行分配。借：生产成本基本生产成本-布艺沙发 生产成本基本生产成本-办公桌椅生产成本辅助生产成本-配电房800 贷:原材料-木料 -布料 -泡沫 -四面板 -辅料引申;存货计价方法: 先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法等。常用为月未一次加权平均法。加权平均单位成本（期初存货的实际成本+本期购入存货实际成本）（期初存货数量+本期购入存货数量）将以上材料计算出加权单位成本后再乘以发出数量可计算领用成本，再用工时来分

40、配。计划成本法：涉及“材料成本差异”属于资产类账户，是存货的调整账户实际成本计划成本 超支例如：计划成本为单价250元当发出存货500时：成本=500*250存货的结存1000时，成本=1000*250例子：当采购材料时，实际成本为3000元，计划成本为4000元实际成本核算时：借：原材料 3000 贷：银行存款 3000计划成本核算时：借：原材料 4000 货：银行存款 3000 材料成本差异：100069、 月末，分配辅助生产车间发生的费用，根据劳务供应通知单，整理各部门耗用的劳务数量如下：受益单位修理工时用电度数机修车间100配电房1 000一车间3 8001 000二车间2 70070

41、0行政办公室500合计8 0001 800 借:制造费用-其它(2808.93+5035)制造费用-其它216.07贷:生产成本-辅助生产在本-机修车间3025（查明细账）生产成本-辅助生产在本-配电房5035引申： 辅助成本的分配方法：直接分配法、交互分配法、计划分配法、代数分配法，常用直接分配与交互分配，最简单为直接分配法，直接分配法对辅助生产成本进行分配时，不在辅助生产成本内部分配，而是直接对外受益单位进行分配。直接分配法：机修车间分配率：3025/7000配电房分配率：5035/1700分配入制造费用中的机修辅助生产成本3025/7000*（3800+2700）=2808.93分配入管

42、理费用中的机修辅助生产成本3025/7000*500=216.07分配入制造费用中的配电辅助生产成本5035/1700*1700=5035交互分配法：第一次内部交互分配：机修车间对内分配率：3025/8000（查明细账成本）配电房对内分配率：5035/1800第二次对外分配：机修理车间对外分配的辅助生产成本：=3025-（3025/8000*1000）+（5035/1800*100）=2926.595配电房对外分配的辅助生产成本=5035-（5035/1800*100）+（3025/8000*1000）=5133.405机修车间对外分配率：=2926.595/7000机修车间对外分配率：=51

43、33.405/1700分配入制造费用中的机修辅助生产成本2926.595/7000*（3800+2700）=2 717.5525分配入管理费用中的机修辅助生产成本2926.595/7000*500=209.0425分配入制造费用中的配电辅助生产成本5133.405/1700*1700=5 133.405无论是采用直接分配还是交互分配，两种方式最后的成本总和都是相等的。70、 月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时。结转制造费用:(之前的制造费用要全部计入制造费用)借：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）生产成本-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）贷：制造费用制造费用总和：109 687.93 （查总账制造费用）制造费用的分配率=费用总和/分配标准总工时=109 687.93/(1000+2000)布艺沙发制造费用=109 687.93/(1000+2000)*1000办公桌椅制造费用=109 687.93/(1000+2000)*200071、 月末，根据“应收账款”账户期末余额的3提取坏账准备。计提坏账(年未或年中)借:资产减值损失