工厂成本分析指标(共7页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上工厂制造成本分析一.原材料成本差异分析1.原材料取得成本方面：1.1.原材料采购价格1.2.运输费用-空运，海运，汽运与装卸费用1.3.进口费用-关税，仓租费用，保险费用与报关费1.4.采购条件-交货条件，付款条件1.5.仓储成本-仓储费用及损耗1.6.品质检验-标准，规范及方式2.单位用量方面：2.1.生产经济批量-标准用量，实际用量及差异分析价格差异=（实际单位价格-标准单位价格）*实际用量用量差异=标准单位价格*（实际数量-标准数量）2.2.收率-损耗，废料2.3.产品品质-A级品率，次品处理2.4.废料处理-回收或者出售二 .直接人工差异分析1.人员编制1.1

2、工作需要性1.1.1各制程或机台操作需要性1.1.2.编制人员技术力与经验之合理性1.1.3.非操作人员需要性1.1.4.正式工，临时工运用方式之选择1.1.5.人力与设备操作之取舍 1.2.人员配置 1.2.1.生熟手之搭配 1.2.2男女人力之适当性 1.2.3.人员流动与补充之调配 1.2.4.工作性质之划分，合并 1.2.5.工作劳逸之合理性 1.3工作量 1.3.1.工作执掌之合理性1.3.2.人员操作负荷大，效率差1.3.3.各制程，机台产量安排不平衡1.3.4.生产安排之适当性 1.4.加班的合理性1.4.1.人员流动大，人力不足1.4.2.生产线有瓶颈1.4.3.全月生产安排不

3、匀，起伏大1.4.4.断料，设备故障等造成的不合理加班2.人工效率2.1.产量差2.1.1.生产安排不当，生产不顺2.1.2.人员流动大，补充不及2.1.3.人员生手多，产量效率差2.1.4. 工作环境差致效率差2.2.收率差2.2.1.原料投入控制不当2.2.2.未按操作标准操作2.2.3.人员生手操作不良 2.2.4.设备保养不良造成异常品2.3.品质差2.3.1.人员生手2.3.2. 未按标准操作2.3.3. 人员情绪差2.3.4. 赶产量疏忽品质3.员工待遇3.1.计薪制度3.1.1.薪资与职务，工作之关系3.1.2.固定薪与计件方式选择3.1.3.各项津贴给于的合理性3.2.奖励制度

4、3.2.1.效率奖金与绩效平核之合理性3.2.2.各项奖金核发之正确性与公平性3.2.3.考绩与考勤办法执行情况3.3.福利3.3.1.各项补助（交通，保险，伙食等）合理性3.3.2.训练与服务费支出之合理性3.3.3.下脚料处理情况之合理性三 制造费用差异分析制造费用包括：电费，蒸汽费，水费，包装费等变动费用，与用人费用，设备折旧，维修费，消耗品，事务费用，各项摊提及他部摊入等固定费用所构成。 制造费用为间接成本，除变动费用有数量与金额标准外，固定费用往往只有金额标准。 变动制造费用，一般均随产量增减而变动 固定费用标准，系以弹性预算方式列示 1.各成本科目发生合理性：1.1服务部门（他部）

5、、1.1.1人员编制配置合理性1.1.2.使用原料合理性1.1.3.设备投资利用合理性1.1.4.各种料品使用，领用合理性1.1.5.生产效率情形1.1.6.费用控制情形1.2.生产部门（本部）1.2.1.产量及主要辅料关系合理性1.2.2.各制程，机台水，电及蒸汽使用合理性1.2.3.各料品回收利用可行性1.2.4.包装方式及材料适宜性1.2.5.包装材料保管与领用情形1.2.6.修护费用与保养制度之关系1.2.7.外包与自行修护合理性1.2.8.主要器材与保养期间合理性1.2.9.消耗品控制，领用及保管合理性1.2.10.本部门直接费用控制情形1.2.11.各项保险费用与收益合理性1.2.

6、12.其他费用管制情形1.3.费用处理方式1.3.1.资本支出与费用支出之划分1.3.2.折旧提列年限1.3.3.各项摊提年限1.3.4.调整事项归属期间1.3.5.科目归属合理性2. 产量因素影响：2.1设备产能2.1.1.各制程生产能力前后能量合理性2.1.2.产品与规格之选择2.1.3.设备保养情形2.1.4.设备性能了解与运用情形2.2.设备动用率2.2.1.各制程有生产瓶颈2.2.2.机械故障情形2.2.3.动力供应状况2.2.4.非生产时间合理性2.2.5.各制程科品进去畅顺性2.3.生产效率2.3.1.批量大小合理性2.3.2.技术熟练度2.3.3.生产条件宽严2.3.4.工作情

7、绪2.4.产销作业2.4.1.订单安排情形2.4.2.产品组合2.4.3.规格更换3.制造费用分摊合理性：3.1.部门别3.1.1服务程度分摊合理性3.1.2.设备投资比率分摊合理性3.1.3.人员编制比率分摊合理性3.1.4.占厂区比率分摊合理性3.1.5.使用料品比率分摊合理性3.1.6.生产时间比率分摊合理性3.2.产品别3.2.1.各产品，各规格产速合理性3.2.2.各产品组合比率合理性3.2.3.销售别分摊基准合理性3.2.4.用途别分摊基准合理性3.2.5.新品价值（售价或成本）分摊基准合理性四销管财费用差异分析 一般来说，推销，管理费用，财务费用不属于成本要素，对于销，管，财费用

8、差异，也可利用成本分析方法，来分析其差异原因。 4.1.推销费用 4.1.1.营业部门组织机能，编制及人员配置合理性 4.1.2. 销售条件合理性4.1.3. 销售量与费用比率合理性4.1.4. 各科目发生之合理性4.4.5. 授信限额与倒账之合理性4.4.6. 代工费用合理性4.2. 管理费用4.2.1. 管制部门组织机能，编制及人员配置合理性4.2.2. 工作内容合理性4.2.3. 工作量情形4.2.4. 各科目发生之合理性4.3. 财务费用4.3.1. 应收账款期限4.3.2. 购料付款期限4.3.3. 应收票据期限4.3.4. 贷款利率变动情况、4.3.5. 退税速度4.3.6. 存货周转率4.3.7. 资金调度适当性4.3.8. 设备投资利用情形4.3.9. 滞存料品库存情形 成本分析及改善作业一 成本分析与改善作业程序1. 设定管理制度2. 设定标准成本预期跟催3. 实际成本分析4. 异常改善改善结案记录目标成本变动通知修订成本结案报告交办改善实际分析目标设定制定制度改善流程 分析人员 使用表单 二 经常性成本分析与改善作业及运用表格 1. 专心-专注-专业