《审计学》重点复习资料(共13页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上简答试述注册会计师发展的启示。答：从注册会计师审计的历史发展来看，我们可以得出的启示有三个方面：（1）注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。（2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。（3）注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。简答中国注册会计师职业道德守则对独立性的概念内涵是会计？答：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。（1）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；（2）形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握

2、充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。简答注册会计师职业道德规范对注册会计师专业胜任能力的基本要求是什么？答：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验、能够胜任承接的工作。因此，注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。注册会计师不应提供本不能胜任的专业服务，除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务。如果注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相

3、应的道德要求。对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。这些监督和指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当的道德规范。第二，要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认。第三，在出现潜在冲突时提供咨询。注册会计师还应当对具体的独立性要求或业务中所蕴含的其他风险保持警惕。任何情况下，如果适当的道德行为不能得到遵守或保证，那么注册会计师就不能接受业务。如果业务已经开始执行，则应予以终止。简答简述注册会计师保密原则豁免的条件。答：注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。第三，接

4、受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。简答简述鉴证业务的五要素。答：鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。简答简述鉴证业务三方关系人及其关系。答：鉴证业务三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师指的是取得注册会计师证书，并且在会计师事务所工作的个人，但有时也指会计师事务所。预期使用者指预期需要阅读或使用鉴证报告的个人或组织。责任方可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之间的关系是：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息的信任程度需要注意的是，委托人

5、不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。简答注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势的原因有哪些？答：注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额呈上升趋势，其原因是多方面的，有被审计单位方面的责任，也有注册会计师方面的责任，有的是双方的责任，还有的是因为使用者的误解。其中，被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任是最重要的。（1）被审计单位方面的责任错误、舞弊与违法行为经营失败（2）注册会计师方面的责任导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为。简答注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承担会计法律责任？答：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行

6、政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。简答如何防范注册会计师的法律责任？答：（1）完善我国目前现有的法律法规。协调注册会计师法、公司法、证券法、刑法等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定，尽可能使之趋同。（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求，首先要加强职

7、业道德教育，注册会计师协会应定期考核、评估以督促各事务所和注册会计师加强对自身职业道德的培养和提高，事务所也应定期组织相关培训和教育，不断强化相关人员的法律意识、责任意识和风险意识，具有强烈的精神；其次必须把执业质量放在事务所工作的首位，一定要按照市场规则独立、客观、公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假的行为。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度。（4）审慎选择被审计单位。一是要选择正直的被审计单位。二是要特别注意陷入法律和财务困境的被审计单位。（5）深入了解被审计单位的业务。（6）提取风险基金或购买责任保险。（7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。简答注册会计师什么时候开展初步业务活动

8、？初步业务活动的目的是什么？答：（1）注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。（2）初步业务活动的目的：确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。简答什么是认定？如何确定具体审计目标？答：认定是指被审计单位管理层对财务报表中的的业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定包含以下三类：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报相关的认定等。审计具体目标包括一般审计目标和项目审计目标。根据审计的总目标和被审计单位管理当局的上述认定，主可得出审

9、计具体目标。简答什么是审计重要性？在什么时候运用审计重要性概念？答：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。理解这一定义，必须注意以下几点：（1）重要性概念中的错报包含漏报。（2）重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察。（3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。（4）重要性的判断离不开特定的环境。（5）对重要性的评估需要运用职业判断。注册会计师在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有二：一是在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间和范围时，此时，重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报时所允许的误差范围；二

10、是评价审计结果时，此时，重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。简答审计重要性和审计风险是什么关系？答：重要性与审计风险之间呈反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反这，重要性水平越低，审计风险越高。这里，重要性水平的高低，一般地，400元的重要性水平比200元的重要性水平高。在理解两者之间构关系时，必须注意，重要性水平是注册会计师从会计报表使用者的角度进行判断的结果。审计风险越高。越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。因此，重要性和审计证据之间也是反身变动关系。简答什么是计划审计工作？其总体要求

11、是什么？答：计划审计工作是指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。中国注册会计师审计准则第1201号计划审计工作规定，注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至接受的低水平。计划审计工作是一项持续的过程，计划审计工作十分重要，很多关键决策往往在这个阶段作出，如可接受的审计风险水平和重要性的确定、项目人员的配置，等等。按照审计准则的规定，项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提

12、高计划过程的效率和效果。简答注册会计师应何时开展初步业务活动？初步业务活动的目的和内容分别是什么？答：注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制定审计计划做好前期准备工作。注册会计师开展被步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求有：第一，确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力。第二，确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。第三，确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。根据中国注册会计师审计准则第1201号计划审计工作第6条的规定，注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应

13、的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性；（3）及时签订或个性审计业务约定书。简答什么是总体审计策略？其主要内容有哪些？答：总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。它是规划整个审计工作的蓝图。为了顺利完成审计任务，注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。总体审计策略的主要内容有：审计范围报告目标审计方向总体审计策略中包括的内容总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。注册会计师应当在总体

14、审计策略中清楚地说明下列内容：（1）向具体审计领域调配的资源；（2）向具体审计领域分配资源的数量；（3）何时调配这些资源；（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用。简答什么是具体审计计划？其主要内容有哪些？答：具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划与说明。为了实现预期的审计目标，注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和

15、其他审计程序。简答思考审计目标、审计证据审计程序之间的联系。答：审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。为实践审计目标，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，作为得出合理的审计结论、形成恰当的审计意见的基础。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程。为了实现既定的审计目标，获取必要的审计证据，注册会计师必须遵循一定的标准和规范进行审计工作。实施相应的审计程序。简答审计工作底稿归档后需要变动的情形有哪些？应如何记录？答：注册会计师

16、发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有：第一，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。第二，在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师么出新的结论。例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。变动审计工作底稿时，注册会计师应当记录：遇到的例外情况；实施的新的或追加的审计程序，获取的审计证据以及得出的结论；对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员。简答注

17、册会计师可以从哪些方面了解被审计单位及其环境？可采取哪些风险评估程序？答：注册会计师可以从哪些方面了解被审计单位及其环境。（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。（2）被审计单位性质。（3）被审计单位对会计政策的选择和运用。（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。（5）被审计单位业绩的衡量和评价。（6）被审计单位的内部控制。注册会计师可实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。（2）实施分析程序（3）观察和检查简答什么是内部控制？注册会计师是否需要了解被审计单位所有的内部控制？答：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可

18、靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。注册会计师财务报表审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。简答什么是了解内部控制？具体包括哪些内容？答：对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。评价控制的设计是指考虑一项控制

19、单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纪正重大错报。控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。简答什么是特别风险？哪些事项容易形成特别风险？答：特别风险是注册会计师应当运用职业判断确定识别的需要特别考虑的重大错报风险。（1）非常规交易。非常夫交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。（2）判断事项。判断事项通常包括作出的会计估计。如资产减值准备金额的估计、需要运用复杂估值技术确定的公允价值计量等。简答如何理解报表层次和认定层次的重大错报风险？答：在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整

20、体广泛相关，进而影响多项认定。某些重大错报风险可有与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关。例如，被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可有存在重大错报风险。某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例子如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。简答注册会计师是否需要与被审计单位管理层和治理层沟通在了解和测试内部控制过程中发现的被审计单位内部控制存在的重大缺陷？答：注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会注意到内部控制存在的重大缺陷。注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知适当

21、层次的管理层或治理层。内部控制的重大缺陷是指内部控制设计或执行存在的严重不足，使被审计单位管理层或员工无法在正常行使职能的过程中，及时发现和纠正错误或舞弊引起的财务报表重大错报。简答针对财务报表层次重大错报风险可采取哪些总体应对措施？这些应对措施对进一步审计程序方案会产生哪些影响？答：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要有以下几方面：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。（3）提供更多的督导。（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。

22、（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采了解更强调审计程序不可预见性、重视高速审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。简答简述销售与收款循环的主要业务活动。答：销售与收款循环涉及的主要业务流动有：接受顾客订单；批准赊销信用；按销售单供货；按销售单供货；按销售单装运货物；向顾客开具账单；办理和记录现金、银行存款收入；办理和记录销售退回、销售折扣与

23、折让；提取和注销坏账等。简答简述销售与收款循环的主要内部控制及控制测试答：（1）销售交易的内部控制和控制测试适当的职责分离；正确的授权审批；充分的凭证和记录；凭证的预先编号；按月寄出对账单；内部核查程序。常用的控制测试有：检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单，检查顾客的赊购、销售发票是否经授权批准，检查销售发票、发运凭证、销售发票连续编号的完整性、观察是否寄送对账单并检查顾客回函档案，加成会计科目表是否适当，检查有关凭证上内部符合和核查标记等。（2）收款交易的内部控制和控制测试按规定及时办理收款业务；及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金；建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制

24、度；按客房设置应收账款如账；对于坏账应按夫定进行处理；单位应当定期与往来宇航客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款面等往来款项等。简答简述应收账款审计的实质性程序。答：应收账款审计的实质性程序一般包括：（1）取得或编制应收账款明细表；（2）检查涉及应收账款的相关财务指标；（3）检查应收账款账龄分析是否正确；（4）向债务人函证应收账款；（5）确定已收回的应收账款金额；（6）对未函证应收账款实施替代审计程序；（7）检查坏账的确认和处理；（8）抽查有无不属于结算业务的债权；（9）检查贴现、质押或出售；（10）对应收账款实施关联方及其交易审计程序；（11）确定应收账款的列报是否恰当简答简述采

25、购和付款业务的内部控制包括哪些内容？（1）对购货业务合理的职现划分，使得在业务执行过程中能够进行有效的复核和监督。企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。（2）企业应当建立采购申请制度。（3）企业应当加强采购业务的预算管理。（4）企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务。请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。（5）企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置的记录、填制相应的凭证

26、，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。重要的凭证应预先编号，作废的单据要注销并保存。（6）企业应当建立采购与验收环节的管理制度。（7）企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明。（8）企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合夫性进行严格审核。（9）企业应当定期与供应账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，

27、及时处理。（10）企业可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂损害企业利益的风险。简答简述固定资产的内部控制包括哪些内容？答：一般固定资产的内部控制制度包括：预算制度；授权批准制度；账簿记录制度；职责分工制度；资本性支出和收益性支出的区分制度；固定资产的鼾制度；固定资产的定期盘点制度；固定资产的维护保养制度等。简答应付账款的完整性应怎样审计？答：为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单有无故意漏记应付账款行为。例如，结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购

28、货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。简答固定资产的审计有哪些必要的审计程序？答：（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。（2）分析程序。（3）检查固定资产的减少。（4）检查固定资产的增加。（5）检查固定资产的所有权。（6）对固定资产进行实地观察。（7）检查

29、固定资产的租赁。（8）检查固定资产的抵押、担保情况。（9）检查有无与关联方之间的固定资产购售活动。（10）检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。简答固定资产减少的审计应从哪几个方面进行？审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已作适当的会计处理。其审计要点如下：（1）检查减少固定资产的授权批准文件。（2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，难其数额计算的准确性。（3）结合“固定资产清理”和“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。（4）检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务：第一，复核本期是否有新增加的固定资产替换了原

30、有固定资产。第二，分析营业外收支待账户，查明有无处置固定资产所带来的收支。第三，若某种产品因故停产，追查其专用生产设备待的处理情况。第四，向被审计单位的固定资产阶级管理部门查询本期有无未作会计记录的固定资产减少业务。简答累计折旧审计的内容有哪些？答：累计折旧审计的内容主要有：（1）获取或编制的固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账供不应求数核对相符。（2）检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致。（3）根据情况，对累计折旧进行分析程序。（4）检查折旧的计提和

31、分配。计算复核本期折旧费用的计提是否正确。检查折旧费用的分配是否合理，与上期分配方法是否一致。注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定，查明通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的折旧费用计算是否正确。（5）将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧的计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。（6）结合固定资产审计。检查其折旧的计提是否正确无误，并追查至固定资产登记卡/。（7）检查累计折旧的披露是否恰当。简答存货监盘的目的是什么？注册会计师如何实施存货监盘才能达到审计目的？答：注册会计师监盘存货的目的在于

32、获取有关存货数量和状况的审计证据以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。具体来讲，为了达到比较好的效果，存货监盘应做好盘点前的计划工作、盘点过程的监督工作以及盘点工作结束后的记录工作。简答在存货监盘结束后，注册会计师应如何考虑监盘结果对审计报告的影响？在存货监盘结束后，注册会计师应考虑监盘结果对审计报告的影响：如果，监盘结果表明存货的数量和状况准确无误，其他方面也合法合规、公允表达，就可以考虑出具无保留意见的审计报告；如果监盘结果表明存货数量、状况存在重大错报，应考虑存货重要性水平，考虑出具保留意见或者否定意见的审计报告；如果对重

33、要存货无法实施存货监盘，应视影响的程度，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。简答简述主营业务成本倒轧表的编制方法。原材料期初余额+本期购进额-原材料期末余额-其他原材料发出额直接材料成本直接材料成本+直接人工成本+制造费用本期生产费用产品生产成本+在产品期初余额-在产品期末余额-其他在产品发出额产品商品成本产品商品成本+库存商品期初余额-库存商品期末余额-其他库存商品发出额主营业务成本简答筹资循环包括哪些主要业务活动？在办理具体业务时，主要应用哪些账户和凭证？答：筹资涉及的主要业务活动有：筹资的审批授权；签订合同或协议；取得资金；计算利息或股息；偿还本息或发放股利。筹资活动涉及的主要凭证

34、和会计记录：债券；股票；债券契约；股东名册；公司债券存根簿；承销或包销协议；借款合同或协议；有关的记账凭证；有关会计科目的会计账簿；包括明细账和总账。筹资活动涉及的会计科目主要有：银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。简答筹资循环的审计目标是如何表述的？答：筹资业务的审计目标：确认被审计单所记录的各项筹资业务确实存在，记录金额是否正确；审查所有与筹资有关的业务是否全部得到记录，入账是否及时；确认负债是否为被审计单位所承担，出资者的投资是否为被审计单位所拥有；审查负债的核算和计价是否正确；审查筹资业务在资产负债表中是否得到恰当的披露。简答筹资循环的内部控制分别包括哪些主要环

35、节？如何进行控制测试？答：筹资业务的内部控制的主要环节有：筹资的授权审批控制；职责分离控制；会计控制；实物保管的控制；筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。筹资业务的内部控制测试程序主要有：了解筹资循环的内部控制；抽查有关的会计记录；审查筹资业务中实物资产的保管情况；评价筹资活动的内部控制等。简答注册会计师需对筹资循环涉及的哪些主要会计科目进行实质性程序？筹资循环审计涉及主要会计科目有：银行借款的实质性程序、应付债券的实质性程序、实收资本（或股本）的实质性程序、资本公积的实质性程序、盈余公积的实质性程序、未分配利润的实质性程序等。简答投资循环包括哪些主要业务活动？在办理具体业务时，主要应

36、用哪些账户和凭证？答：投资涉及的主要业务活动包括：投资的审批授权；取得投资；取得投资收益；转让债券或其他投资等。投资活动涉及的主要凭证和会计记录包括：股票或债券；经纪人通知书；债券契约；被投资企业的章程及有关投资协议；股票或债券登记簿；有关的记账凭证；有关会计科目涉及的会计账簿，主要包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性户地产、应收利息、投资收益、应收股利、交易性金融负债等科目相关的记账凭证、明细账和总账。简答投资循环的审计目标是如何表述的？答：投资业务的审计目标主要包括：确认投资业务是否存在；确认投资是否归被审计单位所拥有；确认投资的增减变动及其收益（或损

37、失）的记录是否完整；确认投资的计价方法（采用成本法或权益法）是否正确；确认投资的年末余额是否正确；确认投资在会计报表上的披露是否恰当。简答投资循环的内部控制分别包括哪些主要环节？如何进行控制测试？答：投资业务的内部控制主要环节有：合理的职责分工制度、健全的资产保管制度、详尽的会计核算制度、严格的记名登记制度、完善的定期盘点制度。投资业务的内部控制测试的主要程序有：了解投资循环的内部控制；抽取与投资业务有关的会计记录；审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告；分析投资业务管理报告；评价投资循环的内部控制等。简答注册会计师需对投资循环涉及的哪些主要会计科目进行实质性程序？答：投资循环审计涉及

38、主要会计科目有：交易性金融资产的实质性程序、可供出售的金融资产的实质性程序、持有至到期投资的实质性程序、长期股权投资的实质性程序、投资收益的实质性程序等。简答货币资金的内部控制包括的内容有哪些？答：良好的货币资金内部控制制度应包括：（1）职责分工（2）授权批准（3）凭证和记录（4）定期盘点与核对简答如何进行库存现金的盘点？答：盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，由注册会计师进行监督盘存。盘点库存现金可采取以下步骤和方法：（1）制定库存现金的盘点程序。对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。盘

39、点的范围一般包括企业各部门经管的现金。如企业现金存放部门有两处或两处以上，庆同时进行盘点，如不能同时盘点，应将其予以封存。（2）审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。（3）盘点库存现金。盘点保险柜的现金实存数，同时填制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或和出必要的调整。企业财会部门主管人员、出纳人员和注册会计师必须在“库存现金监盘表”中签字确认。（4）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日

40、的金额。（5）编制“货币资金审定表”，确认资产负债表日库存现金的实有数。简答简述银行存款审计的程序与方法。答：银行存款的实质性程序一般包括：（1）核对银行存款日记账与总账的余额；（2）实施分析性程序；（3）取得并检查银行存款余额调节表；（4）函证银行存款收支的原始凭证；（5）抽查大额银行存款收支的原始凭证；（6）检查银行存款收支的正确截止；（7）检查外币银行存款的折算是否正确；（8）确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。简答标准（无保留意见）审计报告的适用条件有哪些？答：无保留意见是指注册会计师对被审计单位的财务报表，依照中国注册会计师审计准则的要求进行审计后确认；被审计单位采用的会计处理

41、方法遵循了会计准则及有关规定；财务报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；财务报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏。报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的财务报表无保留地表示满意。如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。简答注册会计师在出具审计意见时，如何考虑重大不确定事项对审计意见的影响？答：当存在可能对财务报表产生重大影

42、响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位的直接控制，但可能影响财务报表的事项，如未决诉讼等。简答在什么情况下，注册会计师应当出具否定意见的审计报告？答：如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。简答在什么情况下，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告？答：一般来说，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。典型的审计范围受到限制的情况有：第一，未能对存货进行监盘。第二，未能对应收账款进行函证。第三，未能取得被投资企业的财务报表。第四，内部控制极度混乱，会计记录缺乏系统性和完整性等。专心-专注-专业