审计学原理第一次作业及答案(共9页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上审计学原理作业1 及答案 一、单项选择题：1审计独立性的存在主要取决于（ ）在审计关系中所处的超脱地位。A 审计人 B 被审计人 C 委托人 D 当事人2审计产生的客观基础是（ ）A 受托经济责任关系 B 生产发展的需要 C 会计发展的需要 D 管理的现代化3中华人民共和国审计法在全国实施的时间是（ ）A 1994.1.1 B 1995.1.1 C 1996.1.1 D.1997.1.14下列各项中，属于“对同行的责任”职业道德的要求是（）。A不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务B不允许他人借用本人、本所的名义承接业务C注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会

2、计师事务所执业D不承接不能按时完成的业务 5注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以（）为依据。A服务的性质 B工作量的大小 C特定结果的实现 D参加人员层次的高低 6按照预先规定的时间进行的审计，称为（ ）A 定期审计 B 不定期审计 C 事前审计 D 事中审计7在西方，最具代表性的国家审计机关是（ ）的国家审计机关。A 司法系统 B 立法系统 C 行政系统 D 管理系统8逆查法应先从（ ）查起。A 原始凭证 B 记账凭证 C 会计账簿 D 会计报表9函询法是通过向有关前段时间发函了解情况取得证据一种方法，这种方法一般用于（ ）的查证。 A 无形资产 B 固

3、定资产 C 往来款项 D 流动资产10（ ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。A 鉴定法 B 调节法 C 盘存法 D 抽样法11民间审计属于（ ）。 A 任意审计 B 强制审计 C 专项审计 D 突击审计12民间审计的业务范围不包括（ ）。A 验资 B 审计业务 C 会计咨询业务 D 会计监督13中华人民共和国注册会计师法实施时间是（ ）A 1986.7.1 B 1993.10.1 C 1994.1.1 D 1995.1.114审计方法中的查询法可以分为询问法和（ ）两种。A 核查法 B 询查法 C 查证法 D 函证法15注册会计师依法执行审计业务出具的报告，

4、具有（ ）效力。A 证明 B 公证 C 公示 D 确定16内部审计机构应当接受（ ）的业务指导和监督。A 国家 B 社会 C 国家审计机关 D 社会审计组织17中国注册会计师协会是注册会计师的（ ）组织。A 全国性 B 地方性 C 综合性 D 特定性18下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。A验证企业资本 B验证年度会计报表的合法性和公允性C设计企业内部控制制度 D审计简要会计报表 19我国社会主义审计的作用包括（ ）性和促进性。A 制裁 B 制度 C 制约 D 体制20审计的客体是（ ）。 A 被审计单位 B 专职审计机构或人员 C 被审计单位的经济活动 D 有关的法规和审计标准二、

5、多项选择题：1只有由（ ）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。A 审计人 B 被审计人 C 审计委托人 D 当事人2审计的基本特征可以概括为（ ）A 独立性 B 合理性 C 权威性 D 公正性3审计的独立性主要表现为（ ）A 机构独立 B 人员独立 C 工作独立 D 思想独立 E 经济独立4我国审计专业技术职称包括（ ）A 注册会计师 B 高级审计师 C 审计师 D 助理审计师 E.高级会计师5世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，概括起来应同时具备（ ）等项条件。A 专业教育 B 资格考试 C 资格审核 D 工作经验 E 专业学历6审计的基本职能有（ ）A 经济监督 B 经济司法 C

6、 经济建设 D 经济评价 E 经济鉴证7下面有关审计的职能错误的叙述是（ ）A 经济监督是最基本的职能 B 经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性C 经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展 D 经济鉴证只能表现在民间审计中8审计的制约作用可以概括为（ ）A 揭露损失浪费 B 揭露贪污舞弊 C 揭露失职渎职 D 可以加强廉政建设E 可以加强宏观调控9审计按审计主体分类，可分为（ ）A 全部审计 B 民间审计 C 内部审计 D 政府审计10会计咨询、会计服务业务指（ ）A 代理纳税申报 B 验资 C 代理记账 D 会计报表审计11审计按审计范围分类，可以分为（ ）A 全部审计 B 局部审计

7、C 送达审计 D 强制审计 E 专项审计12审查书面资料的方法有（ ）。 A 审阅法 B 核对法 C 查询法 D 比较法13核对法包括（ ）。 A 证证核对 B 账证核对 C 账表核对 D.表表核对 E.账账核对14证实客观事物的方法，主要包括（ ）A 核对法 B 盘存法 C 调节法 D 观察法 E 鉴定法15注册会计师职业道德准则中的一般原则是（ ）的总称，是CPA执业时最基本的要求。A 独立原则 B 客观原则 C 公正原则 D 可靠原则16国家审计机关在审计过程中，不享有的权限有（ ）A 监督检查权 B 行政处分权 C 行政处罚权 D 刑事处分权 E 行政违法规定权17审计人员的素质要求主

8、要表现在（ ）两个方面。A 政治素质 B 工作经验 C 业务素质 D 品德修养18中国注册会计师职业道德基本准则规定了民间审计人员的职业道德包括（ ）。A 一般原则 B 专业胜任能力与技术规范 C 对客户的责任 D 对同行的责任 E 其它原则19民间审计人员的法律责任按其形成原因分为（ ）A 行政责任 B 民事责任 C 违约责任 D 过失责任 E.欺诈责任20民间审计人员的法律责任按其性质可分为（ ）A 普通过失责任 B 行政责任 C 重大过失责任 D 民事责任 E 刑事责任三、判断题：1内部审计具有权威性和独立性。（ ）2在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。（ ）3在我国

9、，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。（ ）4民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（ ）5地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。（ ）6国家审计机关指导监督内部审计的工作。（ ）7中国注册会计师协会是行业纪律组织，不承担行政管理职能。（ ）8审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（ ）9在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。（ ）10审计机关一般是对有问题的单位履行监督职能。（ ）四、实务题：1、资料：某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200千克，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300千克，金额为1460

10、0元。本月基本生产车间耗料5000千克，结转材料成本10000元。 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。2、资料：某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团（上市公司）财务部的工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费。”要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行

11、违反了注册会计师职业道德准则中的什么条款？3、资料：ABC会计师事务所接受XYZ公司委托，对其2006年度财务报表进行审计。ABC会计师事务所准备委派注册会计师A和B执行审计，若存在下列情况，判断会计师事务所或注册会计师A和B的独立性是否可能会受到影响，逐一分析说明情况。（1）ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司。（2）注册会计师A的妻子是XYZ公司的一名普通销售员。（3）会计师事务所租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所。（4）XYZ公司的董事是ABC会计师事务所的前高级管理人员。（5）注册会计师B的哥哥拥有XYZ公司少量股票。（6）在某项重大会计问题上与XYZ公司存在意见分歧，XYZ公司

12、就是由于该问题与前任会计师事务所意见无法达成一致而变更委托的。（7）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任XYZ公司的独立董事。（8）注册会计师B的女儿自2004年度起一直担任XYZ公司的统计员。（9）注册会计师A的外甥拥有XYZ公司大量股票。4、资料：2007年2月12日，ABC会计师事务所接受W有限责任公司的委托，对2006年度财务报表进行审计，委派A、B注册会计师及助理人员进行外勤审计工作，A、B注册会计师是ABC会计师事务所的发起人，任审计部正副经理。W公司属于IT民营企业，其最主要的出资者为x，占有51的股权，x担任董事长。B注册会计师与x共同出资设立BX公司，B注册会计师只

13、拥有30份额。要求：（1）请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求，判别ABC会计师事务所接受XYZ有限责任公司的委托是否恰当，并说明理由。如果要接受委托，ABC会计师事务所应采取何种措施? （2）如果ABC会计师事务所接受委托，是否可以委派B注册会计师进行审计? 5、资料：某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务所徐注册会计师和小王助理(实习生)去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是234,000元，而审计记录中却注明是432,000元，王主任就此事向徐注册会计师寻问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，

14、与己无关；小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。 要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？6、资料：某会计师事务所接受A公司的委托，对其2003年12月31日的资产负债表进行审计，在审查资产负责表“货币资金”项目时，发现A公司2003年12月31日的银行存款数额为33，500元，银行存款账面余额为35,000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2003年12月31日的银行存款余额为42,000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：1）12月21日公司送存转账支票5,800元，银行尚未入账；2）12月23日公司开出转账支票5,300元，持票人尚未到银行办理转账手续；3）12月25日

15、委托银行收款10,300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司；4）12月30日银行代付水费3,150元，但银行付款通知单尚未到达公司；5）12月15日收到银行收款通知单，金额3,850元，公司入账时将银行存款增加数错记成3,500元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2003年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。 银行存款余额调节表单位：A公司 2003年12月31日 金额单位：元项 目 金 额 项 目 金 额 A公司银行存款账面余额 银行对账单余额 审计主管：李玲 审计员：张萸 会计主管：王红 会计员：李明作业1答案：一、单项选择题：1.A 2

16、.A 3.B 4.C 5.C 6.A 7.B 8.D 9.C 10.B11.A 12.D 13.C 14.D 15.A 16.C 17.A 18.C 19.C 20.A二、多项选择题：1.ABC 2.ACD 3.ABCE 4. BCD 5. ADB 6.ADE 7.BCD 8.ABC 9.BCD 10. AC 11.ABE 12.ABCD 13.ABCDE 14.BCDE 15. ABC 16.BDE 17. AC 18.ABCDE 19.CDE 20.BDE 三、判断题：1.错 2.对 3.对 4.对 5.错 6.错 7.对 8.错 9.对 10.错四、实务题：1、【正确答案】 （1）审计方

17、法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。发出材料实际成本5000（780014600）（52007300）8960（元）多转材料实际成本10000一89601040（元）（2）存在的问题：该企业多转耗用材料成本1040元。（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调帐分录是：借：生产成本基本生产成本1040（红字）贷：原材料 1040（红字）2、【正确答案】 （1）助理审计人员王某争揽不能胜任的业务，违反了注册会计师职业道德准则中的“专业胜任能力与技术规范”这一条款中“不承办不能胜任的业务”的规定。因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格；（2）王某打

18、算雇佣有执业资格的高手来帮忙，这一行为违反了注册会计师职业道德对同行的责任条款中的“不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师”的规定；（3）王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的可实现程度做出保证”的条款；（4）王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了注册会计师职业道德对客户责任条款中的“按规定标准收费的责任”；同时违反了注册会计师职业道德其他责任条款中的“不得有可能损害职业道德的行为”及“不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务”的规定。3、【正确答案】 （1）由于ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司，会计师事务所应当考虑经济利益

19、对独立性的损害，可能损害独立性。（2）不会影响注册会计师的独立性，原因是注册会计师A的妻子仅为XYZ公司的普通职员，则不会影响其独立性。（3）ABC事务所与XYZ公司之间存在除业务费之外的其他经济利益，可能会影响会计师事务所的独立性。（4）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，这样的关联关系可能会影响会计师事务所的独立性。（5）注册会计师B的哥哥虽然与注册会计师B属于近亲关系，但是在XYZ公司没有重大经济利益，一般不会影响注册会计师的独立性。（6）因前任由于在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到鳃聘，ABC会计

20、师事务所及注册会计师会有一定的威胁，可能损害会计师事务所独立性。（7）会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户XYZ公司的董事(包括独立董事)、经理以及其他关键管理职务。A注册会计师目前担任的独立董事必然影响会计师事务所和注册会计师的独立性。所以影响A注册会计师的独立性。（8）由于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。（9）注册会计师A的外甥虽不属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但拥有XYZ公司大量股票，所以可能影响注册会计师的独立性。 4、【正确答案】 （1）由于B注册会计师与W有限责任公司的董事长x共同出资设立BX公司，只拥有30份额

21、，且B注册会计师又是ABC会计师事务所的发起人，任审计部正副经理。会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系。或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系，这一关系会带来商业的或共同的经济利益，并产生经济利益威胁和外界压力威胁。不论会计师事务所还是注册会计师的审计，独立性均受到威胁，一般不应接受委托。如果要接受委托ABC会计师事务所应要求B注册会计师终止该经营关系；或者降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要。（2）如果ABC会计师事务所接受委托，B注册会计师已将该经营关系终止；或者降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要，可以委派B注册

22、会计师进行审计。否则唯一适当的措施是将其调离鉴证小组。5、【正确答案】 徐注册会计师的说法是不正确的。因为根据中国注册会计师职业道德基本准则中专业胜任能力与技术规范所规定的，注册会计师在执业时妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查，所以徐注册会计师说与己无关是不正确的。6、【正确答案】 审计人员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表单位：A公司 2003年12月31日 金额：元项目金额项目金额A公司银行存款账面余额加：银行已收，公司尚未收到加：企业记账差错数减：银行已付，公司尚未付出35，00010，300 350 3，150银行对账单余额加：企业已收，银行尚未收到减：企业已付，银行尚未付出42，000 5，8005，300调节后的存款余额42，500调节后的存款余额42，500审计主管：李玲 审计员：张萸 会计主管：王红 会计员：李明 从银行存款余额调节表可以看出，A公司2003年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后数额双方都为42，500元，从而证明公司银行存款账面余额35，000元基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金“项目中的银行存款数33，500元的真实性程度很差，应加以调整。专心-专注-专业