企业职工福利费财务与企业所得税及个人所得税法规定对比表(共8页).doc
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1、精选优质文档-倾情为你奉上企业职工福利费财务与企业所得税及个人所得税法规定对比表财务规定企业所得税法规个人所得税法规分析(财企2009242号)(国税函20093号)企便函200933号关于2009年度税收自查有关政策问题的函一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。税法未明确规定税法第四条第四项所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中
2、支付给个人的生活补助费生活补助费不是人人有份的。;财务核算除列举的范围外的为职工提供的福利待遇支出包括现金和非货币的。(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括1、职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴属于福利费。三(三)为职工卫生保健、生活等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴属于福利费税法和财务都作为福利费:已经实行医疗统筹再支付药费,企业所得税不视为福利费,是与收入无关支出不能抵扣.(一)2、职工疗养费用税法未明确规定财务作为福
3、利费,税法未明确规定(一)3、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出三(二)职工食堂经费补贴税法和财务都作为福利费,注意是供应午餐,不是发放现金,需有真业务实支出凭证支持.(一)4、符合国家有关财务规定的供暖费补贴三(二)供暖费补贴1、采暖费随职工工资发放对象的住房面积标准根据辽宁省住房分配货币化实施意见(省房委字20009号)的规定,划定如下: 党政机关公务人员、社会团体、事业单位人员住宅面积标准:正副厅(局)级140平方米,正副处级105平方米,科级和科级以下85平方米。 具有职称的专业技术人员(不含党政机关公务人员)住房面积标准:教授、研究员、教授级高级工程师及相应职称的人员
4、140平方米。副教授、副研究员、高级工程师及相应职称的人员105平方米,讲师、助理研究员、工程师及以下相应职称的人员85平方米。 工勤人员:住房面积标准:技术工人中的初、中级工和25年以下(含25年)工龄的普通工人60平方米,技术工人中的高级工、技师和25年以上工龄的普通工人85平方米,技术工人中的高级技师105平方米。 企业和自收自支事业单位可参照党政机关住房面积标准,根据本单位实际情况,经职代会讨论后,确定各类人员住房面积标准。 2、采暖费超标准交个税税法和财务都作为福利费;标准之内不交个税,超标准需交纳个人所得税.(一)5、符合国家有关财务规定的防暑降温费三(二)职工防暑降温费发放实物不
5、扣个税,发现金扣个税。税法和财务都作为福利费(二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。三(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。税法和财务都作为福利费(三)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理
6、的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。三(二)职工困难补贴、救济费第四条下列各项个人所得,免纳个人所得税:四、福利费、抚恤金、救济金;税法和财务都作为福利费,个税免(四)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用,按照财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知(财企2009117号)执行。国家另有规定的,从其规定。(十)企业向退休人员发放的补助的税前扣除问题。根据新企业所得税法实施条例第三十四条、国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知(国税发200084号)第十八条规定,企业向退休人员发放的补助不得税前扣除。退
7、休人员取得的上述补助应按规定扣缴个人所得税。国税函2008723号离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于中华人民共和国个人所得税法第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,应在减除费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。财务或经计入福利费用核算,重组企业先在重组预留费用中列支,不足的计入福利费用。企业所得税按福利费的确14%核算,超支纳税调整。个人所得税减2000元后扣缴。(五)1、丧葬补助费三(三)丧葬补助费第四条下列各项个人所得,免纳个人所得税:四、福利
8、费、抚恤金、救济金;税法和财务都作为福利费个人所得税免(五)2、抚恤费三(三)抚恤费第四条下列各项个人所得,免纳个人所得税:四、福利费、抚恤金、救济金;税法和财务都作为福利个人所得税免(五)3、职工异地安家费三(三)安家费第四条下列各项个人所得,免纳个人所得税:七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、税法和财务都作为福利个人所得税免(五)4、按独生子女费税法未明确规定(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:独生子女补贴;财务作为福利费,税法未明确规定(五)5、探亲假路费三(三)探亲假路费税法和财务都作为福利费二、1企业为职工提供的交通
9、待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理三(二)职工交通补贴辽地税(2009)76号企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。税法和财务都作为福利费二、2企业为职工提供的住房待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的住房补贴应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理。三(二)为职工住房所发
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