会计基础---第五章会计凭证--课件-PPT(共8页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第五章 会计凭证第一节 会计凭证的概念、意义和种类1、会计凭证的定义：会计凭证是具有一定格式，用以记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基本环节，也是登记账簿的前提凭证原始凭证经济业务发生或完成时取得或填制的、用以证明经济业务发生或定成情况并作为记账原始依据的会计凭证。如：发票、收据、材料入库单、领料单记账凭证记账凭证也称分录凭证，是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，它是登记账簿的直接依据用途和填制程序一、原始凭证1、按来源同按来源同外来凭证自制凭证外来凭证100050022吨A种钢材XXX金额

2、单价实领请领价格数量计量单位材料规格及名称材料编号自制凭证2、按用途不同按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证3、填制手续内容不同填制手续内容不同一次凭证累计凭证汇总凭证1、发料凭证汇总表不能提供的信息是（ ）2009年试题。A 领料金额 B 领料人C 借方科目 D 领料单张数4、按格式不同按格式不同通用凭证专用凭证三、原始凭证的基本内容1. 原始凭证的名称2. 填制原始凭证的日期和凭证的号码3. 接收原始凭证的单位名称4. 经济业务的内容（数量，单价，金额等）5. 填制单位的名称及公章（或专用章）6. 有关人员的签名7. 凭证的附件四、原始凭证的填制要求1、真实可靠2、内容完整3、填制及时4、书

3、写清楚1、大写金额应该用正楷或行书，不得简化字，可以使用繁体字2、中文大写金额到“元”或“角”为止的，在后面应写“整”，在“分”以后可以不写3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写数字应紧接“人民币”4、小写金额应填写“￥”5、阿拉伯数字0的处理6、票据的出票日期必须是中文大写，月为壹、贰和壹拾的，日为壹到玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的应在前面加“壹”。五、原始凭证的审核1、实质上的审核2、形式上的审核审核1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有误的原始凭证，应退给有关经办人员，由其负责补充完整

4、3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接收，并向单位负责人报告六、原始凭证错误的更正1、原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。2、原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具凭证的单位印章。3、原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由开具单位重新开具4、原始凭证开具单位对于有误的凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝判断题：如果遗失了从外单位取得的原始凭证，应及时向开具单位请求重新开具（X）题目讲解： 题目1：属于外来原始凭证的是（ C ） A、入库单 B、收料单 C、银行收款通知单 D、领料汇总表 题目2：（ A ）既属于一次凭证，又是执行

5、凭证，也是专用凭证。 A、现金收据 B、罚款通知书 C、原始凭证的汇总表 D、限额领料单 题目3：以下不属于原始凭证内容的是（ D ） A、填制和接受单位的名称 B、填制单位的签章和有关人员的签章 C、原始凭证的名称 D、应借应贷的会计科目题目4：对于需要几个单位共同负担的一张原始凭证上的支出，应根据其他单位负担的部分，为其提供（C） A 原始凭证的复印件B 原始凭证汇总表 C 原始凭证分割单 D 原始凭证交割单第三节 记账凭证记账凭证的概念记账凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据题目1编制记账凭证的根

6、本目的是（ ）A、取代原始凭证 B、便于编制会计报表C、确定会计分录，便于登账 D、便于审核原始凭证二、记账凭证的分类：按记载经济业务内容的不同：收款凭证付款凭证转账凭证按用途的不同：分录凭证汇总凭证联合凭证按填制方法的不同：单式记账凭证复式记账凭证为了避免重复，同时牵涉到“银行存款”和“库存现金”的业务，我们只编制“付款凭证”收款凭证00052￥合计00052其它应收款出差人员差旅费多余款分角元十百千万十百千亿二级和明细科目一级科目金额应贷科目摘要收款凭证200年月日借方科目：现金 分号总号会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单： 付款凭证00051￥合计00051现金从银行提取现金分角元

7、十百千万十百千亿二级和明细科目一级科目金额应借科目摘要付款凭证200年月日贷方科目：库存现金 分号总号会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单： 转账凭证转账凭证200年月日分号总号00十0002￥00002￥合计0002XX公司应付账款00002XX材料原材料分角元百千万十百千亿分角元十百千万十百千亿二级和明细科目一级科目贷方金额借方金额会计科目 摘要：购入原材料 货款未收会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单： 三、记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称；2、填制记账凭证的日期；3、记账凭证的编号4、经济业务的内容摘要5、经济业务所涉及的会计科目、记账方向和金额6、记账符号所附原始凭证的张

8、数8、会计主管、审核、制单、记账人员的签名或盖章以及出纳人员在收付款凭证上的签名或盖章四、记账凭证的填制要求一、基本要求1、 日期的要求：编制记账凭证的当天的日期，月末结转业务为月最后一天2、 摘要的填写3、 会计科目的填定民。全称或名称与编号，需要填明细账户的，也应正确填写4、 金额的填写 合计前填人民币符号，不是合计的不需要填写，一笔业务有多张凭证者，只在最后一张填合计5、 记账凭证附件张数的计算：除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证之外，其他记账凭证必须附有原始凭证，原始凭证分割单的使用6、 会计分录的填写，一张原始凭证可能既有收款，也有转账7、 记账凭证的编号，1 1/2 可以当

9、日填写，也可以在月末记账时填写8、 签名或盖章，收付款凭证最少由出纳和会计签章9、 对空行的要求，空行划线注销10、 凭证字的确认，牵涉到现金同时涉及银行存款的我们只填付款凭证，11、 墨水的要求，一般用蓝黑或碳素墨水。特殊情况用红色（负数、红字更正、其他）12、 检查二、收款凭证的填制要求三、付款凭证的填制要求四、转账凭证的填制要求实例讲解：例1、从银行取款1000元作为库存现金￥ 合计1分角元十百千万十百千亿二级和明细科目一级科目金额应借科目摘要付款凭证贷方科目：银行存款分号总号会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单： 提取现金库存现金00000100000出差人员退回多余的差旅费用25

10、0元00052￥合计00052其它应收款出差人员差旅费多余款分角元十百千万十百千亿二级和明细科目一级科目金额应贷科目摘要收款凭证200年月日借方科目：现金 分号总号会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单： 在途物资A材料1000元验收入库转账凭证分号总号十￥合计11A材料原材料分角元百千万十百千亿分角元十百千万十百千亿二级和明细科目一级科目贷方金额借方金额会计科目 摘要：A材料验收入库会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单： 00000在途物资00000100000100000六、记账凭证的审核第四节 会计凭证的传递和保管是指从其取得或填制开始，经过出纳、审核、记账、装订到归档保管时止，在

11、单位内部各有关人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程二、会计凭证传递的意义1、掌握业务进程、提高工作效率2、加强经济管理，提高经营管理水平三、会计凭证传递的方法 略二、会计凭证的保管会计凭证归档保管的主要方法和要求是：1、每月记账完毕，应将本月记账凭证整理、规档2、外来凭证遗失时，应取得开具单位公章的证明，并注明凭证号、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后才能作为原始凭证3、凭证过多，应装订成册，加注封面4、原始凭证不得外借，特殊原因经单位领导批准确无误后方可以复制。5、会计凭证经整理装订后应按会计档案管理办法的规定进行管理6、保管期满的会计档案，应由本单位档案机构会计会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，并由单位负责人签署意见。债权债务尚未了结的原始凭证不得销毁专心-专注-专业