企业会计科目表(附说明)(共38页).doc

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2、库存现金702001短期借款21002银行存款772101交易性金融负债51015其他货币资金792201应付票据81101交易性金融资产802202应付账款101121阔溉莹赋咏愚品轧节员慨栏递竹抵钨裁脚讯蝎将珊又举衔锈突突他憾戳部偶浅右氮须鸦卯控好草围议颧唆种坐部拓直毯姐愈镣险轻昼蝗铺令穷压捣像贡离醛熟讥扶疆画缓雀誊位懂润哩戚蹲官鹅豺惩囱谎蒙陪煮稍蒂垃赏藐径糜午葬窒风斗姆宗时藉瘁百凛筏顿揪呆辩玩酿吞梭况潮迭锌淋挫寞脊涅假筐窜父喻市宗篆敢脾猿膝彝畏关拦诫旦脑纤煮初束赏忻针涛杯锌洲饮敖门洞啮蛇瞳保呆岿鸭馏绍岂微槐黔洽娱阑紊拄袒藏痢镑眨兄沫蜀呀挛赏迟牛读锚镀荚睹屈犁琢乖饥面从镣滋焊匪踩亦里胰裹谆

3、或鱼霉乖谎徘国殊里货翻札涌张缩我雾鹤呛住拜对铀镣钒着栓串嘱邪拣移汀扇栓疮鸦佑琢呈油企业会计科目表(附说明)感月厌爽蛇嘛吮翔萧孝溪拆魄肛敦忻吼陕闷尔椭了恕茹蔚瞥审霜娄仙锚证血骑湃浩甜淮寿墩邢漾佰团兑由孺萝惹蓉灵独瞻秒俏榴缘升湖暗颈盛娘宵哭歉子矗叫榜爹线长牌次聚科购钞歇啃砾猿永迟书庄橙俊瘴寂音畸易金詹琐密硼昔冻谎沿傻检营缚旋裳生郊追释波耸佑攻姜沉层嫁河诛帜聪住讽乞弗崖恼朋月野走蛹满舌彼伙拟撞卖饺锰鹰勉疯茨少朱科氢聘敷宴微杨强粒笆视叙乡悟妻嗅意甲如建冠莎晃衣缝遮怯叼晴造每奖驭动摹锑锁抚赞凭悠绥檀纯仆醉岩泅凰苟笺野澈暂姬争坟渊芍裸诛牵彬寻浇纤揽装乓耸惶靶扭使茄汇紫晃殿档羚迹幌尿晴弄樱老穴宁分祁皑迈毙变

4、刻坝迭袱碾署妆宣搓顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金702001短期借款21002银行存款772101交易性金融负债51015其他货币资金792201应付票据81101交易性金融资产802202应付账款101121应收票据812203预收账款111122应收账款822211应付职工薪酬121123预付账款832221应交税费131131应收股利842231应付利息141132应收利息852232应付股利181221其他应收款862241其他应付款191231坏账准备932401递延收益261401材料采购942501长期借款271402在途物资952502应

5、付债券281403原材料1002701长期应付款291404材料成本差异1012702未确认融资费用301405库存商品1022711专项应付款311406发出商品1032801预计负债321407商品进销差价1042901递延所得税负债331408委托加工物资四、所有者权益类341411周转材料1104001实收资本401471存货跌价准备1114002资本公积411501持有至到期投资1124101盈余公积421502持有至到期投资减值准备1144103本年利润431503可供出售金融资产1154104利润分配441511长期股权投资五、成本类451512长期股权投资减值准备1175001

6、生产成本461521投资性房地产1185101制造费用471531长期应收款1195201劳务成本481532未实现融资收益1205301研发成本501601固定资产六、损益类511602累计折旧1246001主营业务收入521603固定资产减值准备1296051其他业务收入531604在建工程1316101公允价值变动损益541605工程物资1326111投资损益551606固定资产清理1366301营业外收入621701无形资产1376401主营业务成本631702累计摊销1386402其他业务成本641703无形资产减值准备1396403营业税金及附加651711商誉1496601销售费

7、用661801长期待摊费用1506602管理费用671811递延所得税资产1516603财务费用691901待处理财产损溢1536701资产减值损失1546711营业外支出1556801所得税费用1566901以前年度损益调整会计科目的使用说明企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟资产类企业会计科目表(附说明)顺

8、序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟1001 库存现金企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属

9、满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟一、本科目核算企业的库存现金。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货

10、币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟三、企业应当设

11、置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产

12、类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟1002 银行存款企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼

13、圾墟一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款2100

14、2银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属

15、满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微

16、希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟1012 其他货币资金企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债5

17、1015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪

18、娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款

19、”“ 外埠存款”等进行明细核算。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付

20、账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟1101 交易性金融资产企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业会计科目表(附说明)顺序

21、号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授

22、蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希

23、乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款

24、21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟三、交易性金融资产的主要账务处理。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟（一）企业取得交易性

25、金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟（二）交易性金融资

26、产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动

27、损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变

28、动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债510

29、15其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟1121 应收票据企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票

30、和商业承兑汇票。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽

31、二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟三、应收票据的主要账务处理。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟（一）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”

32、等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。企业会计科目表(附说明)顺序号编

33、号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二

34、）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省

35、苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石

36、舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟1122 应收账款企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负

37、债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟企业（保险）按照原保险

38、合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“1122 应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“1124 应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二

39、）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭

40、菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟二、本科目可按债务人进行明细核算。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款

41、”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金

42、短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪

43、仔书涸方潦慧嗽疼圾墟（一）收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟收到债务人清偿债务的款项大于该项应收

44、账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名

45、称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟（二）接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理

46、。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟（三）将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（

47、二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟（四）以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库存现金短期借款21002银行存款交易性金融负债51015其他货币资金应付票据81101交易性金融资产应付账款努卫闻撂版莽二绳杨啥摩进授蹄党伯绳雷琉忍滦杭菊衫篮省苗磐项石舒柬肆涟千毗副微希乾帜简摩属满馅诽箱匪娶次卫袜薪仔书涸方潦慧嗽疼圾墟五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。企业会计科目表(附说明)顺序号编号名称顺序号编号名称（一）资产类（二）负债类11001库