电大财务会计实训答案(共23页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上学习情境一 货币资金实训任务一 库存现金实训11日，出纳李明填制现金支票提现1000元，以备零星开支。借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 00028日，进行现金盘点，发现现金短款180元。借：待处理财产损溢 180 贷：库存现金 180借：其他应收款 180 贷：待处理财产损溢 180316日，进行现金盘点，发现现金长款200元。借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200借：待处理财产损溢 200 贷：其他应付款 50 营业外收入 150任务二 银行存款实训42日，收到天津达雅服装销售公司前欠货款300 000元，款项存入银行。借：银行存款工行 300

2、000 贷：应收账款达雅服装 300 000 57日，支付欠腾华纺织公司材料款260 000元，从建行支出。借：应付账款腾华纺织 260 000 贷：银行存款建行 260 000616日，销售衬衣500件，价税合计58 500元，款项存入工行。借：银行存款工行 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销） 8 500任务三 其他货币资金实训710日，委托开户行汇往采购地银行20万元，开立采购专户。借：其他货币资金外埠存款 200 000 贷：银行存款 200 000822日，天津滨海有限公司，取得本票，支付天津腾华有限公司货款25万元。根据银行盖章的“银行本票申请书”

3、存根联，编制会计凭证。借：其他货币资金银行本票 250 000 贷：银行存款工行 250 000928日，天津滨海有限公司到银行申请办理银行汇票，支付上海东方前欠货款。根据银行盖章的“银行汇票申请书”存根联，编制会计凭证。借：其他货币资金银行汇票 300 000 贷：银行存款工行 300 0001030日，天津滨海有限公司采购员将28日取得的汇票，交予上海东方公司支付前欠货款。借：应付账款 300 000 贷：其他货币资金银行汇票 300 000学习情境二 应收及预付款项实训任务一 应收票据实训11日，向天津达雅服装销售公司，销售衬衣1 000件，不含税价100 000元，增值税17 000元

4、。收到天津达雅服装销售公司开出面值为117 000元，期限2个月，不带息商业承兑汇票一张。借：应收票据天津达雅 117 000 贷：主营业务收入衬衣 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000215日，为取得生产经营所需棉布，将1日收到的天津达雅服装销售公司商业承兑汇票背书转让给天津腾华纺织有限公司，其余款项以支票支付，该原材料价格为120 000，适用增值税税率为17%。借：材料采购棉布 120 000 应交税费应交增值税（进项税额） 20 400 贷：应收票据天津达雅 117 000 银行存款 23 400320日，天津致远服装有限公司商业承兑汇票到期，款项收回存入银行。

5、借：银行存款 20 000 贷：应收票据天津致远 20 000431日，计提票据利息。借：应收票据天津大通 250 贷：财务费用 250任务二 应收账款实训51日，收到天津大通服装有限公司前欠货款50 000元，款项存入银行。借：银行存款 50 000 贷：应收账款天津大通 50 00065日，向天津达雅服装销售公司销售夹克1 000件，不含税价200 000元，由于销售批量，提供了20 000元的商业折扣，开增值税发票时，直接以折扣后的金额作为销售额，增值税税率17%元，款项尚未收取。借：应收账款天津达雅 210 600 贷：主营业务收入夹克 180 000 应交税费应交增值税（销项税额）

6、30 600718日，向天津致远服装有限公司销售衬衣600件，不含税价60 000元，增值税10 200元，现金折扣为“2/10，n/30”，款项尚未收回。借：应收账款天津致远 70 200 贷：主营业务收入衬衣 60 000 应交税费应交增值税（销项税额） 10 200830日，收到天津达雅服装销售公司前欠货款150 000万元。借：银行存款 150 000 贷：应收账款天津达雅 150 000任务三 预付账款实训96日，收到天津东纺有限公司发来棉布500米，价税合计46800元。借：材料采购 40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 贷：预付账款天津东纺 46 800102

7、4日，向天津华昌纺织有限公司预付棉布款140 400元。借：预付账款天津华昌 140 400 贷：银行存款 140 400任务四 其他应收款实训1111日， 销售部张宁报销差旅费2 800元，退回多余现金200元。借：销售费用 2 800 库存现金 200 贷：其他应收款职工借款 3 0001217日，签发支票，向天津鸿运包装材料有限公司支付包装物押金2000元。借：其他应收款存出保证金 2 000 贷：银行存款 2 000任务五 应收款项减值实训136日，天津大通服装有限公司倒闭，确认坏账损失100 000元。借：坏账准备 100 000 贷：应收账款天津大通 100 0001410日，收到

8、天津大通服装有限公司已转销的坏账20 000元，款项存入银行。借：应收账款天津大通 20 000 贷：坏账准备 20 000借：银行存款 20 000 贷：应收账款天津大通 20 0001531日，计提本月应收款项坏账准备。坏 账 准 备 计 提 表 2009年12月31日 单位：元计提对象余额（元）计提率（%）应提额（元）账面已提（元）实际计提（元）项目余额应收账款410 8000.5%2 054-77 85079 904其他应收款 7 0000.5% 35 40 -5合计417 8002 089-77 81079 899借：资产减值损失计提的坏账准备 79 899 贷：坏账准备 79 89

9、9学习情境三 存货实训任务一 原材料实训15日，企业上月已付款的棉布100米如数收到，已验收入库。借：原材料棉布 2 000 贷：材料采购棉布 2 00028日，以委托收款结算方式向天津东纺有限公司购入涤纶4000米，发票账单已收到，注明价款38 000元， 增值税额6 460元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。借：材料采购涤纶 38 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 460 贷：银行存款 44 460310日，采用商业承兑汇票支付方式从天津东纺有限公司购入棉布300米，增值税专用发票注明的价款为57000元，增值税额9690元，材料尚未到达。借：材料采购棉布 57 000 应交

10、税费应交增值税（进项税额） 9 690 贷：应付票据天津东纺有限公司 66 690411日，收到8日采购的涤纶，验收时发现只有3950米。经检查，短缺的50米确定为运输途中的合理损耗，涤纶验收入库。借：原材料涤纶 39 500 贷：材料采购涤纶 39 500518日，持银行汇票80000元购入棉布3000米，增值税专用发票上注明的货款为58 500元，增值税额为9 945元，剩余票款退回并存入银行。借：材料采购棉布 58 500 应交税费应交增值税（进项税额） 9 945 银行存款 11 555 贷：其他货币资金银行汇票存款 80 000618日，3000米棉布已验收入库。借：原材料棉布 60

11、 000 贷：材料采购棉布 60 000720日，收到10日从天津东纺有限公司购入的棉布，验收入库时发现短缺100米，经查明短缺属于供应部门少发，2900米棉布验收入库。借：原材料棉布 58 000 贷：材料采购棉布 58 000822日，收到20日天津东纺有限公司少发的100米棉布。借：原材料棉布 2000 贷：材料采购棉布 2000931日，根据本月“收料单”编制本月“原材料收入汇总表”，计算并结转本月入库原材料成本差异。原材料收入汇总表2009年12月31日项 目名 称计量单位收入数量实际成本计划成本成本差异原材料棉布米6100117 600122 000-4 400涤纶米395038

12、00039 500-1 500 合 计146 500161 500-5 900借：材料采购棉布 4 400 涤纶 1 500 贷：材料成本差异原材料棉布 4 400 原材料涤纶 1 5001031日，本月各部门领料情况见“材料领用汇总表”，根据“材料领用汇总表”结转各项材料。借：生产成本基本生产成本衬衣50 000生产成本基本生产成本夹克60 000 生产成本基本生产成本T恤41 000 生产成本辅助生产成本 7 000 制造费用 6 000贷：原材料棉布124 000 原材料涤纶 40 0001131日，计算本月原材料成本差异率，编制“发出材料成本差异计算表”，结转本月份发出材料应负担的成本

13、差异。本月原材料成本差异率计算表2009年 12 月 31日项目 计量单位月初材料成本差异本月购入材料成本差异月初材料计划成本本月购入材料计划成本本月材料成本差异率棉布米-4 4008 000122 000涤纶米-1 5002 00039 500合 计+2 470-5 90010 000161 500-2%本月发出材料应负担的成本差异计算表2009年 12 月 31日产品或部门（用途）计划价格差异率差异额衬衣50 000-2%-1 000夹克60 000-2%-1 200T恤41 000-2%-820基本生产车间6 000-2%-120辅助生产车间7 000-2%-140合 计164 000-

14、2%-3 280借：材料成本差异原材料 3 280贷：生产成本基本生产成本衬衣1 000生产成本基本生产成本夹克1 200生产成本基本生产成本T恤 820生产成本辅助生产成本 140制造费用 1201231日，年末对库存材料进行清查，发现盘亏棉布20米，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 458.64 材料成本差异 8贷：原材料棉布 400 应交税费应交增值税（进项税额转出） 66.641331日，年末对库存材料进行清查，发现盘盈涤纶20米，原因待查。借：原材料涤纶 150 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 147 材料成本差异 31431日，原因查明，盘亏棉布属于张亮保管不善

15、，应由张亮赔偿。借：其他应收款张亮 458.64贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 458.641531日，原因查明，盘盈涤纶属于收发计量造成，冲减管理费用。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 147 贷：管理费用 1471631日，年末编制存货成本与可变现净值对比表，计提存货跌价准备。存货成本与可变现净值对比表2009年 12 月 31日存货类别成本可变现净值差额原材料棉布5600-112=54886 000+512涤纶1650-33=16171 500-117合计7 1057 500+395借：资产减值损失计提的存货跌价准备 117贷：存货跌价准备117任务二 周转材料实训175日，从

16、天津包装用品有限公司购买包装袋20 000个，每个2元，价款40 000元，增值税进项税额6 800元，价税款以转账支票付讫，包装袋已验收入库备用。借：周转材料包装物包装袋 40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 贷：银行存款 46 800189日，生产衬衣领用包装袋5 000个，专设销售机构包装夹克领用包装袋1 000个，单位成本2元，随同产品出售不单独计价。借：生产成本基本生产成本衬衣10 000 销售费用 2 000 贷：周转材料包装物包装袋 12 0001916日，出租给天津达雅服装销售公司500个新包装箱，每个成本10元，共计5 000元，采用五五摊销法。借：周转材

17、料包装物包装箱（在用） 5 000 贷：周转材料包装物包装箱（在库） 5 00020收取天津达雅服装销售公司本月包装箱租金500元，存入银行。借：银行存款 500贷：其他业务收入 5002122日，购入办公用文件柜4个，每个单价500元，计2000元，取得普通发票，开出转账支票支付，文件柜已验收入库备用。借：周转材料低值易耗品文件柜 2 000 贷：银行存款 2 0002231日，22日购入的文件柜，由行政办公室领用2个，财务科领用1个，销售部门领用1个。文件柜采用五五摊销法。借：周转材料低值易耗品文件柜（在用） 2 000 贷：周转材料低值易耗品文件柜（在库） 2 0002331日，本月摊销

18、出租包装物金额为50%，即：2500元。借：其他业务成本 2 500贷：周转材料包装物包装箱（摊销） 2 5002431日，本月摊销低值易耗品为50%，即：1000元，其中办公室500元，财务科250元，销售部门250元。借：管理费用低值易耗品摊销 750 销售费用低值易耗品摊销 250贷：周转材料低值易耗品文件柜（摊销） 1 000任务三 委托加工物资实训258日，委托天津木器加工厂加工包装箱，发出木材10米3 ,计划单价500元，预计交货时间为12月28日。借：委托加工物资包装箱 5000 贷：原材料木材 50002628日，以转账支票支付前委托天津木器加工厂加工包装箱的加工费500元，增

19、值税进项税额85元。借：委托加工物资包装箱 500 应交税费应交增值税 （进项税额） 85 贷：银行存款 58527加工完成的包装箱500个如数验收入库。借：周转材料包装箱 5500 贷：委托加工物资包装箱 5500任务四 库存商品实训2831日，产品完工入库，办理入库手续，并结转入库产品成本。借：库存商品衬衣 10 000 夹克 14 400 T恤 7 500 贷：生产成本基本生产成本衬衣 10 000 基本生产成本夹克 14 400 基本生产成本T恤 7 5002931日，本月销售衬衣件，夹克件，T恤件，按照加权平均法计算已售产品成本，并予以结转。借：主营业务成本衬衣 11 880 夹克

20、15 750 T恤 9 180 贷：库存商品衬衣 11 880 夹克 15 750 T恤 9 180学习情境五 固定资产实训任务一 固定资产取得实训12009年12月9日，滨海股份有限公司从河南华为电机公司购入一台发电设备（SDHB2008）。专用发票注明：买价200 000元，增值税34 000元，运杂费5 000元，保险费5 000元。款项已从工行账户划转。该设备已于当日交付人本机电安装公司安装。根据相关原始凭证，编制会计分录如下：借：在建工程发电设备 210 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 244 00022009年12月10日，安装发电设备领用修理用

21、备件（轴承套件）4组，每组购进价500元，增值税税率17%。根据领料单等凭证，编制会计分录如下：借：在建工程-发电设备 2 000 贷：原材料 2 000313日，发电设备安装完工，支付人本机电安装公司安装费3000元，增值税税率17%，税金510元，款项从工行支付。根据增值税专用发票和银行转账支票存根，编制会计分录如下：借：在建工程发电设备 3 000 应交税金-应交增值税（进项税） 510 贷：银行存款 3 5104.12月13日，发电设备经验收合格，投入使用。根据固定资产移交使用报告单，编制会计分录如下：借：固定资产-发电设备 215 000 贷：在建工程-发电设备 215 000520

22、09年12月15日，经董事会研究决定对本公司办公楼进行改扩建工程改造，该办公楼原值1 000 000元，已经计提折旧400 000元。根据相关凭证编制会计分录如下：借：在建工程-办公楼 600 000 累计折旧 400 000贷：固定资产-办公楼 1 000 00062009年12月16日，对本公司办公楼进行改扩建工程，改建中购置电梯两部，已经运抵企业，买价260 000元，增值税税率17%，税金44 200元，并于当日交付天津市平安电梯公司开始安装，款项通过工行转账支付。根据相关凭证编制会计分录如下：借：在建工程-办公楼 304 200 贷：银行存款 304 20072009年12月18日，

23、办公楼观光电梯安装完毕，验收合格，投入使用。支付电梯安装费2 000元，增值税税率17%，税金340元，款项通过工行转账支付。办公楼改扩建完工，交付使用。根据相关凭证编制会计分录如下：借：在建工程-办公楼 2 340 贷：银行存款 2 340818日，办公楼改扩建完工，交付使用。根据相关凭证编制会计分录如下：借：固定资产-办公楼 906 540 贷：在建工程-办公楼 906 540任务二 固定资产处置实训912月30日，滨海股份有限公司经研究决定，将一台不需用的旧生产设备B出售给天津大洋公司，该设备账面原值250 000元，已经计提折旧178 000元，已提减值准备10 000元，将该设备出售

24、取得收入80 000元，存入银行存款账户。处置过程中用现金支付清理费用400元，其他税费忽略不计。根据有关原始凭证等，编制会计分录如下：借：固定资产清理-生产设备B 62 000 累计折旧-生产设备B 178 000 固定资产减值准备-生产设备B 10 000 贷：固定资产-生产设备B 250 000借：固定资产清理-生产设备B 400 贷：银行存款 400借：银行存款 80 000 贷：固定资产清理生产设备B 80 000借：固定资产清理-生产设备B 17 600 贷：营业外收入 17 600任务三 固定资产计提折旧实训1012月31日，滨海股份有限公司应计提生产车间折旧费22 920元，其

25、中裁剪车间4 950元，缝制车间5 370元，包装车间3 440元，辅助供电车间3 360元，销售部2 600元，厂部管理部门3 200元。根据折旧计算单等凭证，编制会计分录如下：借：制造费用-剪裁车间 4950 -缝制车间 5370 -包装车间 3440辅助生产成本-供电车间 3360 销售费用 2600管理费用 3200 贷：累计折旧 22 920固定资产折旧计算汇总表编制单位：天津滨海股份有限公司 2009年12月31日 单位：元 使用单位及固定资产类别本月应提折旧固定资产原值月折旧率（%）本月应提折旧额房屋：剪裁车间1 800 0000.23 600缝制车间1 500 0000.23

26、000包装车间1 300 0000.22 600辅助生产车间1 200 0000.22 400销售部门1 000 0000.22 000行政管理部门1 180 0000.22 360小计15 960机器设备：剪裁车间450 0000.31 350缝制车间790 0000.32 370包装车间280 0000.3 840辅助生产车间320 0000.3 960销售部门200 0000.3 600行政管理部门280 0000.3 840小计6 960总计22 92013日，从天津大通服装有限公司，购入一项专利，价值210 000元。借：无形资产 210 000 贷：银行存款 210 000学习情境

27、六 无形资产及其他资产实训任务 无形资产实训13日，从天津大通服装有限公司，购入一项专利，价值210 000元。借：无形资产 210 000 贷：银行存款 210 00028日，接受腾华纺织有限公司投入无形资产，价值300 000。借：无形资产 300 000 贷：实收资本 300 000310日，科研部自主研发的7号专利达到预定用途，本月研发支出中80%符合资本化条件，其它支出费用化。借：研发支出-费用化支出 7 000 -资本化支出 28 000 贷：原材料 10 000 银行存款 25 000借：管理费用 22 000 无形资产 48 000贷：研发支出-费用化支出 22 000 -资本

28、化支出 48 000410日，将一项无形资产出租给天津大通服装有限公司，租赁期3年,月租金5000元,于每月10日结算。借：银行存款 5 000 贷：其他业务收入 5 000借：管理费用 21 160 其他业务成本 2 000 贷：累计摊销 23 160521日，摊销无形资产，月摊销率均为2%，注意出租无形资产的摊销处理。无 形 资 产 摊 销 计 算 表 2009年 12 月 21 日 单位：元项目待摊总额本月分摊比例本月应摊金额期初无形资产 （除仿古童装设计）500 0002%10 000仿古童装设计100 0002%2 000时尚女装设计210 0002%42 00防水透气设计300 0

29、002%6 000超薄保暖设计48 0002%960合计1 158 0002%23 160631日，测试无形资产减值情况。无 形 资 产 减 值 测 试 表 2009年 12 月 31 日 单位：元项目账面价值市场价值应计提减值金额期初无形资产 （除仿古童装设计）-78000- 10000=412 000420 0000仿古童装设计-24000=760007 00006 000时尚女装设计-4200=200 0005 800防水透气设计-6000=300 0000超薄保暖设计48000-960=4704048 0000合计1 034 84011 800主管： 张悦 制表人： 赵丹借：资产减值损

30、失 11 800 贷：无形资产减值准备 11 800学习情境九 负债实训任务一 短期借款实训12009年12月2日，从中行滨行分行取得短期借款120 000元，年利率5%，一年后还本付息。借：银行存款 120 000 贷：短期借款中行滨行分行 120 00022009年12月10日，电汇给天津恒源股份有限公司元，归还2009年9月借入的短期借款及利息。借：财务费用 1500 贷：银行存款 1500借：短期借款恒源股份 贷：银行存款 任务二 应付账款实训32009年12月2日，从天津腾华纺织有限公司购入棉布10 000匹，发票及账单已收到，材料已验收入库，增值税专用发票列明的价款105 000元

31、，税额17 850元，款项尚未支付。借：原材料棉布 105 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 850 贷：应付账款天津腾华 122 850 42009年12月20日，开出转账支票，支付所欠天津东纺有限公司材料款70 200元。 借：应付账款天津东纺 70 200 贷：银行存款 70 200 52009年12月31日，转销所欠天津浩然材料有限公司款项20 000元。借：应付账款 20 000 贷：营业外收入 20 000任务三 应付票据实训62009年12月23日，向天津东纺有限公司购入涤纶8 000匹，发票及账单已收到，材料已验收入库，增值税专用发票列明的价款64 000元，税额10 880元，当日开出一张不带息商业承兑汇票进行结算，期限为3个月。