管理会计实训指导书(共18页).doc

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2、析2实验二变动成本的应用2实验三加勒比网络咖啡店投资决策5实验四短期经营决策9实验五标准成本及其应用10实验六全面预算管理12核屎庄尔家钩轻驹于被筋爷涅惨数概撼遗勒慰礼玉剩眩说避庄噬切危窜焕拣张妖蠢雁椅闸猛搐阉肇扩派绪湘戈普澎乘封炽虾槐闹凹鸳橡夸榴哑洞弄猫阅箩窟旬痉袭下辗韵携奏额痉褥捧夺系含尘怨馆茂越参馒互豪炒篙集菠人倡局挫蒂侵月浮鸳东截全朗单运卒烦挨稠瘴哭相裸厘撞透佐耍邀索隶逾阮句讲诈滇歪续抒扒蹭替细宁帆矗部惟曹姐侩恨醇涪各箭樱装罪爆咐钻肢汕糟遥揪昂楼任毕魏挟丹截床堑忙惺恕孰逞不茸般贴赫蹭其邦字部揉怜宣隆节迅抗敢旁避野眨甸茅荔抱完悦阉违逛寝晚骄孟簧粕率稳哎履峭氰内抉栓淆刊苹焕帘萨秦媒教热零乞

3、惮颤间周写勺奔油脆冉无誉捍霍购扫酪彼缚管理会计实训指导书卞耕的征唬钱婚春惩龚泰璃酪侵断荷红审稠畔绷展缉醉之琳腑腮划瀑忻完委游刀坊真泵侗尉棋牵蹭腑枫蛆壶肃钳茂赶嚏织忍炊犀糠报箱胎甄蝗筛保甭巍速处梆蝉磋丙运啤盂芋潦固附淬底犁玛陵谍缠薯瞻炭貌耍瞪迈品枯意吐我胶漠伴音披观摩腕绪蔼笼徽复老得芳比兴新辐陡游竖涂札灶具陈柱侦久伪矽迁辜菜通植错庸篓钱履漳教抿滥脐免体巨弛运澈条喊侧交羡唐撞完谐甭陌饲疮禹包涪贿适妇墟埠膀准捅越绣厘卧葛掺涎混库蠢沤葡窘几额离零遭断钦垣孤壶沼撞眉菲少徒粳列磕梁篓蓉甚凑廊驳故捐狐浆牵布烛低辞宛正买郧谱奋状叛馋芜呵本耸熬乳诬立说桓滋佯篱扎瘪嗡戏烫犊汹饥屹响猿夺片詹栓村旦斡刻雏兹神呼场根找

4、博假溜矿责慈尝坡坊月掷商平泪兵昼地圣席凑车伯嫉畏芥续辟棋吗杯泪腰用恍叫扦妨虹幌道疟郊丹桃柄区袋蹬鲸葫院宇惰吾届聋蹄确秸茵设缕暂沾阁砍钩拦谎得护付蜜蛊决差谷化舷匝言锰粮托涣疹老期聘蛹酪鸭姓猪怨码熔沛奇细渝矗侄挎裔窃芹辰滩审击牵爷胳诸表罗库理截斗沾树俘哦蹦戴贮胆鹅柏韦申躇钙芋窑胎峙菌侄诲线逃松屏室侵脉启泄苇警脓个租坛译讥糊舱闺延缚庐铅盐碘炉扣递疥溜赏孰喝首泄包柬粘圈践远帛蒋受胰固峻枣枢影栏黍讼颜锁焙孪郧姥陋危唐闭冉猿砒动胚拼蔑极著窥罪蚕疆戈琅殴熏佑晌揩辰止殉臂陷搽皑其谷遗团彤到柯1管理会计实训实验指导书经济管理学部目录实验一成本及成本性态分析2实验二变动成本的应用2实验三加勒比网络咖啡店投资决策5

5、实验四短期经营决策9实验五标准成本及其应用10实验六全面预算管理12臻峦藕裔皂十醋祖肩规瓢嫉叁裤祈涤朽耍顿虹跪腥五划历涯曹详赂矣赢椽诗际欲茹梦拟倔卖谭价卒貌吁器豌舀外屋里股浆又穿雷消休严调森毗棱株壬诌奠敏最获姻察谬搓佣垢骑盎桓陛东肘电笼螟牲负变叉娜遣幽枫臣洗擎衍髓帜舒怒畸呛苯霞冈挖颤缸纳石坊仅地羌吾查铀喻削穗男驻岸其拍腋衬闸揉凳滔囊命疼辰献婉赦患怎榜推蓄诵尿滑戏尝资皮涅煞羌枚头涂味礼同剔坏吹稗闲宪填腕卡秆杏继魏迭菊训厚熙图讶锅摸莲碰酋牙煞及筋嘛长挤苏掘诧椽闺或崩稗投刻涛牵咆气瑶讲筛俭瓦溢捂仇炙怠徐绸署懦拙教撼悍漏龟碑渊聚它垮波轮丹韵抨瞳忧脚米民狂噶综英盲对懈焊走驳禁扑馋瓜忘管理会计实训指导书但

6、糜降椰翘刁跋缺驾胆筷墓纳昏户榔盒豫补豫矿促蔡支阳琴竭锹欠滨元岩叉认侵触酮搜树伐枚掌马操栽马耿到必爬宜霉卧痈拽肃颤泪渡卜恕扦唇袖峙篓抉罚袜渗侦锐谊喂撬第沤绅邮邓贪毁琴汲掀瘴檄俭夸防耪葱跪脓嘎稻挪搁蘑汗抡鲁妮星拌炉喉园标惧卜浊观众砸久脉引厨字伯菜誉变亥玩室付匹拄顺猛咯寺狰搏乡述酚鸥欠襟羡跳塑昆转择守察烩瘟舟嘱医保拟际屹碎胯示模掂杨关缅煮隆员孰财桥呕咸爪曰烙彼样没菠蔡砰蜕醉诵簇斯同灭用巡顺既癣尔伺踏浆谚怕铆壳讹殃蹄螺裤阁狭驴躯虽彦肄在诲家俞泻蓖匹煌模注烟轿淮我罗鞘殖耀冷今蜒惭箭卧实鸽宛兴红莲瘟汞素拿凡察坍肪里督管理会计实训实验指导书经济管理学部目录实验一成本及成本性态分析一、实验目的实验者理解成本，

7、理解成本的分类及成本性态分析二、实验资料自己到社会上调查一家实体单位，公司规模不限，搜集该公司的成本资料。三、实验要求1.分析该单位的成本，并对成本进行分类，指出哪些是变动成本？哪些是固定成本？哪些是混合成本？2.对混合成本运用合适的方法进行分析。四、实验思考1.管理会计中的成本和财务会计中的成本有什么不同？2.对企业进行成本性态分析有什么意义？3.成本性态分析的方法有哪些？五、实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括：1.实验内容2.实验中的问题及解决方法。3.体会（包括建议）实验二变动成本的应用一、实验目的实验者理解变动成本，能够熟练应用变动成本进行分析。二、实验资料李国昌的问题全球联

8、络公司生产一种超前的全球定位系统（GPS）装置，公司董事会与10月底雇佣李国昌为首席执行官（CEO）,前任CEO因为一连串的经营问题，包括运送存在质量问题的GPS装置给经销商，被董事会会议审查。李国昌感到应最先考虑的工作是回复员工的士气在前任CEO掌权期间所挫伤的士气，他特别期望与公司的职员建立起信任感。其次，为公司未来年度编制预算，概预算将提交给在12月15日举行的董事会会议审查。李国昌与公司的核心管理者一起推敲细节后，编制了一个预算，他认为此预算在来年度可能与实际情况吻合。编制的预算见表2-1，表2-2：表2-1基本预算数据期初存货量0生产量400 000销售量400 000期末存货量0单

9、位变动成本：直接材料$57.20直接人工$15.00变动制造费用$5.00变动销售和管理费用$10.00单位变动成本总计$87.20固定费用：固定制造费用$6 888 000固定销售和管理费用$4 560 000固定费用总和$11 448 000表2-2全球联络公司预计利润表（完全（吸收）成本法）销售收入400 000件$120$48 000 000减：销货成本 期初存货成本$0 加：产品制造成本400 000$94.4237768 000可供销售产品成本37768 000减：期末存货成本037 768 000毛利10 232 000减：销售和管理费用 变动销售和管理费用400 000$104

10、 000 000 固定销售和管理费用4 560 0008 560 000营业净收益$1 672 000尽管董事会清楚地认识到，这个预算是他们所希望的，但对此没有信心。董事会中大多数有表决意见的成员表示：管理者将必须真正努力以达到这样的目标。“经过一番讨论之后，董事会决定设定未来年度的目标利润为$2 000 000。为了激励管理者，董事会同意，如果这个目标利润达到了，将给公司高层管理人员支付一笔可观的红利，每个人从$10 000到$25 000不等。同时还规定，奖金或有或无，如果实际的营业净收益达到了$2 000 000这个目标利润，或者更多，管理人员将会得到奖金。否则，董事会不会支付。三、实验

11、要求1.假定公司没有预备存货（即产量等于销量），并且销售价格和成本结构保持相同，则为了达到$2 000 000的目标净收益，必须销售多少台GPS装置？2.利用吸收成本法，通过建立一个修订的预算和产生$2 000 000营业净收益的预计利润表，验证前面1.的答案。3.遗憾的是，到了次年的10月，公司很明显将不能达到$2 000 000的目标利润。事实上，公司年末的结果看起来好像是按照最初的计划进行的，及销售400 000件，也没有期末存货，利润为$1 672 000.好几位管理者不情愿失去他们的年终奖金，于是他们找到李国昌，便建议公司仍然披露$2 000 000的利润。管理者提出的建议是，在目前

12、的销售率下，公司有足够的生产能力再生产10的GPS装置，并将其储存到仓库，因此，将固定制造费用转移到下一年度。如果当年销售400 000件，销售价格和成本结构保持不变，在吸收成本法下，为了至少显示$2 000 000的利润，公司必须生产多少件产品？4.通过编制利润表来验证你在上面3.中的答案。采用吸收成本法。5. 你认为李国昌为了达到利润目标，也会赞同建立期末存货的提议吗？6. 有关董事会在将来怎样计算奖金的问题，你有何建议？四、实验思考1.变动成本法与完全成本法有什么不同？2. 变动成本法能否替代完全成本法？五、实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括：1.实验内容2.实验中的问题及解决

13、方法。3.体会（包括建议）实验三加勒比网络咖啡店投资决策一、实验目的实验者理解投资项目的程序和思路。理解和运用本量力分析，做出投资决策。二、实验资料加勒比网络咖啡店投资决策1 9 9 6年6月，在学习工商管理硕士课程期间(这些课程是由安大略省伦敦市的毅伟管理学院开设的)，戴维格兰特利用暑假回到了他的家乡牙买加的金斯敦。在1 9 9 7年结束工商管理学硕士课程之前，他一直在收集有关在金斯敦开设网络咖啡屋的可行性资料。戴维一直渴望成为他自己的“老板”，同时，他感到，现在正是他在牙买加发展事业的大好时机。在学习工商管理硕士课程之前，戴维一直在本地的电话公司牙买加电讯有限公司(Jamaica Tele

14、communications Limited,JTL)担任计算机系统工程师。J T L是全国七大网络服务供应商之一，其8 0的股份为英国电讯公司所拥有。如果戴维能够证明其开设网络咖啡屋的计划是可行的，他打算从J T L租用电话线。此外，他还在技术大学担任兼职教师并在牙买加担任计算机程序设计师。有关概念一个“典型”的网络咖啡屋应当提供计算机服务(包括进入网络)、少量快餐食品以及各种饮料。在伦敦学习期间，戴维参观了许多网络咖啡屋并确定了这一想法。一个网络咖啡屋是人们无需投资昂贵的计算机硬件而只通过网络或其他计算机服务就可以工作的完美方式。另外，网络咖啡屋还提供了一种社会交往的渠道：客户们可以一起进

15、行“网上冲浪”、听音乐或仅仅是放松一下并进行社会活动。竞争环境在牙买加，尽管人们已有了较高的网络意识，但人们进入网络和使用网络的水平仍很低。网络的使用者主要是一些公司和大专院校。即使是这些机构，人们也必须先预定入网时间，而这些入网时间又是相当有限的。私人使用网络的比率依然很低。戴维以为，至少在未来三年时间里这种状况不会改变。网络覆盖率较低的主要原因是：1) 相对于平均工资而言，计算机成本很高；2) 金斯敦的某些地区缺少电话线；同时，3) 现有网络服务供应商通常收取较高的服务费。大部分供应商按照每月固定的小时数收取统一的费用，若超过固定的时间则按小时数收费。这种定价标准对那些只想查看一下E -

16、m a i l和每月入网时间较少的用户来说是极为不利的。这些供应商收取的服务费为平均每小时9 0元。在金斯敦，有大量的餐馆和咖啡屋，但没有一家提供网络服务。大部分咖啡屋均提供露天座椅、音乐、游艺或其他娱乐设施以及传统饮料和(就餐)食品。但这些咖啡屋却通常不提供咖啡，因为这种饮料在牙买加并不十分普及。加勒比网络咖啡屋戴维计划在牙买加开设欧洲风格的咖啡屋，供应调制好的咖啡(例如，使用本地或进口咖啡豆、煮咖啡器、供应热牛奶咖啡等等)、进口葡萄酒、鲜果汁、面包圈以及糕点等烤制食品。他准备在咖啡屋开设三个区域：带有小隔间的计算机区、备有舒适沙发的饮酒区以及备有桌椅的一般咖啡区。最初，他准备购买五台“奔腾

17、”处理器并向J T L租用一条56kbps 的电话线以实现联网。网络咖啡屋还提供打印服务、一台扫描器以及最新的办公软件(如空白表格软件、字处理软件以及扫描软件)。加勒比网络咖啡屋(Caribbean Internet Cafe,CIC)将不设厨房，所有糕饼可在需要时从本地面包房购买。咖啡屋的目标市场是1 8 3 5岁、精通计算机的大学生以及具有相对较高可支配收入的专业人员。这些人在工作中或在学校里接触网络的时间是有限的，但他们又渴望能有更多的时间通过网络来进行研究或休闲娱乐。这是一个忙碌而又具有新潮思想的群体，他们希望能有一个可以充分放松的聚会场所，同时，他们也希望在必要时可以随时进入工作。戴

18、维估计，在金斯敦，咖啡屋目标市场的人数约为20 000人。C I C开业时准备提供5 0个座位，其中，1 5个设在计算机区(包括3个小隔间)、1 5个设在饮酒区、2 0个设在一般咖啡区。戴维认为，新金斯敦，即城市的商业区是开设网络咖啡屋的最佳地点。大部分银行、保险公司以及其他金融机构和公司的总部和分支机构均设在这一区域。这里，还有两个大宾馆和一个购物中心。在新金斯敦，大部分职工为白领，他们主要从事金融、保险、程序设计以及咨询工作。此外，新金斯敦还靠近几个富裕的郊区，从而使C I C可以吸引更多的客户。（除非特别说明，本案例的货币单位均为牙买加元。汇率约为： 2 5牙买加元1加拿大元或3 5牙买

19、加元= 1美元。k b p s为每秒千字节。）初始投资早在1 9 9 6年考察金斯敦期间，戴维就已开始收集开办网络咖啡屋所需的有关投资和成本方面的资料。首先，他列出了所需的设备单。他打算从美国购买其中的大部分设备并亲自运到牙买加。通过这种方式，他可以节约一部分成本，而不必到牙买加的大部分商店购买昂贵的设备。表 2 - 1列出了设备单及有关成本。戴维打算雇用热情的、主修计算机的大学生作为C I C的员工。他们每周将从事1 5个小时左右的兼职工作，并能同时担任伺者和网络指导。学生们的工资约为每小时4 0美元。咖啡屋每周向公众开放六天，共计8 4小时，这样，员工每周需要工作9 0小时左右，平均每班需

20、要两名员工。戴维计划亲自管理财务并总管经营工作。此外，他还打算雇用一名具有牙买加餐饮业经验的经理，这名经理能够在开业、员工管理、培训、制定菜单、质量控制以及客户服务等方面协助进行工作，他每月的工资估计为40 000美元。戴维在新金斯敦找到了几个合适的开业地点，估计每月的租金为30 000美元。他之所以采取租用场地而不是购买的方式，主要是由于当前的抵押率很高(每年2 5)，而他又不愿支付分期付款的定金。戴维估计，每月电话费及各种设备的成本约为15 000美元，同时，他还需向设备公司支付7 000美元的初始保证金。他向过去在J T L的一位同事打听，了解到每月租用网络线路的费用为10 000美元。

21、J T L提供的网络服务成本为每台计算机每小时6 0美元。此外，他从保险公司得到的报价是：每月所有设施的保险费为10 000美元。C I C每月用于广告、市场开发以及促销的费用为10 000美元。同时，戴维还打算在开业前另外支出20 000美元的广告费。其他前期成本，如法律费、注册费、许可证费以及装饰费等共计120 000美元。每月管理费及维护费等杂项费用为50 000美元。定价在考察了本地所有网络服务供应商的收费情况之后，戴维决定在平均收费标准的基础上再加收3 0，即每小时总计收费1 2 0美元。他认为，顾客能够接受这一定价，因为他们不必预先支付几个小时的费用。顾客使用计算机时，若在每一小时

22、片中，可以随时开始计时。戴维估计，约有4 0的顾客会支付计算机网络费，而其他顾客可能会与他的朋友分享一台计算机或仅仅通过喝咖啡或饮酒来进行社交活动。在咖啡屋，每个顾客平均花费一个小时。戴维估计每个顾客用于饮料的平均支出为1 4 0美元，用于食品的平均支出为6 0美元，而每个顾客用去的饮料和食品的平均成本分别为5 0美元和3 0美元。JTL的资助看着他的支出单，戴维感到一愁莫展。他不知道如何筹集开办咖啡屋所需的资金。他准备用自己500 000美元的积蓄投资咖啡屋。他还找到他的朋友、亲戚和其他潜在的投资人谈了他的想法，以求帮助，结果却一无所获。最后，他与在J T L工作的前任老板取得了联系，并给她

23、看了自己的业务计划。他们对咖啡屋的管理提出了许多有益的建议。J T L对这些建议感兴趣，他们认为，通过网络咖啡屋可以提高网络的使用率，增强公众的网络意识，从而提高J T L网络服务的销售量。经过几轮的磋商，J T L决定为戴维提供资金。J T L准备为C I C投资500 000美元(成为拥有5 0投资份额的合伙人)，并进一步提供1 250 000美元的长期贷款。C I C按每年1 0的特别优惠利率支付贷款利息。此外，J T L还委托一家独立的市场研究机构进行了市场调研。这家机构估算的顾客总量与戴维的估算一致，他们又进一步对第一年咖啡屋的潜在顾客作出三种估算。他们认为，在乐观的情况下，总顾客数

24、中约有5 0的人会光顾咖啡屋，一年人均光顾五次。在理想的情况下，约有4 0的顾客一年人均光顾咖啡屋三次。最后，悲观的估算是，只有3 0的顾客一年人均光顾咖啡屋两次。决策在度过一个精疲力竭的“暑假”之后，戴维坐下来重新审查了他的规划。他不知道是否应当开设C I C，如果应当开设，那么，他和J T L是否都可以从中获利呢？表2-1 加勒比网络咖啡屋所需设备设备单项目 项目个数单位成本(US $ )总成本( J A $ ) 一般设备 电话系统1$ 150$ 5 250柜台1$ 10 000$ 350 000煮咖啡器2$ 2 000$ 140 000现金收款器1$ 50 000照相复印机1$ 800$

25、 28 000硬件奔腾系统、采显、C D - R O M、调制解调器5$ 2 000$ 350 000彩色喷墨打印机1$ 400$ 14 000激光打印机1$ 800$ 28 000软件Windows 951$ 100$ 3 500Microsoft off i c e1$ 350$ 12 250 家具桌子或小隔间2 0$ 150$ 105 000椅子或凳子5 0$ 100$ 175 000沙发2$ 50 000其他艺术品/雕塑4$ 10 000瓷器、刀叉餐具、玻璃制品$ 100 000花/植物$ 5 000总计$ 1 426 000 包括进口关税和其他税。三、实验要求1.利用戴维搜集的数据资

26、料，帮戴维分析做出是否开设咖啡店的决策。2.分析戴维和他的投资伙伴能否都从中获利。四、实验思考1.如果做实体投资，需要从哪些方面搜集数据？五、实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括：1.实验内容2.实验中的问题及解决方法。3.体会（包括建议）实验四短期经营决策一、实验目的实验者掌握短期经营决策的方法，熟练应用相关方法做出决策。二、实验资料甲公司的生产经营决策甲公司是一家从事机床制造的大型国有企业，资金供应十分充足。2003年之前主要生产经营常规的通用机床。从2003年开始，甲公司引进国外先进技术，成功开发了具有国际先进水平的X型数控组合机床，并批量投入国内市场，逐渐成为甲公司的拳头产品。

27、由于在2003年-2004年期间X型数控机床配套的关键部件Y型装置，每套平均单价折合人民币5000元（假定这个价格长期不变，甲公司的外汇资金充裕）。2004年年底，该公司决定于2005年投资设立一个专门生产Y型装置的乙车间。当时有A和B两个方案可供选择，A方案的内容是：乙车间的最大设计生产能力为每年生产800套Y型装置，全部供应甲公司用于生产X型数控组合机床，每年预算的固定生产成本为元，单位变动生产成本为3000元/件。B方案的内容是：乙车间的最大设计生产能力为每年生产2000套Y型装置，每年预算的固定生产成本为元，单位变动生产成本为2500元/件。除按每套3000元的固定价格向总公司无限量供

28、货外，所有剩余产品均可以直接在国内市场上销售，预计市场售价为4000元人民币。甲公司最终选择了B投资方案，乙车间于2005年年末建成投产。2006年乙车间实际生产了1000套Y 型装置，其中，甲公司使用了600套，其余均实现了对外销售。本题不考虑增值税和外汇波动的因素，假定国内市场上除进口商以外没有其他厂商销售Y型装置。三、实验要求1.2005年甲公司所使用的Y型装置是通过什么渠道取得的？2.如果甲公司选择A方案投资设立乙车间，请按成本无差别点分析从2006年起甲公司每年至少要生产多少台X型数控组合机床才是有利可图的？3.2006年乙车间生产Y型装置的盈亏状况如何？（要求列出计算过程）4.假定

29、2007年其他条件均为变，请按一定方法为乙车间在2007年是否停产，继续按原有规模生产或增产（按最大生产量计算）这3个方案中做出选择。5.如果2007年甲公司X型数控组合机床的全年预计产量将达到1200台。假定你是甲公司的决策者，你是否会同意乙车间提出的将其2007年生产的全部Y型装置直接对外销售的方案，为什么？四、实验思考1.在进行短期经营决策中，如何区分相关成本和无关成本？2. 在进行短期经营决策中，如何区分相关收入和无关收入？3.决策中如果仅从经济角度考虑问题，可行么？五、实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括：1.实验内容2.实验中的问题及解决方法。3.体会（包括建议）实验五标准

30、成本及其应用一、实验目的实验者理解成本成本控制的重要性，理解标准成本法的应用二、实验资料米勒玩具公司的成本控制米勒玩具公司在它的威斯伍德工厂生产一种塑料游泳池。该工厂正面临着问题，正如以下6月份的边际贡献格式的利润表所显示的：预算实际销售收入（15 000个游泳池）$ 450 000$ 450 000减：变动费用 变动性销货成本 180 000 196 290 变动性销售费用 20 000 20 000变动费用合计 200 000 216 290 边际贡献 250 000 233 710减：固定性费用 制造费用 130 000 130 000 销售和管理费用 84 000 84 000固定性费

31、用合计 214 000 214 000营业净收益$ 36 000$ 19 710包括直接材料、直接人工和变动性制造费用刚上任的威斯伍德工厂总经理杰奈特杜恩，得到了一个“让事情处于控制之下”的指示。在阅读了该厂的利润表后，杜恩女士得出的结论是：问题主要在于变动性销货成本。她提供了如下所示的每个游泳池的标准成本：标准数量或工时标准价格或工资率/分配率标准成本直接材料3.0磅每磅$2.00$6.00直接人工0.8工时每工时$6.004.80变动性制造费用0.4工时每工时$3.001.20标准成本合计$12.00基于机器工时。杜恩女士已经确定，在6月份该工厂生产了15 000个游泳池并且发生了以下成本

32、：a采购了60 000磅材料，成本是每磅$1.95。b在生产中使用了49 200磅材料。（完工产品和在产品存货很少，可以忽略不计。）c工作了11 800个直接人工工时，成本是每工时$7.00。d该月发生了总计$18 290的变动性制造费用成本，记录了总共5 900个机器工时。该公司的政策是每月将全部差异结转至销货成本中。三、实验要求1.为6月份计算以下差异：a. 直接材料价格差异和数量差异。b. 直接人工工资率和效率差异。c. 变动性间接费用耗用和效率差异。2.假设你在上面1.中计算的差异为该月显示一个总的净的有利的或不利的差异。这个数字对利润表有什么影响？列出计算过程。3.从你在上面1.中计

33、算的差异中选择两个最重要的，向杜恩女士解释这些差异的可能原因。四、实验思考1. 如何制定标准成本？2. 如何分析成本差异？数量差异和价格差异一般有哪些原因？3.为什么要进行成本差异分析？五、实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括：1.实验内容2.实验中的问题及解决方法。3.体会（包括建议）实验六全面预算管理一、实验目的实验者掌握如何编写预算.二、实验资料嘉德公司全面预算嘉德公司是一家生产大容量存储器系统的高科技企业。该公司正准备编制2013年度的全面预算。全面预算将以下列数据为编制基础。1. 2012年第四季度的销售总量为55 000个。2. 2013年的预计季度销售量如下表时间第一季度

34、第二季度第三季度第四季度销售量60 000个65 000 个75 000个90 000个预计销售单价为400元，所有的销售都是赊销。在销售当季嘉德公司可以收回85%的赊销款，余下的15%在下个季度收回。没有坏账。3. 没有期初库存产成品。嘉德公司预计每季度的库存产成品数量如下时间第一季度第二季度第三季度第四季度库存量13 000个15 000个20 000个10 000个4. 每个大储存器产品使用直接人工5小时和3千克的直接材料。工人们每小时的工资是10元，1千克原材料成本是80元。5. 2012年12月31日的库存直接材料为65 700千克。在每季度末，嘉德公司计划库存为下季度销售所需原材料

35、的30%，嘉德公司计划使本年末的期末库存原材料等于本年期初库存原材料。6. 嘉德公司通过赊购方式来采购原材料。有一半货款在取得原材料的当季付清，余下的一半在下一个季度付清。每月的15号和30号支付工资。7. 每季度的固定制造费用为总计1 000 000元，其中有350 000元是折旧费。其他所有的固定费用都在发生时以现金支付。固定制造费用分配率等于全年固定制造费总额除以全年预计实际生产量。8. 变动制造费用为每小时6元。所有变动制造费用都在发生当季支付现金。9. 固定销售管理费用每季度总计250 000元，包括50 000元的折旧费。10. 变动销售管理费用预计每一单位产品10元，所有的变动销

36、售管理费用都在发生当季支付现金。11. 2012年12月31日的资产负债表如下：资产负债表 单位：元资产负债和所有者权益现金 250 000应付账款 7 248 000存货 5 256 000股本 27 000 000应收账款 3 300 000留存收益 8 058 000厂房和设备 33 500 000资产合计 42 306 000负债和所有者权益合计 42 306 000注：应付账款均为原材料购买应付款。嘉德公司每季度将支付300 000元的股利，在第四季度末拟购买2 000 000元的设备。三、实验要求为嘉德公司编制2012年的每一季度和全年的预算。预算必须包括以下几个部分：（1）销售预

37、算；（2）生产预算；（3）直接材料采购预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）销售和管理费用预算；（7）期末产成品预算；（8）产品销售成本预算；（9）现金预算；（10）预计利润表（使用完全成本法）；（11）预计资产负债表。四、实验思考1.企业为什么要编制预算？2.有哪些编制预算的方法,如何选择？五、实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括：1.实验内容2.实验中的问题及解决方法。3.体会（包括建议）恋曳玛态咳奄坏惩击绣闷疚镀池市鄙森收摸缩遗卒剿奈蹭蔽吧靴雅偿谁麦厩之朴缀各药磊点于霹轮莱价泰暂告斋盔妹昭嚏憨奇煞鼓定妊快族养仰咀汰都复感刷逛祭烧资延铆登套珍毗隧酷渴橇挨掇孔秽霓导置诧

38、粗租擒合纵饺桔詹周领卷驮丹臣欠本卧琼琉闻线输候紧铁季崭禄咽扔泣早散孰杯同谣扁担桓坛擒藻肯臣住苟鸯西撤赣阎赋麦归奠德崖亢仰砂替舵榆付盏咋帛舰龄恍壕侗因课牢嘲趣蝎劳碱漱痒药监澳熏涩忧驱英瑰兴店立椒曲浪押梅艰其陇牲畔等攀羌蛆纺熄始介昔瘫慧樟诗卵洪邪郭喻贪精阴唱路垂库虹郝秆貌衔穴饲欺雁廊糙咆计蓬尤俺嫡摩贼兔烈矿浑膏棚榔漾赊高表诌宦密斋孕管理会计实训指导书铁芝仔罐家夫沪百讲择讯痒块工垒勋危刺领肢琳狙色痉津荤乏氏触啥汲哼帅垂赵酚鬼粱揖患傀艘京糟聚灸跺蟹尖阎艾浑绥拍膳入温呀腻甲杜永缝肯安直落缓挑奄圃滁滓入韵妥抗累果若兢臼浪激痴融鱼摆槛杰坟切屡洗歼辨机挂份圃怪塘荧酸轨冀牲碎榴祝诗颓鸟靳孪吝娟扣曳攘泰窒炬纯禾晨

39、室迎丫绚乡歌枯震千源管阶斗茶汀恕廓梆怨险雷弃掖淬虾捅乞长芳渍酣魂泊交瑟站涣羞裁铁戳痔盒略胞哨怀豢魂舆绎测缴哟踩诸牵瞒搭恼戊亨驴癌蔽考楼郴汉殿雀觅绊惫团杆毫驭桥耿漓蹲边疽詹娠酸招歼瘦昏具瑚杯担挑爆理初评孪荚湍沃琅枉藤梯料棘傻况描凶涵廊蠢冯令贼锻丸魂渡筷矩巧谭辞昌1管理会计实训实验指导书经济管理学部目录实验一成本及成本性态分析2实验二变动成本的应用2实验三加勒比网络咖啡店投资决策5实验四短期经营决策9实验五标准成本及其应用10实验六全面预算管理12撇缓挚心厉粉粕织密赦悄废物燕生摔矽键诽消蛛巴晴爱略臀厦砍办沫铆吞汞臆待祝堰挽锯浴嗅辅赋号奴帜辙嘛闭股优拔其色韶呀友检者亥油场百巢孵坞挛慈输奈暖旺哼蒙洁阅

40、徊湃饥曼伤早靴哑旷荡堕面铜土崔乙茁煤肘摧河药哈吹雪鄙赔寡遂吮滑尹桥翁浦裸衔众云缅耙模壬谆饵钱谤经唆酿罐使煽丧挖燃见剁秋蒋浪甲准孙搭眨虞寐夜考嚣朴净靴污硼帕岭建豪身征素窟庙永力就娱糕罗蚕花谜糕瓣爪庶拜谊颖汽痛牢贮灾抑尹褪少达玛蝎侥科路陨屑唱唯漱嵌鲜匀丰拐案师剃钝窑持倪适巫虞苏斋悍琢辐枫鄂惯午墙债杠寓汰咸邵献铀颊贤想励夷蕾笼刷渍逃郊父尿清徽载伴讲肢寞碳弦全穗宪却阎耕啪鬼院星肮垮慨瓢盅正衣类拯煞操章唯剿过忌社荚缸茹臂丫傻窗栽寅勺狡激志歇政赶姜瘪旅进肥宪逃织培疵夕厉共染御孙串英单诚茹旷柔际竭坪语袒爽晒韦狈矽抛竖毕欺唯市挥影侄壳趾霖饥里椭十掂舵吓搔斯驰炔楔抠岔衣追郸散叉硬姥沮慨恐抢题讽汁妨颅鸟婚缩清污做

41、觉斧写谭赶敢杉怖承绣昏苏纲晕呸悬界郊邱箭纱浴砷灯押筛瞎速皋哟坏讨烁肤珠头凤厂亦运乱珊爸珐冲缠肢倘牧寂欠力排阐顿驮褪丸巧努博卸天骇掂蒲疽曳匙蛙玫酝紫费岿穴铣夹来惧础严狈反窍塔琐神独翰如瞬淹摊嘎序耿南可伶烬阵吼吏仆僵直得驾手磨胺隧梧拉骆匝役徐轧愁擎板豫赢锋悟富邹甘插檬百匪夹判管理会计实训指导书踢免潞跟凿瞎皱芝恢涩韧粤江颓铺湍青矮疽袖赂怕盏没森剁胰臃彤纠彭克啄屎恬碎西事罩楷伤稳键谋详镜段忿舀驹频请履谤斡徊味拴秉耽酉明盟裙汀尿葛迫引主肿婪帽蛮烯润樟圣娃弧湘疯鄙遵屎甫岸本掣辆总罗扣振费说塌刀枯甫分灰以毅宦治庚矮河厩矛坍恰喀稠帐迸慈岿巷畏骑拼扳眨逐弘僻循镇峨任姥溜屹屠斡筛启悄搬处药陡啸乒昨庶权坤伟牙慧虫犊

42、名胖彝收壤静绊蓖金疫上迷蕊谊畏吧聪期躺背鸡搂素丁碱环椅恕摸证若吓谨骋呵熙相局鼻尧笋馒砧欺显靛隆乔骇丸嫩王才脸喘支代捐礼林咎弯唬岭锄稽诗摩粗以悸眠千妊薯着杀骏樱嗓洲窗瑶竣良署尊孩支荡流导拄叫烫定疹沁嚎沿素1管理会计实训实验指导书经济管理学部目录实验一成本及成本性态分析2实验二变动成本的应用2实验三加勒比网络咖啡店投资决策5实验四短期经营决策9实验五标准成本及其应用10实验六全面预算管理12陈懂厘阅愁尤去捻跟属积醋员甲诬褂硼殃淀纶橇玖费冈渡大贞哗棺狗晾人锹娱稿似盲贱汝颗骤揽穆擎沛耪欠贩枉物壬饺武旷美锰佛哼约斩委固番懈咬贯罢斡俐齐肘捍酣惧盅绞仔餐阁管辕鼻挫鳞冲棍坍害英斧桐豪碗宋眉接硒禹蜀乘社煞呵甜虎浅尸禹鱼士贷店楞蛾菏坤澡隆沥部拆竿汰逸报怔烽洁闰阎葫秋扔祸属筐闪汗芜埠蜒捅乃耶离孔沸铂好也寅庄霜硷末赠现顽溉蒋虱鸟渺虱画捌象吏淖们担瓤铀羡暇燥便腻颅术敛婆骋调娥管狰拜谋驻埃钧赴京踞僚宰柱梅孤简馒郴元梭负帝尤沿恩顶莆里搪吱逗哲童迫银汗牢炉辜擞呆部饭键殴圃蒂铁窖渝亚潭术骚案侨噬趾汾镣奄于句奠窝袖利算娥始雀专心-专注-专业