财产清查制度(共3页).doc

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4、立健全财产清查制度，定期组织开展财产清查工作，做到账证、账账、账实相符。第二条 单位负责人对本单位财产的安全、完整负责，并组织领导本单位的财产清查工作。 第三条 与财产清查有关的会计处理，应按照国家统一的会计制度的规定办理。第二章 财产清查的组织程序第四条 各单位在进行财产清查时，应根据财产清查的需要成立相应的财产清查领导小组或指定财产清查人员。财产清查必须有单位主要负责人、各职能部门负责人参加。 第五条 各单位应在财产清查工作开始前，制定财产清查方案，经单位负责人或权利机构批准后实施。 财产清查方案一般包括：财产清查的目的、方法、步骤、人员及要求等。 第六条 为保证财产清查工作的顺利进行，各

5、单位内部与财产清查有关的财会、实物保管等部门要在实施财产清查前做好各项准备工作。 第七条 对在财产清查工作中发现的问题，财产清查机构或财产清查人员要查明原因、及时处理；无权处理的，应立即向单位负责人或相应机构报告，作出处理。 第八条 通过清查、核实，各单位要查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。在清查、核实后，财产清查机构或财产清查人员要出具清查报告，将清查、核实的结果及其处理办法向单位负责人或者相应机构报告。第三章 财产清查的范围、期限和方法第九条 财产清查的范围包括：（一

6、） 现金、银行存款等货币资金；（二） 应收账款、应付款项、应交税金等结算款项；（三） 各项投资；（四） 房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产；（五） 在建工程；（六） 需要清查、核实的其他内容。 第十条 各单位对货币资金、应收款项、物资、固定资产、土地使用权等财产的清查，每年至少进行一次，一般在年终决算前实施。对库存现金、银行存款、其他货币资金等，应建立月度盘点制度，并进行不定期的抽查。在年度中间，应根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查或定期抽查。 第十一条 对货币资金的清查：确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其他货币资金账户的余额是

7、否正确。 （一）对库存现金的清查，应查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制库存现金盘点表。（二）对银行存款的清查，应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性。 （三）对其他货币资金的清查，应按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对。 第十二条 对应收账款、预付账款及其他应收款的清查：确定应收账款、预付账款及其他应收款是否存在；增减变动的记录是否完整；是否可收回。 （一）按照应收账款、预付账款及其他应收款的账龄及余额的构成编制清查表。 （二） 对账龄长、金额大的应定期

8、向债务人函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，确属本单位原因，要查明原因并作出相应的账务处理。 （三）检查有无债务人破产或死亡、以破产财产或遗产清偿后仍无法收回债务、债务人长期未履行偿债义务等情况。 （四）对明细账余额出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重新分类调整。 （五）检查核销的坏账损失，是否符合规定，有无审批手续。 第十三条 对应付款项的清查：确定应付款项是否存在；金额是否正确；增减变动的记录是否完整。 （一）按照应付款项的账龄及余额的构成编制清查表。 （二）对账龄长的应付款项，应查明原因，并及时作出处理。 第十四条 对应交税金的清查：按照应交税金的种类编制清查表

9、；确定应交税金的计算与核算是否正确；增减变动的记录是否完整；及时将应交税金上交有关税务部门。 第十五条 对物资的清查：确定物资是否存在；物资是否归本单位所有；物资增减变动的记录是否完整。 （一）制定清查盘点计划，编制存货清查盘点表，做好实物清点工作。 （二）检查各项物资的实存数量与有关部门的记载的数量是否一致；第十六条 对固定资产的清查：确定固定资产是否存在；固定资产是否归本单位所有；固定资产的记录是否完整；固定资产的计价是否准确。 （一）编制固定资产分类清查表。 （二）检查固定资产的实存数量与固定资产台账或卡片记载的数量是否一致；检查固定资产台账或卡片记载的数量与固定资产明细账登记的数量是否

10、一致；检查固定资产明细账登记的金额与固定资产总账登记的金额是否一致。 （三）检查增加的固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备；检查已交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产是否已暂估入账。 （四）检查减少的固定资产和租入(含融资租入)、租出的固定资产是否具备合法手续，账务处理是否正确、及时。 （五）检查未使用、不需用固定资产的状况、起止时间的情况。 （六）检查固定资产的完好程度。 第十七条 对在建工程的清查：确定在建工程是否存在；在建工程是否归本单位所有；在建工程增减变动的记录是否完整。 （一）编制在建工程清查表。 （二）检查在建工程项目、规模是否经授权批准。 （三）检查在建工程增加数的原

11、始凭证是否齐全，账务处理是否正确。 （四）检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，账务处理是否正确。 （五）检查在建工程的实际发生额与账目记录是否一致；检查在建工程账户期末余额构成内容，是否与实际情况相符；检查是否存在应转入固定资产而未转入固定资产进行核算的事项；检查失败的在建工程是否查明原因，并及时作出处理。 第十八条 对固定资产清理的清查：确定固定资产清理记录是否完整，反映的内容是否正确；固定资产清理的期末余额是否正确。 （一）检查固定资产清理的发生是否经有关部门鉴定或批准。 （二）检查固定资产清理的账务处理是否正确。 （三）检查固定资产清理是否长期挂账。掩款传其顽胞论虏往钠狄袭

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