自考审计学知识点汇总(共9页).doc
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1、精选优质文档-倾情为你奉上审计复习题1按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计分为哪几类?答:按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计可分为三类,第一类,账项基础审计,又称为详细审计,是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。2审计按照审计主体分类分为哪几类?答:审计按照审计主体分类,可以将审计分为三类,第一类为政府审计,又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行
2、使审计监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计,是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计,是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计,又称为民间审计、社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。3注册会计师职业道德的基本原则包括哪些?答:注册会计师职业道德的基本原则有五类,第一类为独立、客观、公正,其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,所谓独立性,是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见、
3、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时,应当坦率、诚实,保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作,应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密,保密性要求注册会计师与客户的沟通,必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为,职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉,不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则,它要求注册会计师应
4、当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中,应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。4根据中国注册会计师审计准则第1301号审计证据规定,注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用职业判断,评价审计证据的什么?答:(1)审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分,应当考虑六方面因素:审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。(2)审计证据的适当性,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持
5、各类交易、账户余额、列报的相关认定,或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。5在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些?答:(1)鉴证业务基本准则。(2)审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。(3)审阅准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。(4)其他鉴证业务准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务,根据鉴证业务的性质和业务约定的要求,提供有限保证或合理保证。6审计业务约定书的必备条款包括哪些内容?答:(1)财务报表审计的目标。(2)管理层
6、对财务报表的责任。(3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。(4)审计范围(5)执行审计工作的安排(6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。(7)由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。(8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。(9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。(10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。(11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密。(12)审计收费。(13)违约责任。(14)解决争议的方法。(15)签约双方法定代表人或其授权代表的
7、签字盖章,以及签约双方加盖的公章。7销售交易的内部控制制度有哪些内容?答:(1)适当的职责分离。适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。(2)正确的授权审批。(3)充分的凭证和记录,只有具备充分记录手续,才有可能实现其他各项控制目标。(4)凭证的预先编号,旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账。(5)按月寄出对账单。由不负责现金出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单,能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息,因而这是一项有用的控制。(6)内部核查程序。由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录,是实现内部控制目标所
8、不可缺少的一项控制措施。8注册会计师在执行审计业务当中,可以单独运用哪些审计程序获取审计证据。答:(1)检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。(2)检查有形资产。检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。(3)观察。观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。(4)询问。询问是指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程。(5)函证。函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信
9、息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。(6)重新计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。(7)重新执行。重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术,重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。9注册会计师的职业规范体系包括哪些?答:主要包括三个方面的内容,第一,国际会计师联合会职业道德规范,该规范包括三个部分:第一部分适用于所有职业会计师。第二部分适用于执行公共业务的职业会计师。第三部分适用于受雇的职业会计师,适当时也可适用于执行公共业务的职业会计师。第二,美国注册会计师协会职业道德规范,主要由职
10、业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四部分。第三,中国注册会计师职业道德规范,包括中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师职业道德基本准则、中国注册会计师职业道德规范指导意见。10销售循环所涉及的利润表项目主要包括哪些?答:(1)营业收入,营业收入项目核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产生的收入,以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。(2)营业税金及附加,营业税金及附加是指企业由于销售产品、提供劳务等负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加,以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等。(3)销售费用。销售费用是指企业在
11、销售商品过程中发生的费用。11评价被审计单位有一个良好的银行存款内部控制时,企业应该做到什么?答:良好的银行存款内部控制制度应包括下术内容:(1)职责分工。(2)授权批准。(3)凭证和记录。(4)定期盘点与核对。银行存款的实质性程序一般包括:核对银行存款日记账与总账的余额;实施分析性程序;取得并检查银行存款余额调节表;函证银行存款余额;抽查大额银行存款收支的原始凭证;检查银行存款收支的正确截止;检查外币银行存款的折算是否正确;确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。12内部控制的要素包括哪些?答:(1)控制环境。控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认
12、识和措施。(2)风险评估过程。风险评估过程的作用是:识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。(3)信息系统与沟通。与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。(4)控制活动。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。(5)对控制的监督。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程,该过程包括及时评价控制的设计和运行,以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。13外部证据的有哪些?答:外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。(1)由被审计单位
13、以外的机构或人士编制,并由其直接递交给注册会计师的外部证据。(2)由被审计单位以外的机构或人士编制,但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。(3)由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据。14应付账款审计目标的是什么?答:应付账款审计目标一般包括:(1)确定应付账款的真实性;(2)确定应付账款的发生和偿还记录是否完整;(3)确定应付账款是否应由被审计单位承担;(4)确定应付账款期末余额是否正确;(5)确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。15对固定资产增加的审查,应注意哪些?答:固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债
14、增加等多种途径,审计时应注意检查原始凭证,确认固定资产增加的真实性,检查固定资产不同取得方式下确定的入账价值的合理性,同时还应该检查固定资产的所有权凭证。16将凭证预先编号的目的是什么?答:对凭证预先进行编号,旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账。17注册会计师刘某正在起草一家上市公司的审计报告,考虑什么?答:(1)标题。审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。(2)收件人。(3)引言段。(4)管理层对财务报表的责任段。(5)注册会计师的责任段。注册会计师的责任段应当说明以下内容:注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。审计工作
15、涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础。(6)审计意见段。(7)注册会计师的签名和盖章。(8)会计师事务所的名称、地址及盖章。(9)报告日期。18注册会计师签发的审计报告,主要具有哪些作用?答:(1)鉴证作用。注册会计师签发的审计报告,不同于政府审计和内部审计的审计报告,是以超然独立的第三者身份,对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。(2)保护作用。注册会计师通过审计,可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告,以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度,能够在一定程序上对被审
16、计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。(3)证明作用。审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所作的总结,它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。19属于筹资业务的账户有哪些?答:属于筹资业务的账户有银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。20对存货的审查,主要是通过哪些?答:对存货的审查,主要是通过审查存货余额和存货主要账户的审计等。其中对存货余额的实质性程序一般采用如下程序:核对和各存货项目明细账与总账、报表数是否相符;存货的分析性复核;存货监盘;存货的计价测试;审查存货所有权。而对存货主要账户的审计内容包括:获取或编制存
17、货各具体账户明细表,核对账账、账表是否相符;审查存货的会计记录是否合规;审查存货跌价准备;审查存货在会计报表上的披露是否恰当。 21经营审计是指什么?答:经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率,而对其经营程序和方法进行的评价。22内部审计是指什么?答:内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计,是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。23政府审计是指什么?答:政府审计,又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机
18、构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。24独立性是指什么?答:独立性是指注册会计师的精髓,独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。注:实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响,公正执业,保持客观和职业怀疑;形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。25注册会计师职业道德是指什么?答:注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。26审计目标是
19、指什么?答:审计目标是指在一定的历史环境下,人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。27认定是指什么?答:认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。28或有收费是指什么?答:或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。29审计准则是指什么?答:审计准则是用来规范审计人员执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论,出具审计报告的专业标准。30审计工作底稿是指什么?答:审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。31专业胜任能力是指什么?答:专业胜任能力既要求
20、注册会计师具有专业知识、技能和经验,又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。可分为两个独立的阶段:一是专业胜任能力的获取;二是专业胜任能力的保持。32审计业务约定书是指什么?答:审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。33重要性是指什么?答:重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。34审计证据是指什么?答:审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
21、35特别风险是指什么?答:作为风险评估的一部分,注册会计师应当运用职业判断,确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险,这些风险通常简称为特别风险。36实质性程序是指什么?答:实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。37外部证据是指什么?答:外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。38内部控制是指什么?答:内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。39审计质量控制是指什么?答:审计质量控制是指会计师事务所为了确保审计工作质量
22、符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。40推断误差答:推断误差也称“可能误差”,是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。41审计职能的定义及其内容。 答:审计职能是指审计本身固有的内在功能。 审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。(1)经济监督职能。经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位,使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求,按照预定的方向合理运行。其中经济监督是审计最基本的职能。(2)经济评价职能。经济评价就是通过审核检查,评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、
23、合法;计划、预算、决策、方案是否先进、可行;内部控制制度是否健全、有效;经济效益是优、是劣,并在此基础上,有针对性地提出意见和建议,促使被审计单位改善经营管理,提高经济效益。(3)经济鉴证职能。经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关资料进行审查和验证后,取得确凿的证据,客观、公正地作出审计结论,并出具可以依赖的审计报告,从而取得审计委托人或受权人的信任。42在确定收费时,会计师事务所应当考虑的因素包括哪些?答:在确定收费时,会计师事务所应当考虑这样四个因素,以客观反映为客户提供专业服务的价值:第一,专业服务所需的知识和技能。第二,所需专业人员的水平和经验。第三,每一
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