从财务报表解读发现检查评估应注意的问题及对策(共4页).doc
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1、精选优质文档-倾情为你奉上从财务报表解读发现检查评估应注意的问题及对策 -税务稽查管理研究 财务报表好多数据是相关联的,有着必然的联系,例如有收入就有支出,有固定资产就有折旧,有职工就有工资,有借款就有利息,这些数据是依照财务会计制度和税收法律法规的要求,按一定量比而存在,如果发生异常我们就要查明原因,这就是我们检查评估的重点所在。一、常见的几个方面的问题:1、货币资金-现金如果发现库存现金特别大就不正常,除发放工资当天,一般来说现金不会超过十万元,如果有几十万或上百万现金长期挂帐,应查明原因。一般是支付的费用及基建款等无发票入帐或将资金挪作他用,这里涉及很多税收问题,如果是支付的供销业务费应
2、补交个人所得税,如果是股东借款一年以上,不用于本企业生产经营的应交个人所得税。2、应收账款:如果是贷方数,看是否是收到货款长期挂帐不开票部分。3、存货(原材料、产成品):一般来说企业应具备一定量的存货才能维持正常的运转,如果发现企业年末存货特别少应查明原因是否存在多转成本情况,原则上企业的存货应当留有相当于企业一个月的销售数量。有的单位原材料存货特别大,一般是用废单位,由于增值税存在税率差,销项17%,进项扣10%,这样企业就多开废品发票进行抵扣,形成帐面无利润或亏损。4、固定资产:计提折旧是否正确,盘盈固定资产是否计提折旧,是否纳税调整,固定资产清理收入是否入帐,有无私设小金库。5、在建工程
3、:建筑安装在建工程完工是否及时开票转入固定资产。6、无形资产:摊销是否合理,应按规定摊销(土地使用权等)。7、借款:要将借款数额和财务费用联系起来看,企业所借的款项是否再借给关联企业使用,而应由关联企业支付的利息却在成本中列支。8、应付帐款及其他应付款:数额较大应查明原因,三年以上应付帐款及不需支付的应付款是否纳税调整。9、预收帐款:应作销售收入的预收帐款是否及时结转,预收帐款有无长期挂帐。10、应付工资:年度应付清工资是否存在虚列工资,查劳动合同,上班考勤,岗位设置,另外从发放福利中取得真实人数。11、应付福利费:是否按规定支付福利费,注意个人所得税。12、预提费用:余额看是否符合税法规定。
4、13、实收资本和资本公积增加,注意印花税是否交纳,弄清实收资本和资本公积来源。14、盈余公积:为逃避所得税将本应计入当期损益的项目计入盈余公积,将无法支付的应付款计入盈余公积等。15、未分配利润:为逃避所得,将本应计入当期损益的其他业务收入、营业外收入、汇总损益、投资收益等直接计入未分配利润。有些企业将未分配利润用于发放奖金和职工福利,转增资本,注意个人所得税。16、期间费用:管理费用注意各项计提是否符合规定,各项开支是否符合税法规定,是否真实。(会务费、办公用品,列支关联企业或别人企业的水电费、租金等)销售费用:注意大额运输发票。财务费:利息支出是否合理,应予资本化利息是否直接记入财务费用1
5、7、应交税金-应交增值税17万, 如果期初期末存货差不多,那么毛利100万,扣除工资、财务费用、部分期间费用就可以估算利润。此外要注意:1、报表上下年度产成品、原材料、应付帐款等上年结转、下年结转是否一致。2、工业企业看生产产品,如是是民用产品,注意销售不开票,银行帐、信用卡。开展突击检查。3、一般企业废料收入不入帐或部分入帐应付检查评估。4、将基建用材料计入生产成本(钢筋、角钢等)。5、是否有关联企业,一个征税一个免税,或一个查帐征收一个核定征收,调节利润。6、查到用废单位要注意大额废品发票是否真实,是否存在虚开现象。7、了解产品结构、生产工序、生产用材料、投入与产出是否匹配,看有无虚开材料
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