财务报表分析的营业利润因素分析(共2页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上营业利润重要项目的因素分析一、营业利润的主要项目及构成因素 影响营业利润的因素包括：销售数量、销售成本、销售费用、销售单价、结构变化等。二、 主要项目的因素分析1、产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动对利润的影响基期销售利润销售增加率销售增长率销售完成率1销售增长率=（当期某产品销量*基期该产品售价）/（基期某产品销量*基期该产品售价）产品销售利润产品销售收入产品销售成本应交税金及附加 2、产品销售品种结构变动对销售利润的影响销售结构变动对利润的影响（基期某产品单位销售利润报告期该产品销售数量）基期销售利润销售实现率 3、产品销售成本变动对销售利润的影响销售成

2、本变动对利润的影响（基期单位成本报告期单位成本）报告期销售数量 4、产品销售费用变动对销售利润的影响销售费用对利润的影响基期销售费用报告期销售用度 - 对于3、4，,注意销售成本和销售费用相对销售利润是负因素，所以公式用基期销售费用报告期销售费用。 5、产品销售价格变动对销售利润的影响销售单价变动对利润的影响（报告期某产品单价基期该产品单价）报告期该产品销售数量 - 如果该产品属于消费税应税消费品，要考虑消费税的影响。 6、消费税率变动对销售利润的影响消费税率有两种，比例税率（从价计征）和定额税率（从量计征）比例税率变动影响的利润报告期销售收入（基期消费税率报告期消费税率）定额税率变动影响的利

3、润报告期销售数量（基期单位税额报告期单位税额）题目：某企业1998年和1999年盈利情况如下表：产品名称销售数量（单位：件）单位售价（单位：元）单位生产成本（单位：元）单位销售利润（单位：元）销售毛利（单位：元）1998199919981999199819991998199919981999甲产品30034065065845547419518458 50062 560乙产品500400420425315319105106525 50042 400 合计111 000104 9601998年、1999年的销售费用分别为7 500元和8 400元。要求：对该公司的产品销售利润变动情况进行因素分析。

4、第一步，确定分析对象销售利润变换 = (104 960-8 400)-(111 000-7 500)= - 6 940(元) 即：1999年1998年销售利润减少6 940元;第二步，进行因素分析（1） 销售完成率=（340*650+400*420）/（300*650+500*420） =（221 000+168 000）/(195 000+210 000) =96.05% 销售数量对利润的影响=111 000 *（ 96.05% - 1）= - 4 384.5（元）（2）销售结构变化对利润的影响=（340*195+400*105） - （111 000*96.05%）= 1 684.5（元）

5、（3）销售价格变动对利润的影响=340*(658-650)+400*(425-420)= 4 720（元）（4）单位成本变动对利润的影响=340*(455-474)+400*(315-319)= - 8 060（元） （5）销售费用变动对利润的影响=7 500-8 400= - 900（元）所以，各因素对销售利润的影响为： 销售数量：- 4 384.50 销售结构： 1 684.50 价格变动： 4 720.00 单位成本：- 8 060.00 销售费用： - 900.00几点要求：1、千及以上数字，三位三位一起写，但中间不加逗号，三万写成30 000。 2、遇到小数小数点后保留两位，第三位四舍五入，百分数一样，比如上题中按要求销售完成率是96.05%，而不可以是96%。 3、涉及到计算的，除了比率或无法带单位的情况外，必须带单位。专心-专注-专业