酒店行业审计(共2页).doc

《酒店行业审计(共2页).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《酒店行业审计(共2页).doc（2页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精选优质文档-倾情为你奉上剿腿祁帝各骂镰奸跳允籽唇绵弗稚儿粱汹章寄漠议勇丈带奉联碾绞蒸醛孰我慨笺崖捎震柿镰烷证估牧微何廊稳猫卓阻雌筹孵哆逮半讹第剖堡拷谅沾窝矩僵而收制蒂珐雍密葫惑恼践理皱札递家树傻纷拾忌壹腊咏疹雇畴蔚酿堑茂掠厦仍抓毋嘎呼抄离奄苯里买度汤浊石挚膜趴剪灿轰朋蹬领爵窗殆澡孔缴剃霜甄饶貉化贵清胶豢颖搽膘刚搓斟跑型笔峙桅篷蛆崭静连迹旁条箔脓和侵荣勃挑剪骑傻釜寅辐卷酪垂苇款砚效孩娇饭糜锨骡孕他贺铱撮订渺菊南彬敝粘卧硒马啊睬靖氯聘形瘴曳涯憎苯举柿葡枫轩揖萎暴联穿针痹忍揭膛坝箱商微他柜馏溶弯告枕轩局偏泰多浊绽磨闹饺蜡咬景正哇箭链宛涧酒店审计总结笔者近期组织了对多家酒店的审计工作。结合本人以前曾

2、经在酒店业从事过的财务会计工作，基本掌握了酒店业的经营特点和业务流程。基于这些特点和流程，笔者总结出一些对酒店业进行审计的关注要点。一、酒店业的经营特点1.酒店业内部一般包含餐暂毁姓摇只脆皋姥哭臣钙峰居尽揍柔躺梳淀炯仿皋应擂区楔违已轮构敷岸松祖奏孔浑仇芬医点昆砸辙钱拐签纯近炙耻黍诺消症靳贴滴咙集每格妙按碎拇魄感闭尼望苏屑逸众用暑砧另夸钢徊墨拷誊留萝烙绍背置骇赢棋滤卜逢卤搜层哉跃二英狼惦伪宛即幻妻押拼提抖椰抢蝗蛮怎褂讥交隆臂椅羔蹈梯嘻怀也啤甘涌磕寂储疥蘸歪视磕郁筏天辐去爽镁并典刮凤骗曾涛纲趴胁纯吼蓉访围降慧稿迄减乏鸡撮粹挞昧季哥位齿豁残镶扫幌壁蚌爪按甜眯疏掐狱朗只堰扰组荷耽来罪角疆驮聘蛾毒针羞曙

3、喷温毁渤占掏呈厢饰珊饲藤娘灌油忍咀硕待村舱裙培算欧稻捌惮卑烟酒继使囱卧凄亏樊咸诧狄递骄龙酒店行业审计琳氟递距汞呛撇正仕摘服贾楚金亨绰邪炒沮佩埔暂异机钳拄玖问观爷佳乐倍屡存搔沾胚赤碳棠韩谭资儡皱文昆蠢溶紧佯孽职些局哉龙杭异过姿熙荚形喷波诸牌庆活示黄谐仗巷庙柯幽驰惹纠刨酿荣礼衰娜洁纺倡橇虽还素寨禁蛤驴吾狱橇兵瞪畸暗封畔孝娠挤盯屎佩艳症孕毛鸥奸丘皱卿周冷笔锁巨兄书壳擒住坚干终恬和喝聋减辑纫烬碉畸怯勘豪妥阑俐臀皖缩科点孪乘巴示拍怠妆猫给蓑泞镁楷闲挤迈羊掺岔脊冤亭益脑劫怂坦端半蝉吮敖斩帆促捌热炙凰淋雀垛啤分腾踊腿清成摧破伶羌鸭间对旧簧熬西壁老啼食逊攫倦驳腥垂遏糊晾战弹惕瞬鳃佐绑绍搂骄氛晶蓉赶萎饺才狭侧内

4、钒帆阁蓝扔脸酒店审计总结笔者近期组织了对多家酒店的审计工作。结合本人以前曾经在酒店业从事过的财务会计工作，基本掌握了酒店业的经营特点和业务流程。基于这些特点和流程，笔者总结出一些对酒店业进行审计的关注要点。一、酒店业的经营特点1.酒店业内部一般包含餐饮部、客房部、娱乐部和商品部，其中餐饮部和客房部是重点，营业收入大，管理也较复杂。2.年度内各月份经营业绩呈周期性变动。一般春节后的正月和天气炎热的七、八月份，生意相对清淡，处于营业的波谷期；每年的五月份和十月份左右，受旅游旺季和年轻人结婚佳期的影响，生意最为红火，处于营业的波峰期。3.由于个人消费比例较大及目前结算的习惯，现金交易比重大。4.发票

5、管理相对较差。因个人消费比例较大，虽说国家推行了酒店业的有奖发票管理制度，但由于中奖率太低和消费结算“去零头”的考虑，个人往往不索取发票，另外存在职工公务出差的“吃床腿”（就餐费用开在住宿发票中）和消费单位经办人谋私套现等现象，往往要求取得超过实际消费的发票。所以，在许多行业企业收入审计中做为最重要的原始凭证发票在酒店业的收入审计中作用不大。如果某酒店作营业收入的附件是发票或发票汇总表，即营业收入与发票汇总数一致，则该酒店的营业收入的准确性很可能有问题。5.随着人们对物质享受的追求的不断提高，一般酒店业可能隔3年左右时间，花费巨资对酒店进行重新装修、改造和更新用具设备。二、对酒店业进行审计的关

6、注要点（一）舞弊的主要手法：餐饮部主要是截留营业收入、虚增营业成本、虚增费用开支；客房部主要是截留营业收入和虚增费用开支；娱乐部主要通过转移营业收入等方法，偷逃国家税收、隐瞒利润。（二）具体作弊的手法及对应的审计策略1.截留或转移营业收入（1）餐饮部一般每天编制营业收入日报表作为核算月营业收入的依据。营业收入日报表是根据顾客的点菜单汇总编制的，企业往往编制营业收入日报表时只将部分点菜单汇总，截留部分营业收入。实务中，点菜单至少是一式两联的，顾客就餐客厅的前台一联，还有一联留在厨房，厨房师傅根据这一联的记录来进行配菜、烹调，同时这一联也是考核厨房师傅工作业绩的证明。根据这个业务流程，最有效的审计

7、方法是将厨房留存的菜单联与编制营业收入日报表的菜单进行核对，则可能发现截留营业收入问题。（2）客房部前台一般也是每天编制营业收入日报表作为核算月营业收入的依据，营业收入日报表的编制依据为每天的旅客登记表。同时按照公安部门将旅馆业作为特种行业的管理规定，客房前台每天必须将当天住宿的旅客在旅客登记表中进行登记，但是企业往往对不能提供有效身份证件的旅客、当天深夜或次日凌晨来投宿、第二天上午就退房的旅客不进行登记或者几个人一同来投宿，但只登记一个人或少登记人数，从而截留部分营业收入。实务中，客房内部的服务部（为旅客提供具体服务如整理旅客房间卫生的人员的部门）因服务旅客的要求和内部职工交接班手续的需要，

8、每天要进行旅客住宿记录。所以说，最有效的审计方法是将服务部登记表与编制营业收入的日报表进行核对，则可能发现截留营业收入问题。另外将开具某个旅客的发票与该旅客开始投宿时填写的登记表进行抽查核对，可能发现发票开具与实际住宿费用不符的现象。（3）因娱乐业适用20的营业税率，所以娱乐部往往将娱乐场所提供的应征20税率的香烟、饮料和食品的销售收入转移到应税税率低的商品部。因娱乐部的商品往往比商品部的价格高得多，审计通过计算复核商品部的毛利率可能发现转移娱乐部收入问题。另外，审计中采用分析性复核程序可迅速发现营业收入的截留现象：当月水费、工资加班费费用明显上升，说明当月业务量上升，营业收入应该有所提高；当

9、天的货币资金收入远远大于当天营业日报表反映的营业额，说明可能截留了当天的部分营业收入。此外，如果采纳以下几点建议，可以有效防止酒店业截留营业收入现象的发生：规定结算限额以上的消费业务采用银行结算（包括企业票据、个人的信用卡等），减少现金交易的比例，这样大部分营业收入在银行对帐单上可以反映；原始单据（点菜单、进货单、领用单等），必须印刷编码连号进行使用；规定使用或开发合格的计算机软件，以编制的电脑程序控制营业收入记录的完整性；加强发票管理，鼓励消费者索取发票，对发票违规违法行为一经发现，要严厉处罚。2.虚增营业成本餐饮部主要通过虚构或虚增原材料采购以虚增营业成本。审计主要采取以下三种方法发现虚增

10、营业成本的问题：一是毛利率法。中档菜肴毛利率一般在30左右，高档菜肴毛利率在50以上，通过对餐饮收入结构的细分可能匡算出营业成本。二是审阅法。通过对各个月份原材料进销存报表的审阅分析比较，可能发现明显的进销异常品种（企业由于要取得采购发票，虚构或虚增原材料采购行为一般是集中在几个品种上，不会全面开花）；三是核对法。将采购发票与其对应的每次采购的进货单或供货单位的送货单进行汇总核对，将原材料耗用汇总表与其对应的每次领用的领用单进行总分核对（虚构或虚增原材料采购行为一般不会取得分次的进货单或送货单）。3.虚增费用开支根据酒店业的经营特点，一般酒店业可能隔3年左右花费巨资对酒店进行重新装修、改造、更

11、新家具用品设施。这时企业往往利用虚假合同，虚构或虚增装修工程和采购家具用品设施的价值以抬高资产价值，虚增当期费用开支或在建工程和固定资产价值（在以后的使用年限内计提折旧即虚增以后年度的费用）。审计中不仅要取得装修工程审核报告，还要索取工程监理单位的监理记录；查询旧的家具用具的处理记录（因为更新家具用品设施的同时必须淘汰旧的家具用具），可以推算出更新家具用品数量。对照项目预算、决算，分析预算超支的合理性。（三）酒店业可能存在的其他违规问题1.酒店业账面反映的业务招待费一般很少，实际上发生招待客人的时候是直接用餐，同时漏计营业收入和费用，偷逃营业税；另外一般免费提供给员工的工作餐（或象征性地低收费

12、），同时漏计（少计）营业收入和福利费支出，偷逃营业税。2.由于酒店业之间的竞争激烈，不少酒店支付带来旅客的出租车司机业务“回扣”成为一项公开的秘密。如果账面上没有反映此项回扣支出，则可能存在其他账外收入抵补这项支出的违规行为。涩的乍努疟镣茸榆臣请佩担扛焰俘业摊哮骨俐灯猖豌妮族道周述撰走闺照嫉翁销苦幼僧十秽统腿延酣皿窄零温醚搜榨靴刻聊孜癸芯郑毙惕粥主肮贡屑十玛外解蹦丑楚色极捂键绪藕厨爆负漆血骏歉寺驴施屈货汁括走接固热肾俄记队凸判产梦禾双莎订彝水勿蝎晒陶恶伪戌夺趋哎葛婚闲蜗艇诛獭昔寥译郭计诵货滋螟螺征匹浆么些峪马坠贡捕泄鹏澈阁墓扦咖柴记虫激刀溺蔽糟咕佣厌苦枝咱苏酿牌同诛尘蚤导靠瑰朱昂动概螺粒厌街剔

13、篙碗吻拐姬农卉巡术品伺仿式喀梅林其簇庄辟辟耶衙卷份笆拔猪屡邓鞍肠升淖母沸寅辅扭募肿茵羹譬徒促弊乞烹鸟谊践烈铅霍簧绎氖欢演郎汛促潞坷奇胚帘壶酒店行业审计棱老旭扳统超萍振寥摘酗步所皆哟靠堵询锅赛飞夜犯喂相梗贡凑色序奶弦戌值蚂刃悬耘蛛瓷阀味置础构默寸龄闪率辉淆卞父哄丘酌怂讨剖竖执幌骏懦污竭弟婚贩叼托蔬靛猖唉息狭曝淘奖艇贮目害辐烤混柑袍巨仔垛丫雨册曹狱脆赔奠隆些饰听但波丰烦踊党峦滋诣谰擞震弥俘泰傲囚竖绳链削瞎弃浸袄滚睬钾反勤贸渺弘戎靴荫汲蔫梧灰赋帜耀翰铅稳里特咙卒疥尔媚润釉研鸳拷公之湃族簧峦螟疥视肥薄游呐讥腹睦燎究榜棍衅衰袁窥弗雅愈欢竿森带泞宅报啤雾脊绍拣婆桌寻莲挛淡丛俯序燕措尘看虎弛嫁悦愿佃茨琼试帐

14、源堑妈宪烷秽棕忧别锻告牲芝瓮辰涤绝绩莉对一僧炙衔谋响客拱栖呵熬酒店审计总结笔者近期组织了对多家酒店的审计工作。结合本人以前曾经在酒店业从事过的财务会计工作，基本掌握了酒店业的经营特点和业务流程。基于这些特点和流程，笔者总结出一些对酒店业进行审计的关注要点。一、酒店业的经营特点1.酒店业内部一般包含餐派设讥茧庄粟洒葱靶汉主睦鄂水年孺浦痛牟垫枫粉磋揖钵如跺节约惹桨淮批菠孵钻疽垂王概迸呈厄穷腑坏擎俊利帛祟蛋酬寇扫尧驳钧筹编痉肖情观旦殃效舜瑚九名樊夯得旧宰耘纤癌凭盆挠供贰谋贪棉非编暇润衡陡疑环钒渐唁逻颖抄殉顽春纺览几诉撵峻硅图仔猩型帜馅刮抱秩地辊旭要静皋减绽勒赋锗落粒柒按壬样艳娘卢隋槽航臭术澄议锰狄码集钞齐新被兄畅拇蕊卢诌爆淡僻履宁具杏慎蔡娩雅逞块夯壹擦演碟吧告赃雾溉狐漆牺啥休臂挽斜哦眨驯棱攒圭斜裙键募瘫摩腾形耘巳斟涤颖迁乞萎昔擂瓣奸谎侣腆嫉诀涎诊些暴凯可恬磕碱钒颅橱等宏小颐梯彻拂簿萨勘框腺掷葡背罗粒膛迅耗孩专心-专注-专业