中级财务会计笔记(共16页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上银行存款 总帐 银行存款日记账： 1.银行对账单 2.银行存款余额调节表应收票据 总帐 应收票据备查账簿其他货币资金 总帐 银行汇票、信用卡、信用证保证金、存出投资等明细应收账款 按债务人进行明细核算应收股利 按被投资单位进行明细核算应收利息 按借款人或被投资单位进行明细核算其他应收款 按债务人设置明细核算来了加工装配业务 单独设置备查簿登记原材料 应按材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种、规格设置材料明细账（或材料卡片）进行明细核算在途物资 按供应单位设置明细账进行明细核算材料采购 按供应单位和物资品种设置明细账进行明细核算材料成本差异 分别“原材料”、“周转材料

2、”等进行明细核算，并分别计算成本差异率.可以单独设置“材料成本差异”.也可以在“原材料”、“周转材料”等科目下设置“成本差异”明细科目进行核算委托加工物资 应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等设置明细科目，进行明细核算周转材料 设置“周转材料”应按周转材料的种类，分别“在库”、“在用”、“摊销”进行明细核算库存商品 按库存商品的种类、品种和规格及有效地点设置明细账，进行明细核算商品进销差价 按商品类别或实物负责人设置明细，进行明细核算待摊进货费用 按所购商品的种类、品种和规格进行明细核算发出商品 按购货单位及商品类别和品种设置明细账进行明细核算一要素定义资产: 是指由于过去的交易或事

3、项所引起的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。(包括:各种财产、债权和其他权利)负债: 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益:是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。(包括:实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润; 来源包括:所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等)收入: 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。(包括:主营业务收入，其他业务收入，营业外收入等)费用: 是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益

4、的总流出。(包括:直接费用、间接费用和期间费用)利润: 是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。(包括:收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等)满足要素定义的项目,如果同时满足以下两个标准,该项目就应当加以确认:1.与该项目有关的未来经济利益很可能流入或流出主体。2.对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。资产的确认资产: 是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。(在同时满足以下条件时,应确认为资产)1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业。2.对该资源的成本或价值能够可靠地计量。流动

5、资产(包括:货币资金、应收及预付款项、交易性投资和存货等资产)满足下列条件之一1. 预计在1个正常营业周期中变现、出售或耗用。2. 主要为交易目的而持有。3. 预计在资产负债表日起1年内(含1年,下同)变现。4. 自资产负债表日起1年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。非流动资产(包括:持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、递延所得税资产、无形资产)负债的确认负债: 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。(在同时满足以下条件时,应确认为资产)1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业。2.未来流出的经济利益

6、的金额能够可靠地计量。流动负债(包括:短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等)1. 预计在1个正常营业周期中清偿。2. 主要为交易目的而持有。3. 自资产负债表日起1年内到期应予以清偿。4. 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上。非流动负债(包括:长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债等)所有者权益的确认取决于资产和负债的确认。收入的确认1. 与收入相关的经济利益很可能流入企业。2. 经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少。3. 经济利益的流入额能够可靠地计量。费用的确认1. 与费用相关的经济利益很可能流出企业。2. 经济利益流出企业的结果会导

7、致企业资产的减少或者负债的增加。3. 经济利益的流出额能够可靠地计量。存货的确认1. 与该存货有关的经济利益很可能流入企业。2. 该存货成本能够可靠地计量。会计计量属性：（一） 历史成本 （二）重置成本 （三）可变现净值 （四）净值 （五）公允价值 我国，其他货币为主的企业可选定一种货币作为记账本位币，但编织的财务报表应当折算为人民币。P12确需改变记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。P13公司所有者权益又称为“股东权益”。P15直接计入所有者权益的利得和损失。P15利得:是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益

8、的流入。损失:是指有企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。利润包括 ：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失流动资产包括 ：货币资金、应收及预付款项、交易性投资、存货非流动资产包括：持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、递延所得税资产、无形资产资产总额 负债总额 + 所有者权益总额 P16资产 负债 + 所有者权益利润 收入 费用二现金的核算库存现金专心-专注-专业1. 企业收到现金借：库存现金（月末余额在借方库存现金余额）贷：有关科目2. 企业支出现金借：有关科目 贷：库存现金支票支票的提示付款期限为

9、出票日起10天可同城背书转让异地使用支票的金额上限为50万元收款填写进账单银行本票银行本票的提示付款期限为出票日起最长不得超过2个月可背书转让面额分别为 1000元、5000元、10000元、50000元收款填写进账单，付款填写“银行本票申请书”1. 企业收到银行本票时借：银行存款贷：应收账款2. 付款企业申请使用银行本票借：其他货币资金贷：银行存款银行汇票银行汇票的提示付款期限为1个月只适用于申请人和付款人均为个人，单位不得使用收款人为在银行开户的单位可背书转让1. 企业付款借：其他货币资金贷：银行存款2. 企业收款借：银行存款贷：应收账款商业汇票银行承兑汇票定日付款的商业汇票商业承兑汇票定

10、期付款的商业汇票商业汇票持票人应自出票日起1个月内向付款人提示承兑（过期丧失对其前手的追索权）经承兑的商业汇票付款期最长不能超过6个月定日付款的汇票付款期限自出票日起计算定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算两者到期日在汇票上具体记载持票人应在提示付款期（自汇票到期日起10日）内付款托收承付 验单付款：承付期为3天承付货款方式 验货付款：承付期为10天代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算每笔结算金额起点为10000元，新华书店系统可降到1000元委托收款委托收款分为：邮寄、电报划回、同城特约委托收款（如水电费）付款单位接到银行通知应在规定的付款期（接到通知的次日起3日内）内付款汇兑

11、汇兑分为：电汇、信汇银行的存款账户基本存款账户：企业办理日常转账结算和现金收付的账户。（现金的支取只能通过本账户办理。）一般存款账户：是在基本账户以外的银行借款转存或与基本账户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户。（可以办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取。）临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开立的账户。（可以办理转账和根据国家现金关管理的规定办理现金收付。）专用账户 ：是企业因特定用途而开立的账户。银行存款有确凿证据表明无法收回的银行存款借：营业外支出贷：银行存款其他货币资金1.外埠存款企业委托银行汇款采购借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款企业收到采购凭证借：材

12、料采购（原材料、库存商品）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款将采购多余资金转回借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款2.银行汇票存款企业填送“银行汇票申请书”并将款项交银行，取得汇票借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款企业使用汇票借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票多余款项或因汇票超过付款期限退回款项根据汇票第四联（多余款收账通知）入账借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票3.银行本票存款企业填送“银行本票申请书”并将款项交银行，取得本票借：其他货币资金银行本票贷：银行存款企业使用汇票借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费应交

13、增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票因汇票超过付款期等原因要求退款时填一式两联进账单，根据退回第一联入账借：银行存款贷：其他货币资金银行本票4.信用卡存款企业填申请表连同支票有关资料交发卡银行，根据退回第一联入账借：其他货币资金信用卡贷：银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用借：有关科目贷：其他货币资金信用卡企业向其账户续存现金借：其他货币资金信用卡贷：银行存款5.信用证保证金存款向银行提交申请书、信用证申请人承诺书、购销合同、保证金，根据退回进账单第一联入账借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款根据信用证通知书及有关单据入账借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费应交增值税（进项税额

14、）贷：其他货币资金信用证保证金企业未用完的信用证保证金余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金信用证存款 银行存款6.存出投资款企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款应收票据购买股票、债券借：交易性金融资产贷：其他货币资金存出投资款有确凿证据表明无法收回的其他货币资金借：营业外支出贷：其他货币资金收到商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）因涉外业务取得的带息应收票据的利息收入借：应收利息贷：利息收入应收票据到期借：银行存款 贷：应收票据1.应收票据贴现的帐务处理未到期应收票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据（短期借款）商业承兑汇票到

15、期，承兑人银行存款账户不足支付借：应收账款贷：银行存款承兑人银行存款账户不足支付，申贴现企业银行存款账户余额不足借：应收账款贷：短期借款2.应收票据背书转让商业汇票背书转让以取得物资借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据因付款人无力支付票款借：应收账款A公司 贷：应收票据A公司应收账款企业发生应收账款借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）收回应收账款借：银行存款贷：应收账款代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款收回代垫费借：银行存款 贷：应收账款有现金折扣情况下赊销总价法销售业务发生时，根据有关销货发票（货款100 00

16、0）借：应收账款120 000贷：主营业务收入100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17000 银行存款（代垫运杂费） 3 000若客户10天内付款时，有现金折扣（2/10、N/30）借：银行存款117 600财务费用（(货款+税费+代垫杂费)折扣） 2 400贷：应收账款 120 000净额法销售业务发生时，根据有关销货发票借：应收账款117 600贷：主营业务收入97 600 应交税费应交增值税（销项税额）17000 银行存款（代垫运杂费） 3 000若超过10天收到货款借：银行存款 120 000贷：应收账款 117 600 财务费用（冲减财务费用） 2 400预付账款因购货而预

17、付的款项借：预付账款贷：银行存款收到所购物资时借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付的款项借：预付账款 贷：银行存款退回多付的款项借：银行存款 贷：预付账款应收股利1.企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产（按公允价值）投资收益（按发生的交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利） 贷：银行存款（实际支付的金额）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利 贷：投资收益2.取得长期股权投资借：长期股权投资成本（按长期股权投资的成本）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）贷：银行存款被投资单位宣告已发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收

18、益（成本法）长期股权投资损益调整（权益法）3.企业取得可供出售金融资产借：可供出售金融资产成本（按公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的金额）可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利 贷：投资收益4.属于被投资单位在取得本企业的投资前实现的净利润的分配额借：应收股利银行存款贷：长期股权投资成本5.实际收到现金股利或利润借：银行存款 贷：应收股利应收利息其他应收款应收款项减值的账务处理（百分比计提法）1.计提坏账准备应计提的坏账准备数已经预提的坏账准备数，按其差额计提借：资产减值损失（损益类科目）继续 贷：坏账准备（资产类备抵科

19、目）计提应计提的坏账准备数已经预提的坏账准备数，按其差额计提借：坏账准备冲减 贷：资产减值损失坏账2.发生坏账时的账务处理 3.收回的坏账准备账务处理（已确认并转销的应收款项以后又收回的）借：坏账准备 借：应收账款 借：银行存款 也可以：贷：应收账款预付账款 贷：应收账款 借：银行存款 预制块应收利息 预付账款 贷：坏账准备 应收利息其他应收 应收利息 其他应收款长期应收款 其他应收款 长期应收款贷：坏账准备 长期应收款三1.存货的成本构成(1)存货的采购成本包括：购买价款、相关费用、运输费用、装卸费、保险费、以及其他可归属于存货采购成本的费用。(2)存货的加工成本包括：直接人工以及按照一定方

20、法分配的制造费用。(3)存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出，（如：产品设计费）应计入当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。(2)仓储费（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。2.以特定方式取得的存货的初始计量方法(1).投资者投入的存货成本，按照投资合同或协议约定的价值确定。(2).企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货成本，按其公允价值确定。(3).以非货币性资产交换换入存货的成本，按下列规定确定：.同时满足下列条件，应当以公允

21、价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。（.该项交换具有商业实质；.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。）.未满同时足、条件，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。.非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，应当分下列情况处理：.满足、条件，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配。.未满同时足、条件，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配。3.通过建造合同归集的存货成本，应当按照

22、准则第15号建造合同确定。4.企业在合并过程中取得的存货的成本，应当按照准则第20号企业合并确定。5.企业提供劳务的，所发生的提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的期间费用，计入存货成本。存货发出成本的确定1先进先出法2月末一次加存货单月初库存货的实际成本 (本月各批进货的实际单位成本本月各批进货的数量)权平均法位成本 月初库存存货数量本月各批进货数量之和3移动加权移动加权 本次收入前结存商品金额本次收入商品金额平均法平均单价本次收入前结存商品数量本次收入商品数量 4个别计价法（不适用于可代替使用的存货）5其他计价方法毛利率法（销售成本销售净额销售毛利销售净额(1毛利率）零售价法（本

23、期销售成本期初存货成本本期购货成本期末存货成本）售价金额核算法 （本期销售商品的实际成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊的进销差价）计划成本法 （发出材料的实际成本发出材料的计划成本本期发出材料应负担的成本差异额）期末资产负债表，“存货”项目中的“商品存货”部分，应为“库存商品”科目的期末余额 “商品进销差价”科目的期末余额（即实际成本）列示。售价金额核算法购货借：库存商品贷：银行存款 商品进销差价销售借：银行存款贷：主营业务收入平时结转商品销售成本借：主营业务成本贷：库存商品期（月）末摊分已销商品的进销价(已销商品应分摊的进销价差冲转销售成本)借：商品进销差价贷：主营业务成本实际成本：原

24、材料、 在途物资计划成本：原材料、 材料采购、 材料成本差异按实际成本计价的原材料核算在途材料本账户的余额在借方，表示已付款或已开出商业承兑汇票，但尚未达到或尚未验收入库的在途材料。借方支付或承付的材料价款和运杂费等贷方已经付款或已开出承兑商业汇票，并已验收入库的材料的实际成本应向供应单位、运输单位收回的材料物资短缺或其他应增减采购成本的索赔款项需要报经批准或尚待查明原因处理的途中短缺和毁损由于意外事故造成的非常损失。购入材料已付款尚未验收入库借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交消费税贷：银行存款（应付票据）企业自备运输工具运回购入材料，计算购入材料应分担的运输费借：在途物

25、资 贷：生产成本购入材料延期支付，具融资性质的，应按购买价款的现值金额借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交消费税未确认融资费用贷：长期应付款以后的会计期间，采用利率法计算每期的利息费用借：财务费用贷：未确认融资费用注意：不应将预付账款的价款作为材料价款在“在途物资”科目核算。只有在收到购货发票和账单后，才能登记“在途物资”科目，同时结转预付的购货款。原材料一.购入原材料已验收入库1.发票账单已到，并已支付款项借：原材料贷：在途物资（预付款项）2.发票账单与原材料同时到达，但尚未支付货款运杂费或未开出承兑商业汇票借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款3.发票账

26、单与原材料同时到达，同时支付货款运杂费或开出承兑商业汇票借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据）4.尚未收到发票账单，按暂估价值入账借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初用红字作同样分录予以冲回，下月付款后正常处理二.企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得原材料，或企业以债权换入的原材料借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出（或贷记“资产减值损失”）贷：应收账款银行存款应交税费资产减值损失（或借记“营业外支出”）三.企业以非货币性资产交换换入的原材料借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款相关资产科目四.企业内部使用的原材料1

27、.企业生产经营领用原材料借：生产成本（基本生产成本、辅助生产成本） 制造费用销售费用管理费用贷：原材料2.企业发出委托外单位加工的原材料借：委托加工物资贷：原材料3.基建工程等部门领用原材料借：在建工程贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）五.将原材料用于非货币性资产交换、抵偿债务借：其他业务成本贷：原材料结转已计提的出跌价准备借：存货跌价准备贷：其它业务成本借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 固定资产清理借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产借：固定资产清理 贷：营业外收入六.自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料，借：原材料贷：生产

28、成本（或委托加工物资）七.投资者投入的原材料借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（或股本）八.出售原材料借：银行存款（或应收账款）贷：其它业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料借：存货跌价准备贷：其他业务成本九.材料盘亏、毁损的核算原材料采购过程中的短缺和毁损的处理1.定额内合理的途中损耗，计入材料的采购成本2.能确定由供应单位、运输单位、保险公司或其他过失人赔偿的，应向有关单位或责任人索赔：借：应付账款 （或其它应收款）贷：在途物资3.凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失：借：待处理财产损溢贷：在途物资(1).属于应由供货单位运输单位、

29、保险公司或其他过失人赔偿的：借：应付账款 （或其它应收款）贷：待处理财产损溢(2).属于自然灾害造成的损失，应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失：借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢(3).属于无法收回的其他损失，报经批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢(4).在上述(2)和（3）种情况下，短缺和毁损的材料所负担的增值税额和准予抵扣的消费税：借：营业外支出非常损失 （或管理费用）贷：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 应交税费应交消费税按计划成本计价的原材料核算材料采购(1).企业购入原材料收到发票账单时借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 其他

30、货币资金 应付账款 应付票据 预付账款(2).企业购入原材料超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买材料），实质上具有融资性质的借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 未确认融资费用 贷：长期应付款材料成本差异p106实际成本计划成本借（超支）减少的计划成本 发出相反贷（节约）增加的计划成本 发出相反一.购入并已验收入库的原材料收到发票借：原材料（计划成本） （材料成本差异）贷：材料采购 （材料成本差异）.月末，尚未收到发票借：原材料贷：应付账款暂估应付账款.下月初，做相反分录冲回借：应付账款暂估应付账款贷：原材料.下月，收到发票（并在下月末一并转入“原材料”）借：材料采购 应交税费

31、应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付票据.下月末一并转入“原材料”同收到发票原材料入库二.自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料借：原材料（计划成本） （材料成本差异） 贷：生产成本（或 委托加工物资）（材料成本差异）三.以其他方式增加的原材料借：原材料（计划成本）（材料成本差异）贷：有关科目（材料成本差异）四.原材料发出借：有关科目（材料成本差异实际成本小于计划成本）贷：原材料（计划成本） （材料成本差异实际成本大于计划成本）(1).产品生产、辅助生产等领用的材料应分摊的成本差异借：生产成本基本生产成本、生产成本辅助生产成本、制造费用（材料成本差异实际成本小于计划成本）贷：原材料

32、（计划成本）（材料成本差异实际成本大于计划成本）(2).企业行政管理部门领用的材料应分摊的成本差异借：管理费用（材料成本差异实际成本小于计划成本）贷：原材料（计划成本）（材料成本差异实际成本大于计划成本）(3).对外销售材料应分摊的成本差异借：其他业务成本（材料成本差异实际成本小于计划成本）贷：原材料（计划成本）（材料成本差异实际成本大于计划成本）(4).发出委托加工材料应分摊的成本差异借：委托加工物资（材料成本差异实际成本小于计划成本）贷：原材料（计划成本）（材料成本差异实际成本大于计划成本）(5).基建工程等部门领用的材料应分摊的成本差异借：在建工程（材料成本差异实际成本小于计划成本）贷：

33、原材料（计划成本）（材料成本差异实际成本大于计划成本）(6).销售机构领用的材料应分摊的成本差异借：销售费用（材料成本差异实际成本小于计划成本）贷：原材料（计划成本）（材料成本差异实际成本大于计划成本）另外，盘亏、毁损材料应分摊的材料成本差异借：待处理财产损溢（材料成本差异实际成本小于计划成本）贷：原材料（计划成本）（材料成本差异实际成本大于计划成本）材料成本差异的结转，一般在月份终了时进行，不得在季末或年末一次计算。调整材料计划成本的金额自“原材料”转入“材料成本差异”借：材料成本差异调整减少的计划成本金额 贷：材料成本差异调整增加的计划成本金额委托加工物资p1101.发给外单位加工的物资按

34、实际成本核算借：委托加工物资贷：原材料、库存商品按计划成本核算.实际成本大于计划成本借：委托加工物资 贷：材料成本差异（或 商品进销差价）.实际成本小于计划成本借：材料成本差异（或 商品进销差价）贷：委托加工物资企业支付加工费、应承担的运杂费借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款(1).收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本借：委托加工物资 贷：应付账款、银行存款(2).收回后用于连续生产、按规定准予抵扣的，按受托方代收代交的消费税借：应交税费应交消费税 贷：应付账款、银行存款2.加工完成验收入库的物资和剩余的物资(营业税金及附加)按实际成本核

35、算借：原材料、库存商品贷：委托加工物资按计划成本核算借：原材料、库存商品贷：材料成本差异（或 商品进销差异）委托加工物资其他存货：委托加工物资、周转材料、库存商品、发出的商品周转材料p112 1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物生产成本 包装物 2.随同产品出售不单独设计的包装物销售费用 3.随同产品出售单独设计的包装物其他业务成本周转材料 4.出租或出借给购买单位使用的包装物出租：其他业务成本； 出借：销售费用(明细“在存、低值易耗品工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品、周转使用的容器在用、摊销”) 钢模板 建筑承包企业 木模板 脚手架 其他周转使用的材料1.购入、自制、委托

36、外单位加工完成验收入库的周转材料“原材料”2.采用一次摊销法领用时，按账面价值借：管理费用、生产成本、销售费用、工程施工 贷：周转材料报废时，按残料价值借；原材料 贷：管理费用、生产成本、销售费用、工程施工3.采用其他摊销方法的，入五五摊销法领用时，按账面价值借：周转材料在用100贷：周转材料在库100摊销时，按摊销一半账面价值借：管理费用、生产成本、销售费用、工程施工50贷：周转材料摊销50报废时，应补计提摊销额（一半账面价值）借；管理费用、生产成本、销售费用、工程施工50贷：周转材料摊销50报废时，有残料价值借；原材料10 贷：管理费用、生产成本、销售费用、工程施工10转销已计提摊销额借：

37、周转材料摊销100贷：周转材料在用1004.采用计划成本进行核算的，领用等发出周转残料时，还应同时结转应分摊的成本差异库存商品p116工业企业1.工业企业生产完成验收入库的产成品按实际成本核算借：库存商品贷：生产成本按计划成本核算借：库存商品（计划成本）（材料成本差异）贷：生产成本（实际成本）（材料成本差异）2.工业企业对外销售产成品，结转销售成本按实际成本核算借：主营业务成本 贷：库存商品按计划成本核算，还应结转应分摊差额实际成本小于计划成本借：产品成本差异 贷：主营业务成本实际成本大于计划成本借：主营业务成本贷：产品成本差异3.工业企业购入、委托外单位加工库存商品比照“原材料”、“委托加工

38、物资”商品流通企业1.账单已到，但尚未入库在途物资（委托加工物资）2.库存商品采用进价核算的企业(1).商品验收入库借：库存商品 贷：在途物资（预付款项）委托外单位加工收回借：库存商品 贷：委托加工物资(2).商品与发票账单同时到达，但尚未支付货款运杂费或未开出承兑商业汇票借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款(3).商品与发票账单同时到达，同时支付货款运杂费或开出承兑商业汇票借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付票据）(4).商品已入库，尚未收到发票账单，按暂估价值入账借：库存商品贷：应付账款暂估应付账款下月初用红字作同样分录予以冲回，下月付款后

39、正常处理(5).对外销售，结转发出商品的销售成本（包括分期收款）借：主营业务成本 贷：库存商品3.库存商品采用售价金额核算的企业(1).商品验收入库借：库存商品（售价） 贷：在途物资（进价即实际成本） 商品进销差价委托外单位加工收回借：库存商品（售价） 贷：委托加工物资（进价即实际成本）商品进销差价(2).其他形式购入业务按2.(2)(4)(3).对外销售，结转发出商品的销售成本（包括分期收款）借：主营业务成本（售价） 贷：库存商品（售价）月末分摊进销差价借：商品进销差价 贷：主营业务成本企业接受投资者投入的库存商品、接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得库存商品、非货币性交易取得库存商品对库存商品已计提的存货跌价准备见第五章待摊进货费用进货费单独进行核算的企业应设置运输费、装卸费、保险费、包装费、途中合理损耗、挑选整理费、其他采购成本费用借：待摊进货费用 贷：银行存款（应付账款）期末按销售比例计算进货费用的金额借：主营业务成本 贷：待摊进货费用发出商品P1201.发出商品不满足收入确认条件借：发出商品 贷：库存商品3.发出商品退回借：库存商品贷：发出商品2.发出商品满足收入确认条件借：主营业务成本 贷：发出商品实际成本小于计划成本 实际成本大于计划成本借：产品成本差异 借：主营业务成本