CPA备考城镇土地使用税知识点总结(共3页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上小税种（七）城镇土地使用税纳税范围计税依据与税率税 收 优 惠征收及纳税申报纳税人：在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人，不包括农村的土地（房产税一样）。1、拥有土地使用权的单位和个人2不在土地所在地的，实际使用人和代管人纳税2、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人纳税3、土地使用权共有的，双方都是纳税人分别纳税，按各自占用的土地面积纳税4、20XX年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，征。实行有幅度的差别税额 定额税率。计税依据：实际占用的土地面积全年应纳税额=实际占用应税土地面积）适用税额确定土地面积：1、由省、自治区、直辖市人

2、民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准2、以核发的土地使用证上确认的面积为准3、未发土地使用证的，用纳税人申报的面积，核发证书后再调整税率：定额税率（有幅度的差别税额） 同一级别20倍，最高低级别50倍。经济落后地区，适用税额标准可降低，但降低额不能超过最低税额的30%；经济发达地区可以适当提高，须报财政部批准税法规定的：1、国家机关、人民团体、军队自用地。免征2、由国家财政部门拨付事业经费单位自用的土地，办公用地和公务用地，免征。3、宗教寺庙（举办仪式用地、宗教人员生活用地）、公园、名胜古迹自用土地（游览用地、管理单位办公用地），免。生产经营用地（内附设茶社等）及其它用地，征税。

3、4、中国人民银行总行（含外管局）所属分支机构自用的土地5、市政街道、广场、绿化带等公共用地；6、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。（不包括农副产品加工场地和生活办公用地）7、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份免510年8、对非营利医疗机构 疾病控制机构 妇幼保健机构自用土地免征。9、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免。10、免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征。纳税单位无偿使用免税单位的土地，照征。（共同使用多层建筑按占用的建筑面积占建筑总面积的比例计算） 11、其他：1、企业的铁路、公路用地，在厂区外未加隔离的免2、企业厂区以外的公共

4、绿化地和向社会开放的公园用地暂免3、对林业系统属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地、森林公园、自然保护区免4、经营采摘、观光农业，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地免5、20XX年9月10日起，核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。6、水利设施及其管护用地免；其他生活、办公、生产用地，征7、港口码头的泊位用地，免；露天堆货场用地征，可申请减免8、对矿山、建材行业的采石场、排土场、炸药库的安全区、采区运岩公路免。矿山还对尾矿输送管及

5、回水系统用地免9、利用林场兴建度假村等娱乐休闲场所的，其经营、办公和生活用地，征收。10、盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免11、火电厂围墙外灰场、输灰管、输油管道、铁路专用线、水源用地及供热电厂供热管道用地免12、煤炭企业的矸石山、排土场用地、防排水沟用地、矿区办公生活区外公路铁路线、炸药库房外安全区用地暂免，塌陷地、荒山暂缓，报废矿井占地经申请暂免13对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地,暂免征收城镇土地使用税14.对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地,减按适用税额的50%计征城镇土地使用税。15.商品储备管理公司承担储备业务自用免征16改造安置住房建设用地17

6、.城市公交站场、道路客运战场的运营用地免征。16机场飞行区用地场内外导航设施排水防洪设施免，场外道路免征，机场工作区生活区绿化用地征。下列土地由地方税务局确定减免：1、个人所有的居住房屋及院落用地2、免税单位职工家属的宿舍用地3、民政部举办安置残疾人占一定比例的福利工厂用地4、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地5、基建项目、集贸市场用地由省级决定征免6、房地产开发公司建造商品房的用地，在商品房售出之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征，免征照顾，省地方税务局根据实际情况确定7、危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，由省地税确定。8、企业搬迁后原场地不使用的和

7、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免。9、经贸仓库、冷库，房改前经租的居民住房用地，物资储运企业的露天货场、库区道路、铁路专用线等非建筑用地由省地税确定。10、向居民供热收取采暖费的供热单位生产占地（为居民供热使用的土地），暂免；采用按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税义务时间：1、购置新建房，交付使用次月。2、购置存量房，办理房屋权属转移，变更登记手续，签发证书之次月3、出租、出借，自交付房产之次月4、以出让或转让方式有偿取得土地使用权，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起，未约定交付时间的，从合同签订的次月起缴纳5、新征用耕地，自批准使用之日起满一年。（耕地占用税）6、新征用非耕地，自批准征用次月。土地所在地纳税。注：使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市的，分别纳税专心-专注-专业