银行会计知识点(共9页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上银行会计整理会计分录一、存款业务1.单位活期存款1）存：借：库存现金 贷：活期存款2）取：借：活期存款 贷：库存现金3）利息：采取按季结息的方法，每季末20日为结息日。以元为单位，元以下不计息。利息计算到厘位，保留至分位；利率按计息日挂牌公告活期利率计算，计息天数算头不算尾。利息确认：借：利息支出 贷：应付利息利息核算：借：利息支出单位活期利息（未提） 应付利息单位活期利息（已提）贷：吸收存款-公司 活期存款户2.单位定期存款1）存：借：吸收存款-xx单位活期存款户 贷：吸收存款-xx单位定期存款户2）利息：存期整年整月：对年、对月、对日；零头天数：算头不算尾，按存入

2、日的公允利率计息；利随本清原则，存款利息一律转入活期存款户，不支取现金计提利息：借：利息支出xx档定期存款 贷：应付利息xx档定期存款3）到期支取正常到期：计息-存单代转账借方传票附件并编制转账凭证入账： 借：应付利息-xx档次定期存款（已提） 利息支出-xx档次定期存款（未提） 贷：吸收存款-XX单位定期存款户（利息) 特种转账借贷方传票：借：吸收存款-XX单位定期存款 贷：吸收存款-XX单位活期存款户 提前支取（提前支取的，利息按支取日挂牌公告活期利率计算。过期支取的，存期内按存入日的公允利率计息）专心-专注-专业借： 利息支出（未提） 应付利息（已提）贷：吸收存款xx单位定期存款户（应计

3、利息）或借：应付利息（已提） 贷：吸收存款xx单位定期存款户（应计利息） 利息支出（冲减利息）借：吸收存款xx单位定期存款户 贷：吸收存款xx单位活期存款户逾期支取（过期部分利息按支取日挂牌公告活期利率计算。）借： 利息支出（未提） 应付利息（已提） 贷：吸收存款xx单位定期存款户（应计利息）借：吸收存款xx单位定期存款户贷：吸收存款xx单位活期存款户3.活期储蓄存款：同单位活期存款1）存：借：库存现金 贷：吸收存款-X活期储蓄户2）取：借：吸收存款-XX活期储蓄户 贷：库存现金3）销户计息：借：应付利息活期利息 利息支出-活期利息 贷：吸收存款-xx活期储蓄户 （其他应付款代扣利息税）可能不

4、需要4）销户支付本息：借：吸收存款-X活期储蓄户 贷：库存现金（本利和）4.定期储蓄存款：重点掌握整存整取定期储蓄存款核算，其余存款明确各种存款特点即可1）各种存款特点：整存整取：一次存入本金（最低50元）约定存期（三个月、半年、一年、二年、三年、五年（可提前支取）到期一次支取本息：每月月末计提利息，到期一次支付零存整取：约定存期（一年、三年、五年）每月固定存入（5元起存,漏存、次月补齐）到期一次支取本息（实际存期、实际存款金额计算利息）整存零取：约定存期（一年、三年、五年）一次存入本金（1000元起）分期等额支取本金（一个月、三个月、半年一次）到期一次支付本息存本取息 约定存期（一年、三年、

5、五年）一次存入（5000元起）分期取息（一个月一次或几个月一次）、到期支取本金2）其余存款定活两便储蓄存款储户一次性存入，不约定存期、可随时支取本息，其利率随存期长短变动的一种存款个人通知存款不约定存期、支取时提前通知银行，约定取款日期和金额后方能支取的一种存款。教育储蓄存款每月固定存入一定款项，到期一次性支取本息的储蓄存款。3）整存整取定期储蓄存款核算开户存入：借：库存现金 贷：吸收存款-XX整存整取储蓄户每月月末利息核算：借：利息支出定期利息 贷：应付利息定期利息到期或过期支取： 借：应付利息-定期利息 利息支出定期利息（逾期利息：定期利息+活期利息：开户日挂牌定期利率和支取日挂牌活期利率

6、分别计算两个利息） 贷：吸收存款定期储蓄户借：吸收存款定期储蓄户 贷：库存现金（本利和）提前支取：实际利息（实际存期、支取日挂牌活期利率）定期的计提利息零头天数按天数算，整年整月的要按整月算二、贷款业务1.信用贷款核算发放：借：贷款-信用贷款 贷：吸收存款-xx企业活期存款户计提利息（利随本清，定期结息）借：应收利息 贷：利息收入贷款收回1）主动归还：借：吸收存款-活期存款户 贷：贷款信用贷款户 应收利息-信用贷款利息 利息收入-信用贷款利息2）银行主动扣收：借：吸收存款-活期存款户 贷：贷款信用贷款户 应收利息-信用贷款利息 利息收入-信用贷款利息贷款展期（经银行信贷部门批准延长贷款期限的一

7、种方法；只展一次；时间为原贷款期限一半，不超过3年；贷款展期申请书+担保人同意证明；借据批注展期期限，不做帐务处理。贷款逾期（逾期贷款指借款合同到期（含展期后到期）未归还的贷款。）1）借：贷款单位逾期贷款户 贷：贷款单位信用贷款户 2）无法收回应收利息：借：其他应收款逾期信用贷款利息 贷：应收利息信用贷款利息 收：应收未收表外科目某单位信用贷款利息 3）款分次、一次扣收-逾期贷款计算复利、罚息 借：吸收存款企业活期存款 贷：贷款xx单位逾期贷款户 其他应收款逾期信用贷款利息 利息收入逾期贷款罚息收入 付：应收未收表外科目某单位信用贷款利息2.担保贷款（考核抵押贷款的核算）发放：借：贷款-抵押贷

8、款户 贷：吸收存款-活期存款户收：待处理抵押品单位户资产负债表日计提利息：借：应收利息 贷：利息收入贷款回收：借：吸收存款-活期存款户 贷：贷款-抵押贷款户 应收利息 利息收入付：待处理抵押品单位户贷款逾期：借：贷款xx抵押逾期贷款户 贷：贷款xx抵押贷款户借：其他应收款抵押逾期贷款利息 贷：应收利息xx抵押贷款利息收：应收未收表外科目xx抵押贷款利息贷款逾期一个月以上，借款单位仍无法偿还贷款，经催收无效银行有权依法处理抵押品1）作价入账借：固定资产xx （公允价值） （营业外支出：差额，亏损） 贷：贷款-xx抵押逾期贷款户 其他应收款抵押逾期贷款利息 （ 营业外收入:差额，盈余）付：待处理抵

9、押品单位户2）出售抵押物确定价款：借：库存现金（xx存款） 贷：其他应付款-待处理抵押品价款付：待处理抵押品单位户 净收入不足以清偿贷款本息，只能偿还部分本金，不能偿还贷款： 借：其他应付款-待处理抵押品价款 资产减值损失 （未收回本金） 贷：贷款-抵押逾期贷款户 （贷款本金） 借：资产减值损失 （确定未收回的全部利息） 贷：其他应收款抵押贷款利息付：应收未收表外科目抵押贷款利息净收入足以清偿贷款本息： 借：其他应付款-待处理抵押品价款 贷：贷款-抵押逾期贷款户 其他应收款抵押贷款利息付：应收未收表外科目抵押贷款利息净收入足以清偿贷款本金，但不能收回利息： 收回本金 借：其他应付款-待处理抵押

10、品价款 贷：贷款-抵押逾期贷款户 未收回利息 借：资产减值损失 贷：其他应收款抵押贷款利息付：应收未收表外科目抵押贷款利息3.贴现贷款：办理贴现： 借：贴现资产-商业汇票贴现（面额） 贷：吸收存款-xx活期存款户（面额贴现息）贴现资产-利息调整（贴现息）贴现利息收入处理（资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现利息收入入账） 每月月末确认利息收入，最后的剩余天数使用倒挤发，用总利息该天数以前已计提息借：贴现资产利息调整 贷：利息收入贴现汇票到期收回： 贴现银行 借：清算资金往来或存放同业（实际收到金额) 贴现资产贴现利息调整贷：贴现资产商业（银行）承兑汇票贴现 利息收入（差额） 承兑银行 借

11、：吸收存款-XX活期存款户（其他应付款） 贷：清算资金往来（或存放同业）承兑银行拒绝支付或无款支付，贴现银行从贴现申请人的存款账户收取： 借：吸收存款-XX活期存款户 贴现资产贴现利息调整 贷：贴现资产商业汇票贴现（面值） 利息收入贴现银行（承兑申请人账户资金不足时）：借：吸收存款-XX活期存款户 贷款-贴现资金逾期贷款户贴现资产贴现利息调整 贷：贴现资产商业汇票贴现（面值） 利息收入4.贷款损失准备核算（委托贷款和代理贷款不计提）种类和含义一般准备金：用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；专项准备金：用于弥补专项损失的准备特种准备金：针对每一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备专项准备的

12、计提核算1）根据贷款5级分类：关注类2% 次级类20% 可疑类50% 损失类100% 关注和可以可以根据损失程度上下浮动20%，正常贷款可不计提2）增加专项贷款损失准备时借：资产减值损失-提取专项准备 贷：贷款损失准备-专项准备3）调减（相反科目）4）贷款损失核销：确认无法收回的各项贷款本金： 借：贷款损失准备 贷：贷款-已减值贷款收回（价值部分恢复） 借:贷款损失准备 贷：资产减值损失收回已转销贷款的核算借：贷款-已减值 借：吸收存款-活期存款 贷：贷款损失准备 贷：贷款-本金5.贷款利息计提（定期结息每季末20日结息 / 利随本清，逐笔结息） 按实际天数算，算头不算尾 对年对月对日，不满月

13、按实际天数 余额表分页账1）发放贷款应按照人民银行规定的利率以及浮动幅度确定合同利率。2）短期贷款按合同签订日银行挂牌利率计息，借款合同期内，遇利率调整不分段计息，中长期借款分段计息3）定期结息：借：吸收存款借款人活期存款户 贷：利息收入-贷款利息收入户4）确认收入：借：应收利息-借款人户 贷：利息收入-贷款利息收入5）收回本息：借：吸收存款xx活期存款户 贷：贷款-xx贷款 应收利息-贷款利息收入户 利息收入 （实收-已提）三、支付结算业务：1.支票的核算（所有内容均要掌握）定义：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（同城同一票

14、据交换区域 ， 异地均可）核算：1）持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户分录相同银行受理持票人（收款人）送交转账支票的处理银行受理出票人（付款人）交送的转账支票的处理。借：吸收存款-出票人活期存款 户 贷：吸收存款-持票人活期存款户2）持票人(收款人)与出票人在不同行处开户持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票持票人：借：存放中央银行款项 贷：其他应付款-持票人户不退回：借：其他应付款-持票人户 贷：吸收存款-持票人户活期存款户退回： 通知： 借：其他应付款-持票人支户贷：其他应付款-持票人支票退票户 支票 借：其他应付款持票人退票户 贷：存放中央银行款项 赔偿 借：存放中央银行款

15、项（赔偿金） 贷：吸收存款-持票人户出票人（不退回）：借：吸收存款持票人活期存款户 贷：存放中央银行款项 （退回）：借：其他应收款 贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应收款出票人收到罚金：借：吸收存款-xx活期存款户 贷：营业外收入出票人送交支票出票人：借：吸收存款-出票人活期存款户贷：存放中央银行款项-同城票据交换收款人开户行：借：存放中央银行款项-同城票据交换 贷：吸收存款-xx持票人活期存款户2.银行汇票（不考虑退票）银行汇票是出票银行签发的，在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。-异地结算出票：借：吸收存款-申请人活期存款户（库存现金） 贷：存入保证

16、金-xx银行汇票款兑付：1）代理付款行是持票人开户行： 借：存放中央银行款项（同城）/存放同业（异地） 贷：吸收存款-持票人活期存款户 2）代理付款行不是持票人 开户行 借：存放中央银行款项（同城）/存放同业（异地） 贷：其他应付款-持票人户 借：其他应付款持票人户 贷：存放中央银行款项（库存现金）结清（出票行）：1）全额结清：借：存入保证金-银行汇票款 贷：存放中央银行款项（存放同业） 2）部分付款：借：存入保证金-xx银行汇票款 贷：存放中央银行款项（存放同业） 吸收存款-申请人活期存款户(其他应付款) 3.银行本票（银行本票是银行签发的，承诺银行自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或

17、者持票人的票据。-同城结算） 出票：借:库存现金（吸收存款） 贷：存入保证金-*银行本票户付款：在同一银行开户 借：存入保证金-*本票户 贷:吸收存款-持票人户活期存款户（库存现金） 不在同一银行开户（代理付款行）：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款-持票人活期存款户出票行结清：借：存入保证金 贷：存放中央银行款项4.商业汇票（商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的合同金额给收款人或持票人的票据）1）商业承兑汇票：付款人开户行收到汇票的处理付款人的银行账户内有足够的资金用以支付汇票款：借：吸收存款-付款人活期存款户 贷：存放中央银行款项（存放同业）持票人开户行收到划回的票款

18、或退回凭证的处理持票人开户行收到付款人开户行寄来的联行报单和第四联委托收款凭证借：存放中央银行款项（存放同业） 贷：吸收存持票人款活期存款户 2）银行承兑：承兑申请处理：会计部门收取票面金额0.5的承兑手续费并交纳保证金借：吸收存款-承兑申请人活期存款户 贷：手续费及佣金收入-汇票承兑费 借：吸收存款-承兑申请人活期存款户 贷：存入保证金-汇票保证金承兑银行对汇票到期收取票款（1）正常付款 借：吸收存款-出票人活期存款户 贷：存入保证金-xx银行承兑汇票款（2）非正常付款（无足额资金转入出票人逾期贷款户，计收利息）借：吸收存款-出票人活期存款户 存入保证金xx汇票保证金 贷款-xx银行承兑汇票

19、垫款 贷：存入保证金-xx银行承兑汇票款承兑银行支付汇票款的处理： 借：存入保证金 贷：存放中央银行款项（存放同业）持票人开户行收到汇票款的处理： 借：存放中央银行款项（存放同业） 贷：吸收存款-持票人活期存款户5.汇兑核算（汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异地收款人的结算方式。-异地结算）汇出行处理：非现金 借：吸收存款-汇款人活期存款户 贷：存放同业汇款人现金交付：借：库存现金 贷：其他应付款-汇款人户 借：其他应付款汇款人户 贷：存放同业汇入行处理： 直接入账： 借：存放同业 贷：吸收存款收款人活期存款户便条通知存款人收款人未在银行开立存款账户：借：存放同业 贷：其他应付款收款人户 借

20、：其他应付款收款人户 （转存且分次支付 ）贷：其他应付款收款人分次支付付款户 支取现金： 借：其他应付款收款人户 贷：库存现金 转汇： 借：其他应付款收款人户 贷：存放中央银行款项退回处理：1）汇款人办理退汇-递交退汇通知书（不直接收账）汇入行（尚未解付，索回便条）借：其他应付款收款人户 贷：存放同业汇入行已解付，退不回，在退汇通知书的二三联注明具体解付情况，二联留存，三联寄回汇出行收到退汇通知书 借：存放同业 贷：吸收存款原汇款人户（在此行开户） 汇款人不在此行开户：借：存放同业 贷：其他应付款原汇款活期存款户借：其他应付款汇款人存款户 贷：库存现金（存放中央银行款项）汇入行办理退汇：汇入行

21、 借：其他应付款收款人户 贷：存放同业 汇出行 借：存放同业 贷：吸收存款汇款人活期存款户（未开户）四、现金业务核算现金业务内部的控制要求1）坚持钱账分管、收付分开、双人经办、当日核对账款的原则。（双人临柜、双人管库、双人守库、双人押运）2）坚持现金收入“先收款后记账”，现金付出“先记账后付款”的原则。3）坚持现金收付换人复核的原则。 4）坚持交接手续和查库的原则。5）严密现金发行及回笼的审批制度现金长款（实物大于账面）： 借：库存现金 贷 ：其他应付款 找到原主 借：其他应付款 贷：吸收存款（库存现金） 无原主 借：其他应付款 贷：营业外收入现金短款（实物小于账面）：借：其他应收款 贷：库存

22、现金 找到短款或赔偿：借：库存现金 贷：其他应收款 技术原因 借：营业外支出 贷：其他应收款五、系统内联行往来业务的核算资金汇划清算系统：资金汇划清算系统是系统内行、处办理结算资金和内部资金汇划和清算的工具，是集汇划业务、资金划拨业务、结算业务于一体的综合性应用系统。核算（贷报业务）（借报业务作相反分录） ：贷方保单：代它行收款业务，划出给钱，代替对方银行收款，结算时经办行为付款行1）发报经办行：借：吸收存款-活期存款-付款人户 贷：清算资金往来2）发报清算行：借：清算资金往来 贷：存放同业3）总行清算中心：借：同业存放xx发报清算行 贷：同业存放XX收报清算行户4）收报清算行（分散式）只负责

23、资金划转，账务处理在各经办行 （单笔业务）借：存放同业总行备付金户 贷：清算资金往来 （批量业务）借：存放同业-总行备付金户 贷：其他应付款-待处理汇划款项户 借：其他应付款-待处理汇划款项户 贷：清算资金往来收报清算行（集中式）实时汇划 借：存放同业-总行备付金户 贷： 清算资金往来5）收报经办行（分散式）借：清算资金往来 贷：吸收存款-活期存款-收款人户 集中式，打印凭证系统内资金调拨的核算（主要掌握实汇资金方式核算）（1）上存实汇资金的账务处理商业银行分行：借：存放同业存入总行备付金户贷：存放中央银行款项 总行处理： 借：存放中央银行款项 贷：同业存放-*分行备付金户（2）下划实汇资金

24、商业银行上级行：借：同业存放*分行备付金户 贷：存放中央银行款项下级行：借：存放中央银行款项 贷：存放同业存入总行备付金户（3）系统内借款的核算（一级分行向总行借款）借出行的处理：借：贷款xx行短期贷款 贷：存放中央银行款项借入行的处理：借:存放中央银行款项 贷：拆入资金-总行户归还借款（借入行)：借：拆入资金总行户 利息支出系统内借款利息支出 贷：存放中央银行款项-备付金账户 借出行：借:存放中央银行款项 贷：贷款xx行短期户 利息收入系统内借款利息收入上级行（4）账户内部划转的核算：借：同业存放xx下级行活期存款户 贷：同业存放xx下级行定期存款户（下级行）借:存放同业总行或上级行定期存款户 贷：存放同业总行或上级行活期存款户