个人所得税综合计算题及答案(共4页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上个人所得税综合计算题及答1、李某1999年12月取得以下几笔收入：李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入元，该房屋原值80000元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣缴所得

2、税700美元（折合人民币5637.50元）。本某与他人共同编写一本30万字的著作现企管理，得稿酬20000元，各分10000元。本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。答案：工资收入应纳税额=（1128-800）5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=300015%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）20%=240（元）国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=180020%=36

3、0（元）转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=6000020%=12000（元）来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元）李某应纳个人所得税额=10000（1-20%）20%（1-30%）=1120（元）李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）20%=28000（元）应纳所

4、得税额=2800030%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240+360+12000+410+1120+6400=20871.40元2、张某1999年10月份取得以下几笔收入：张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8

5、000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。张某因购买体育彩票中奖取得奖金元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。答案：张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额。应纳税额=（10000+2000）（1-20%）20%（1-30%）-10000（1-20

6、%）20%（1-30%）=1344-1120=224（元） 作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000（1-20%）20%=4800（元）财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）（1-20%）20%=960.64（元）许扣公益捐赠额=30%=30000（元）应纳税额=（-30000）20%=14000（元）未含雇主负担税款的收入-费用扣除标准-速算扣除数负担比例应纳税所得额=-1-税率负担比例8800-800-37530%=-1-20%30%=8390.96（元）应纳税额=8390.9620%

7、-375=1303.19（元）张某自己负担个人所得税额=1303.1970%=912.13（元）综上,张某本月实际应负担的个人所得税额=224+4800+880.80+14000+912.23=20817.034、高级工程师王某（中国公民）2000年月工资收入1200元，111月份已按规定缴纳了个人所得税，12月份另有四笔收入：一是领取了12个月的奖金8400元；二是一次取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠；三是取得利息收入5000元，其中工商银行存款利息2000元，单位集资利息3000元；四是取得省级人民政府颁发的科技奖奖金20000元。请计算王某12

8、月份需缴纳的个人所得税税额。答案：、12月份工资奖金收入应纳个人所得税税额：12月份工资收入应纳个人所得税=（1200-800）5%=20（元）12个月的奖金应纳个人所得税=840020%=1680（元）建筑工程设计费收入应纳个人所得税税额：应纳税所得额=40000（1-20%）=32000（元）法定允许扣除捐赠额=3200030%=9600（元）应纳所得税额=（32000-9600）30%-2000=4720（元）利息收入应纳个人所得税税额：工商银行存款利息收入应纳个人所得税=200020%=400（元）集资利息收入应纳个人所得税=300020%=600（元）省级人民政府颁发的科技奖奖金20

9、000元，免税。王某12月份应纳的个人所得税税额=20+1680+4720+400+600=7400（元） 5、中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某2000年112月收入情况如下：在A国出版画册取得稿酬元，在B国取得银行利息10000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和2500元。一次取得绘画收入23000元（人民币，下同）取得保险赔款20000元。取得贷款利息5000元。计算李某2000年应纳的代扣代个人所得税。答案：绘画收入应纳的个人所得税税款=23000（1-20%）20%=3680（元）A、B两国收入应纳的个人所得税税款A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即

10、抵扣限额）=（1-20%）20%（1-30%）=16800（元）李某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额16800元，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800元（16800-12000）。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=1000020%=2000（元）李某在B国实际缴纳的税款2500元超出了扣除限额，因此，只能在限额内抵扣2000元，不用在我国补税款。取得保险赔款20000元，按税法规定免征个人所得税。贷款利息应纳个人所得税=500020%=1000（元）李某2000年应纳个人所得税税款=3680+4800+0+1000=9480（元）6、中国公民李某是在外

11、商投资企业的高级职员，2000年他的收入如下：雇佣单位每月支付工资薪金12000元；派遣单位每月支付工资薪金1200元；从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；从国内另一单位一次取得工程设计费30000元。请正确计算李某全年应纳的个人所得税税额。答案：雇佣单位支付的工资薪金应纳税额=（12000-800）20%-37512=22380（元）派遣单位支付工资薪金所得应纳税额=（120010%-25）=1140（元）特许权使用费所得应纳税额=18000（1-20%）20%-1800=1080（元）劳务报酬所得应纳税额=30000（1-

12、20%）30%-2000=5200（元）全年应纳个人所得税额=22380+1140+1080+5200=29800（元）7、有一中国公民，2000年112月份每月从中国境内取得工资薪金收入2500元（人民币，下同），取得稿酬收入2000元；当年还从A国取得特许权使用费所得8000元，从B国取得利息收入3000元。该纳税人已按A、B两国的税法分别缴纳了个人所得税1400元和500元。请计算纳税人2000年应纳个人所得税税额。答案：中国境内工资薪金收入应纳税额：应纳税额=（2500-800）10%-2512=1740（元）中国境内稿酬收入应纳税额：应纳税额=（2000-800）20%（1-30%）

13、=168（元）A国收入应抵补税额的计算：抵扣限额=8000（1-20%）20%=1280（元）该纳税人在A国实际缴纳税额1400元，超过了抵扣限额。因此，只能在限额内抵扣1280元，不用在我国补缴税款。B国收入应抵补税额的计算：抵扣限额=300020%=600（元）该纳税人在B国实际缴纳税款500元，低于抵扣限额，因此，可以全额抵扣，并需在我国补缴税款100元（600-500）。 该纳税人2000年应纳个人所得税税额=1740+168+0+100=2008（元）2、 中国公民赵某是北京市一公司职员，2011年3月份取得收入情况如下：（1）工资收入3400元，季度奖2000元；取得2010年年终

14、奖12000元。（2）接受某公司担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基捐给希望工程。（3）撰写的一本专著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外缴纳所得税3000元。（4）2010年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。本月以每份15元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。、 2011年3月取得工资、各奖金收入应纳的个税税额。（340020002000）15125385（元）。取得年终奖：12000121000（元），适用税率10、速算扣除数为25，应纳税额1200010251175（元）。 合计应纳个

15、人所得税38511751560（元）。 、 2011年3月担任技术顾问应缴纳的个人所得税税额：属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额35000（120）3028000308400（元），实际发生捐赠支出9000元，税前准予扣除捐赠支出8400元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税（280008400）203920（元）。 、 2011年3月出版专著得收入应在我国补缴个人所得税税额：按我国税法应纳的个税36000（120）20（130）4032（元），扣除已在境外缴纳的3000元，应补税403230001032（元）。 、 2011年3月售出债券应缴纳的个人所得税税额。应缴纳的个人所得税税额：1560

16、0110（100010150）600100020560（元）1某企业职工王某2008年4月份取得2007年度奖金12000元，当月工资2500元，王某4月份应缴纳多少个人所得税?(1)王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税的计算12000121000(元)，适用10的税率，速算扣除数为25。应缴纳个人所得税1200010-251175(元) (2)王某当月工资应缴纳个人所得税的计算 应缴纳个人所得税(25002000)525(元) (3)王某4月份应缴纳个人所得税1175+251200(元)2大学教授李某2008年3月份取得如下收入： (1)工资收入2900元。 (2)一次性稿费收入5000元 (

17、3)一次性讲学收入500元。 (4)一次性翻译资料收人3000元。（稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20。） (1)工资收入应纳个税(29002000)10-2565(元) (3)讲学收入500元低于扣除额800元，不纳税。 (2)稿费收入应纳个税5000(1-20)20(1-30)560(元) (4)翻译收入应纳个税(3000800)20440(元)(5)李某当月应纳个税65+560+4401065(元)3中国公民张某2007年取得的各项收入如下： (1)15月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。(2)在A国出版图书取得稿酬元，在B国参加演出取得收入10000元，已分

18、别缴纳个人所得税30000元、1500元。(3)取得中国足球彩票收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。 (4)取得国债利息收入3000元。 (5)取得保险赔款25000元。(6)取得一年期定期存款利息6000元。 (7)转让居住4年的个人住房，取得收入元，该房屋的购入原值元，发生合理费用21000元。(8)1月1日投资设立个人独资企业，当年取得收入元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用合计30000元。答案： (1)参加文艺演出应纳税额20000(120)20516000(元)(2)稿酬的扣除限额(120)20(130)28000(元)， 超过抵减限额的20

19、00元，可在以后年度抵减。 演出的扣除限额10000(120)201600(元)，境外已缴纳1500元，应补缴个人所得税100元。(3)足球彩票收入的应纳税额(500005000030)207000(元) (4)国债利息收入免税。(5)保险赔偿所得免税。(6)储蓄存款利息应纳税额6000201200(元) (7)财产转让所得应纳税额(-21000)2025800(元) (8)投资个人独资企业应纳税额(5100030000)20-12504550(元) (9)张某2007年应纳个人所得税额16000+100+7000+1200+25800+455054650(元)4(1)在国内专业杂志上发表文章

20、两篇，分别取得稿酬1300元和900元。 (2)为某企业作专题讲座4次，每次3000元。(3)将其拥有的两处住房中的一套已使用10年的住房出售，转让收入元，该房产造价元，另支付交易费用等相关费用5000元。要求：(1)稿酬所得应纳个人税额(1300-800)20(130)+(900-800)20(130)84(元)(2)为同一企业作专题讲座，应以一个月为一次所得计算，按劳务报酬所得征税，按次计税：30004(1-20)20=1920(元) (3)销售房产，按财产转让所得计税：(-5000)2027000(元)王教授应缴纳的个人所得税总额84+1920+2700029004(元)5(1)王教授为

21、我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入2000元，王教授讲课费收人应缴纳多少个人所得税? (1)应纳个人所得税额(2000-800)20240(元)(2)王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入5000元，王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税? (2)应纳个人所得税额5000(120)20800(元)(3)王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入40000元，王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税? 应纳个人所得税额40000(120)3020007600(元6中国公民王某是国内某公司高级管理人员，2008年12

22、月的收入情况如下：(1)当月工资薪金收入8000元(已扣除“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性奖金收入20000元。 (2)从所任职公司取得股息红利收入10000元。(3)从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2000元。 (4)从某大学取得讲座收入5000元。 已知：(1)工资、薪金所适用的个人所得税税率如下表：级 数 全月应纳税所得额税 率()速算扣除数1 不超过500元的 5O2 超过5002000元的部分10253超过20005000元的部分151254超过500020000元的部分203755超过2000040000元的部分251375 (3)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4

23、000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为200，并按应纳税额减征30。劳务报酬所得、股息红利所得适用的个人所得税税率均为20。(2)工资薪金所得的减除费用标准为2000元月。(4)假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。要求：(1)当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税(8000-2000)20-375825(元)(2)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额2000012166667(元)根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10，速算扣除数为25。一次性奖金应纳个人所得税额2000010251975(元)(3)股息红利应纳个税10000202000(元)(4)稿费应纳个税(2000-800)20(1-30)168(元 5)讲座收入应纳的个税5000(1-20)20800(元)专心-专注-专业