会计学综合性课程设计(共18页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上综合性课程设计 专业名称 ：会计学 班 级：学号及姓名： 指导教师 ： 上市公司内部控制评价及影响因素的分析 一、引言研究目标：根据企业内部控制基本规范的五大要素和财政部关于企业内部控制评价指引的内部控制评参考评价指标，对所要求上市公司进行内部控制评价及分析。同时，进行有关影响因素的判断与简要分析，并得出一般规律。研究对象：42家上市公司,均在深市证券公司上市。样本选取：分别对42家上市公司的企业规模、净资产收益率、每股收益、每股净资产、前十大股东股权集中度、前三名董事会成员薪酬总额、上市时间、行业、企业所属地区、本年审计意见类型、上年度是否亏损、交易所的相关数据收集

2、并制表。分析方法：1.直接根据披露的内部控制评价信息作为指标，如管理层披露的内部控制缺陷、审计师的审核意见等，判断出相关企业内控得分。2.Microsoft Word、Microsoft Excel等软件；散点图。数据来源：年报中“公司治理”、“重要事项”一节以及各个公司单独披露的“内部控制自我评估报告”。二、 上市公司内部控制评价 总体分析：根据内控得分表知道，内控得分的最大值是85，最小值是37，均值是66.785,中位数是67，标准差是11.591。 我们根据五大要素对所有企业进行调查,各公司在内控管理方面仍不容乐观,应需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完

3、善内部控制系统，提高内部控制的效果。在组织结构、人力资源方面都做的较为不错,但是在发展战略所有企业在董事会、监事会及经理层的相互制衡，效力于内部建设方面做的都比较完善。部分公司在发展战略科学上可能稍微的欠妥，以致评分都不太高，员工的社会保险、假期上做的不到位，对于公司员工应该在福利及假期环节及时的执行。做到节能减排的公司更是少之又少，极力倡导可持续发展战略。在企业文化、风险评估及应对、信息处理利用信息化程度、沟通上所有企业还待有很大的进步空间。根据以上数据可以看出，在所有企业中内控得分最大的是85，可以说明该企业在内控制度各方面做得很好，可以有效的对企业进行控制；而得分最低的是37，说明该企业

4、在内控制度各方面做得还不是很好，还有待于提高，需要企业和员工共同实现。内控得分的均值是66.785，说明大部分企业在内控方面做得还可以，但也有很多缺点和纰漏，还需要企业对内控制度进行改善，这样才能使企业更好地发展。三、上市公司内部控制影响因素的分析 （一）上市公司内部影响因素与内控得分散点图 图3-1每股净资产与内控得分 图3-2每股收益与内控得分 图3-3净资产收益率与内控得分 图3-4企业规模与内控得分 图3-5前十大股东股权集中度与内控得分 图3-6前三名董事会成员薪酬总额与内控得分 图3-7上市时间与内控得分 附：表3-1 图3-8所属行业与内控得分 附：表3-2 图3-9所属地区与内

5、控得分附：表3-3 图3-10本年审计类型与内控得分附：表3-4 图3-11上年度是否亏损附：表3-5 图3-12深圳证劵交易所与内控得分 附：表3-6 （二） 散点图分析 以各个影响因素为自变量，以内控得分为因变量，绘制散点图对其上市公司的内部影响因素进行分析。 散点图3-1是将公司每股净资产，即42家上市公司的基本期末净资产/期末普通股股数这个因素与内控得分进行了直观描述。可以看出各公司每股净资产在4-8较为密集，差距跨度很大；内控得分高低跨度很大，大体比较得分稳定。每股净资产是股东权益与总股数的比率。它反映每股股票所拥有的资产限制。每股净资产越高，股东拥有的资产现值越多，每股净资产越少，

6、股东拥有的资产现值越少。通常每股净资产越高越好。每股净资产越高，则公司发展潜力与其股票的投资价值越大，表明每股股票代表的财富越雄厚，通常创造利润的能力和抵御外来因素影响的能力越强，投资者所承担的投资风险越小。从整体分析看，每股净资产高可以从某种程度上说明企业内控做得好。在这42家公司中大部分得分都较高，说明企业内控做的还可以。 散点图3-2是将公司每股收益，即42家上市公司的基本每股收益这个因素与内控得分进行了直观描述。各公司每股收益大体集中在0.2-0.5之间，但是分散不集中，高低差距较大；内控得分也是高低跨度很大，大体在中等位置。基本每股收益又称普通股每股税后利润。他能够测定股票投资价值，

7、是分析每股价值的一个基础性指标，是综合放映公司获利能力的重要指标，此指标越大，盈利能力越好，股利分配来源越充足，资产增值能力越强。它是税后利润与股本总数的比率，该比率反映了每股创造的税后利润，比率越高，表明所创造的利润越多。从对这42家公司的分析来看，每股收益与内部控制水平并无明显关系，大数居于中等偏上水平。 散点图3-3是将公司净资产收益率，即42家上市公司的净利润*100/平均股东权益与内控得分进行了直观描述。看出各公司净资产收益率分分散散，内控得分中等较集中，但是跨度很大。净资产收益率能够衡量上市公司盈利能力，净资产年收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人

8、、使权人的保证程度就越好。上市公司内部控制水平与净资产收益率之间存在正相关关系，也即内部控制好的上市公司给投资者回报也越多。净资产收益率通常被视为是评价一家上市公司的关键指标，但它存在着时效性、风险性，价值性等方面的缺陷，仅靠他来评价上市公司发展潜力有可能走入误区。我们应该综合一些其他重要指标来评判上市的内部水平。 散点图3-4把公司企业规模为42家上市公司的年末总资产的自然对数这个因素与内控得分进行了直观的描述。这次为了方便散点图描述，将企业规模进行了求对数处理，这样更直观，很容易的可以看出点比较聚集，看出内控得分跨度比较大，各公司规模较集中。从中可以看出：并不是企业规模越大，内部控制水平就

9、越高。企业规模越大，企业内部各方面协调的难度就越大，信息传递的质量就会降低，高级管理人员难以了解基层情况，也使得管理效率降低，企业文化逐渐陈贤平庸化，部门与部门之间需要建立较大的权力制衡，这时企业为了保证正常发展就应加大内部控制力度。显然只有在扩大企业规模的同时加强内部控制，完善内部控制制度建设，明确控制目标，优化内部控制环境，提高会计人员素质加强内部监督，实施预算控制，提高内部水平，加强内外部信息交流与沟通，加强反舞弊机制等，才能适应企业规模的扩大。 散点图3-5将公司前十大股东股份集中度与内控得分进行直观描述。从图可以看出点大多集中在前十大股东持股比例60%到80%之间，内控得分则在60到

10、80之间较多，这说明前十大股东股权集中度越高，公司内控得分越高。这说明在我国股权集中越高，越有利于提高公司内部控制质量，集中地股权结构是企业内部控制制度的基础。在图中，分散的股权结构的企业内控分数则比较低，这说明股权分散导致对企业的监督权减弱，从而影响了公司的内控，进而影响公司的信息供给。因而，较集中的股权结构将越有利于上市公司的内控。 散点图3-6是将公司前三名董事会成员的薪酬总额的自然对数与内控得分进行了直观的描述。在图中，可以看出点基本上是集中在自然对数1.5-2.5之间，而这其中内控得分在60-80之间的企业的前三名董事会成员的薪酬总额自然对数在1.7到2.2之间的较多，这说明前三名董

11、事会成员的薪酬总额自然对数在这期间的企业内控也较好，因而，我国上市公司应建立完善的薪酬激励与股权激励机制，加强薪酬委员会建设，完善公司内部治理机制，按照市场标杆有效设定薪酬的基本水平，将高管薪酬定于合适的水平，促进企业发展。 柱状图3-7把公司到2011年上市时间这一影响因素与内控得分进行直观描述。从图可以看出企业内控水平与上市时间负相关,上市时间短的,内控水平高.上市时间短,公司的对内控水平的控制比较重视,放的精力多,而时间久之后,企业的业务,人事等一切增多,使得管理度下降,内控水平下降. 柱状图3-8是将公司所属行业这个影响因素与内控得分进行了直观的描述。不同行业类型的企业,它的内控水平高

12、低受到不同的因素影响,其行业类型不同,对待内控水平的重视度也不同.内控均分前三位的是农林牧渔业，建筑业，文化娱乐业。但是42家公司中每个行业的公司数量偏差太大，光直接的说那个行业类型的内控水平高，是片面的。 柱状图3-9是将公司所属地区这个影响因素与内控得分进行了直观描述，将42家公司所属地区划分为发达，一般，其他。而一般地区的内控均分最高，其次是发达地区，其他地区的内控水平最低，而且与发达地区和一般地区的差距较大。各不同发展程度的地区，应该取长补短，相互加强合作，带动其他发展水平较低的地区经济，实现各地区的互利共赢。 柱状图3-10是将本年审计类型这个影响因素与内控得分进行了直观描述。可以看

13、出企业内控水平与年度审计类型有直接影响。无保留意见的审计报告，也就是标准型审计报告，这种类型的内控均分较高，而保留意见审计报告的内控均分较低。内控水平的高低会影响到财务风险的大小，控制制度的高低以及审计方面的完善度和风险性。内控水平高，财务报告出现重大失误的机会小，财务风险小，审计方面也完善。 柱状图3-11是将企业上年度是否亏损做了分析，一在这42家上市公司中，均为出现亏损现象，因而我们组分析了这42家上市公司的年净利润，从中我们可以看出年净利润在10千万以下的公司占了大部分，这说明我国上市公司年利润较可以，说明我国经济在平稳中发展。 柱状图3-12是将企业所属深圳交易所的内控得分的最大值，

14、最小值与均值做了分析，在这42家上市公司中，所上市的交易所均为深圳证劵交易所，最大值为85，最小值为37，均值为66.785，说明这42家上市公司内控得分跨度较大。有的企业内控做的好，而有的则特别不好，影响了公司的发展。 四、结论及建议 （一）结论 1.就上市公司内部控制评价所得，内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。（1）提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经

15、营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。（2）保证生产和经管活动顺利进行内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等，可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。（3）保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。（4）保证企业既定方针的贯彻执行

16、企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。（5）为审计工作提供良好基础审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了睡全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实，并为审计工作提供良好的基础。因此，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。

17、2.就上市公司内部控制影响因素分析而言，由分析结果粗略的可以看出以下内容。 上市公司规模在自然对数20-21之间较多，较大型的规模也有，但却不多，而净资产收益率则比较分散，这说明各个上市公司的收益有好有坏，每股收益与每股净资产都较为集中在中间部分。且从散点图中与自己所查各个资料数据中得知，上市公司的股东股权集中度都较高，这样便于控制公司的整体运营，而前三名董事会成员的薪酬的自认对数也均集中在1.7到2.2之间，这样有利于公司的稳定发展，而从行业划分来看，打分为2和1的行业其内部控制均值分别居于第一和倒数第一的位置，而打分为1的行业，无论是总体水平，还是五项要素的各项平均指标都较低，可见，此行业

18、的内控水平相对不完善，还需加强和改进。而从地区划分来看，三个地区的内控相差不是很大，但对于“内部监督”而言，打分为3的地区水平相对较高，但是，打分2的地区该地区没有一线城市整体水平高，但其内控水平还是相对较好的。从企业规模和股权集中度可看出两地相差也不大，但就股权集中度而言，深市的某些上市公司要较沪市的高一些，且波动相对较大一些，即深市的稳定性不够强。从每股收益看，两地相差也不太大。 （二）建议 1.就上市公司内部控制评价所谈 (1)树立以人为本的管理新观念能否充分有效地发挥人的主观能动性，重视人的价值，提升人的能力作用，是内部控制制度健全性的体现。实现内部控制与公司治理的融合与衔接建立健全企

19、业内部控制必须从公司治理入手，实现公司治理与内部控制的有效衔接。（2）内部治理与内部控制的融合，强化和弥补内部治理的缺陷与不足，主要手段是通过公司内部治理与内部控制信息的披露和外显。 (3）加强企业内部控制的风险控制从一系列企业失败案例分析中可以看出，企业面临重大危机而破产倒闭的原因往往是由于对一些隐患、威胁和风险的无知与麻痹大意，日积月累，最终酿成大祸。防范控制企业可能面临的各种风险是未来内部控制的核心机制。 （4） 加强内部控制的监管内部控制是实现公司管理目标和经营目标的一整套支持系统。它可以通过企业内部控制制度的制定、执行和监督机构的设置，强化企业内部会计监管；加强政府监管，一方面政府监

20、管部门加大对财务造假部门的处罚力度；另一方面政府相关部门应完善或制订有关监管，制度规范及企业内部控制监管法规。使之具有可操作性和严肃性，做到有法可依，并加大执法力度；此外，发挥社会各方包括社会公众、国家各职能部门及其会计师事务所等各自的监管作用；还可以设立专门负责内部控制研究与规范建设和监管的机构。（5） 加强内部控制能力，提升和整合其他能力加强培养，紧缺人才抓紧培养，年轻人才全面培养，适应企业对人才的需求，使人才资源开发与企业的发展紧密联系起来，其中最重要的是高层次人才和紧缺人才的开发与培养，加大培训投入，创造条件组织专业技术人员参加路内外以新技术、新知识、新装备为主要内容的学习班培训，参加

21、以新 知识、新理念、新技术为重要内容的教育培训。另外还要建立各级各类干部的素质达标考核制度，坚持定期进行考核，并于干部的升降联系起来，逐步完善领导干部管理机制。为了企业良好的发展，内部控制是必不可少的，企业应该严格履行内部控制的各项要求及准则。做好企业各项工作安排并严格遵守，加强内部控制的监督与管理与让每位员工配合密切共同努力创造企业美好的明天。 2.从影响因素的分析结论可以看出，各地区，各行业既有优势，也有不足。但在我组研究的案例中，企业规模有大有小，但总体而言较为集中在大中型，股东股权集中度也较高，所以上市公司还是以大中型企业较有发展前途，且股权集中度越高越有利于发展，这都将是未来上市企业

22、能有所借鉴的。再言之，各公司的所属行业都集中到了制造业和信息技术行业，我觉得应该拓展发展一些其他行业，这样产业内容丰富。同样的，在地区分配上大多集中到一二线城市，如果将资金带动到其他一类城市，将会带动一带的发展，发展更均衡。这些上市公司大多是年轻的公司，上市时间很短，还有很多的地方有待改进，在内控得分上就出现较大的波动，有的高，有的低。当然，审计报告还是相对不错的。 五、感想 我们小组每人都对自己在这次课程设计中所想所感写了一份感想。我们在老师的指导下进行了两周的上市公司内部控制评价及影响因素分析,我们对所有上市公司的年报进行了查看,从五个因素对内部控制进行分析进而进行评分。刚开始的时候不知从

23、哪里下手开始，经过多次的练习，掌握到技巧，顺利地完成了自己所负责的内容。通过本次实验，培养了我们的实际动手能力，缩短了课本知识与实际工作的距离,且理解到会计人员最重要的一点就是细心。对于每天和一大堆数字打交道，绝不能出一点点错，要知道失之毫厘，差之千里，零点零几的差别，有可能造成与实际很大的距离。这些实训主要是为了提高我们的实际应用水平。众所周知，作为一个会计人员不是只是要会做帐，还要学会看公司的年报进行分析，通过实际操作进行了锻炼。虽然我们已经学习了不少的会计专业课程，但是实践毕竟是实践，让你一下子去接触实际的各种资料，肯定是跟无头的苍蝇到处乱撞。这次会计实践对我来说提供了一个很好的实践平台

24、，在实训过程中也让我不断复习以前所学的知识点。两个星期的实训结束了，收获颇丰，总的来说我对这次实训还是比较满意的，它使我学到了很多东西，积累了很多经验。 通过分析42家公司的年度报告，了解他们的内部控制方面实施情况并对其内部控制进行分析评价。那是相当庞大的任务，没有小组之间的紧密配合是不可能完成的。在一个组织或部门之中，团队合作精神尤为重要，很多时候，合作的成员不是我们所能选择的了的，所以，很可能出现组内成员各方面能力参差不齐的情况，如果作为一个领导者，此时，就需要很好的凝聚力，能够把大多数组员各方面的特性凝聚起来，同时也要求领导者要有很好的与不同的人相处与沟通的能力。如果领导者在开始时没有以

25、身作则，做好各方面的工作，就会产生许多不良后果。例如，在一个集体中如果成员之间缺少最基本的信任，那么成员总想在同伴前保护自己，他们就不可能彼此争论，所谓的明哲保身的做法，只要是与自己利益无关的事情，便高高挂起，即不愿意对彼此负责，那么，还有谁会对集体的发展负责呢？这样的团队，其发展是令人担忧的。所以要加强与他人的合作，首先就必须保证集体成员是忠诚的，有责任心的，有意志力的，而且，还要有着对于团队的荣誉感，使命感。领导者必须信任团队的所有成员，彼此之间要开诚布公，要与团队的每一个成员紧密合作。所以，学会与他人合作，发挥团队精神在具体生活中的运用，可以使我们收到事半功倍的效果，可以是我们的工作更加

26、良好的向前发展任务。 我通过上网收集了8家上市公司的相关资料，包括公司的背景资料及最近的财务报表，从证劵交易所网站获得公司年报统计了公司内部控制评价并对其进行了分析，并根据评价指标绘制了内部控制评价图，进行了打分。分析了公司的本年审计意见类型，上市时间，行业和企业所属地区对其公司的影响。并在其个股吧中查找了所属地区，审计类型，上市时间，所属行业。 通过我对这些上市公司的调查，我了解了公司年报需要报告哪些内容。我觉得这些公司已经基本建立起完整的，合规的，有效的内部控制体系。有些地方还有点遗漏，如反舞弊机制，环境保护和资源的节约。作为一名会计学生，我觉得我现在所学的知道根本不足以让我在一个公司找到

27、一个合适的工作，我要学的还有很多。在学习会计基础知识的同时还要学习管理方面的内容。能够参加公司的决策，分析公司的成本，做好公司的财务工作等。 我觉得这次的实践课程是很有意义的，让我了解公司很多方面的知识，这些都是学校里面学不到的。例如：如何分析公司的年报，加强了我对财务管理实务的判断、分析及研究的能力。让我对我所学到的知道有了一个实质性的认识，知道我哪里应该加强学习，更拓展了我在财务领域的知识面和视野，是次很好的实践环节。 在这次课程设计中，我担任了小组组长一职，主要的工作是查找8家上市公司的相关资料，包括公司的背景资料及最近的财务报表，从证劵交易所网站获得公司年报统计了公司内部控制评价并对其

28、进行了评价，并根据评价指标绘制了内部控制评价图，进行了打分。分析了公司的前十大股东集权度，前三名董事会薪酬总额，上年度是否亏损以及公司所上市的交易所，在这其中我通过金典通股吧，公司年报等一系列上市公司信息网站对我所负责部分做了详细的记录分析。还有作为组长义不容辞的责任就是给小组成员进行任务分工，并对此次作业的一个整体把握。 通过对这些上市公司数据的分析评价，我了解了公司年报都有哪些内容。从公司规模，内部环境，风险评估等五个方面对各个公司有了初步的了解，我也知道了一个公司最重要的就是自己的年报，因为这不仅是让公司股东了解公司的依据，也是我们这些非公司人员想要了解某公司的重要部分。在这次课程时间中

29、，我还用到了以前所没有听过的股吧，金典通软件等，这让我作为一个未来的财务人员有了更多地专业知识与技能。这次的实践课程为其两周，但在这两周中，我学到了比课本上更多地知识，让我能够将课本上所学与实际经济内容，业务相联系，让我觉得自己有了很大的进步。这也为我未来成为一名合格并且优秀的专业财务人员做了充分的准备。设计过程中，也对我们小组的团队精神进行了考察，让我们在合作起来更加默契，在成功后一起体会喜悦的心情。总的来说，我们这次的作业完成还算顺利，虽然过程中遇到了不少问题，但我们都一一解决了。 在为期两周的课程设计周里，我体会颇多，我学到很多东西，让我了解并掌握公司内部控制影响因素的分析方法与过程，并

30、更加熟练的应运了Excel、World等以前不熟练或是并不了解的数据统计分析，还要耐心认真的搜集资料，要以扎实的知识做基础。这让我充分意识到完成一件事情的不容易，在全组员的共同努力下，互帮互助，各自共同发挥所学和所知，开心积极的完成了课程设计，也让我更加坚信团队的力量。 实践就是检验真理的唯一标准。没有实践，就不会发现和深刻体会它的真实所在。只有通过验证的真理，在自己的心里，才会认可它的真实性。面对对象程序实际的完成，使我们懂得了真理的重要性，理论和实际的相结合，才能真正把握所学和所掌握的知识。 小组汇总：通过为期两周的综合性课程设计，我们小组的五位成员，分别对42家上市公司的内部控制进行评价

31、与分析。在这过程中，我们不仅了解到很多有关上市公司内部控制的相关概念，更知道了内部控制在企业中的重要，同时也看到了很多公司在这部分的问题和缺陷，并对这些问题提出了自己的建议。在课程设计中所学到的这些知识对我们学习课本上相关专业知识时，起到了很大的帮助作用。在两周的小组合作中，也让我们感受到了团队合作的力量，每个人都尽其最大努力查找资料，编写分析内容，这样就有了事半功倍的效果。总体说来，我们对本组这次综合性课程设计作业很满意，也希望以后能有更多的合作以及实践活动来锻炼我们，提高个人能力。六、 附件 (一）内部控制评价打分评分表 （二）内部控制影响因素数据表 (三）内部控制影响因素分析中对上市年度

32、，行业，所属地区，本年度审计意见类型，上年度是否亏损与上市交易所分析所需分类表 (四）小组分工 （三） 表3-1上市时间的内控均分本年审计意见类型内控均分无保留意见审计报告67保留意见审计报告62 表3-2行业划分内控均分 所属行业内控均分农、林、牧、渔业77采矿业55制造业67建筑业76信息传输、计算机服务和软件业68批发和零售63卫生、社会保障和社会福利67文化、体育和娱乐业70 表3-3企业所属地区内控均分 发达程度所属地区内控均分发达北京、天津、上海68一般浙江、广东、江苏69其他其他省市59 上市时间 内控均分 1年68 2年 64 表3-4本年审计意见类型内控均分 表3-5上年度净利润数额净利润10千万以下10千万以上数量2715 表3-6交易所与内控得分上市交易所 深圳证劵交易所 内控得分最大值 85 内控得分最小值 37 内控得分均值 66.785 专心-专注-专业