2014年中级会计职称考试《中级会计实务》教材变化对比表(共5页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上总体变化：2014年教材总体变化不大，没有按照2014年最新修订或颁布的企业会计准则规定进行相应的调整。实质性变动主要如下：第3章，增加了“持有待售固定资产”、“弃置义务在后续期间的复核调整原则”的讲解；第6、7章，涉及无形资产（专利权、商标权等）的例题根据营改增的最新规定，改征增值税。第14章，对“营改增的处理”根据最新的营改增规定进行了调整。新教材章节2013年教材位置2014年教材位置变动内容页码行数页码行数目录3倒数23倒数2“第一节 事业单位会计概述”改为“第一节 概述”1.1410410删除“首付实现制是与权责发生制相对应的另一种会计基础，它是以收到或支付

2、的现金作为确认收入和费用等依据”3.133143314增加“由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因，特定固定资产的履行弃置义务可能会发生支出金额、预计弃置时点、折现率等变动，从而引起原确认的预计负债的变动。此时，应按照以下原则调整该固定资产的成本：（1）对于预计负债的建设，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额度超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益。（2）对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本。按照上述原则调整的固定资产，在资产剩余使用年限内计提折旧。一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益。”3.340154023增加的

3、内容： 三、持有待售的固定资产 同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：一是企业已经就处置该非流动资产作出决议；二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；三是该项转让将在一年内完成。持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组，处置组是指一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产组，一个资产组或某个资产组中的一部分。如果处置组是一个资产组，并且按照企业会计准则第8号资产减值的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这种资产组中的一项业务，则该处置组应当包括企业合并中取得的商誉。 企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预

4、计净残值能够反映公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件的该固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。企业应当在报表附注中披露持有待售的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。 某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售，并按照下列两项金额中较低者计量： （1）该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的

5、折旧、摊销或减值进行调整后的金额； （2）决定不再出售之日的可收回金额，符合持有待售条件的无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理，此处所指其他非流动资产不包括递延所得税资产、企业会计准则第22号金融工具确认和计量规范的金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利。本章主要参考法规索引4022、284119、26增加“4.企业会计准则解释第1号（2007年11月16日财政部发布）”和“8.企业会计准则解释第6号（2014年1月17日财政部发布）”4.450195119增加： 本例属于成本模式下投资性房地产，甲公司应当将投资性房地产在转换日的账面余额元转入“固定资

6、产厂房”；将投资性房地产在转换日的累计折旧元转入“固定资产厂房”。5.55255625本页末增加： 注：2014年3月19日和2014年2月17日，财政部分别发布了“财政部关于印发修订企业会计准则第2号长期股权投资的通知（财会201414号）”和“财政部关于印发企业会计准则第40号合营安排的通知（财会201411号）”，本章内容未按这两个文件进行调整。6.385258725将“三、使用寿命不确定无形资产减值测试”改为“三、无形资产减值测试”。6.487138913例题6-5改为： 【例题6-5】甲企业出售一项商标权，所得价款为元，根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点

7、税收政策的通知（财税201337号）应缴纳的增值税为72000元（适用增值税税率为6%，不考虑其他税费）。该商标权成本为元，出售时已摊销金额为元，已计提的减值准备为元。 甲企业的账务处理为： 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备商标权 贷：无形资产商标权 应交税费应交增值税 72000 营业外收入处置非流动资产利得 本章主要参考法规索引88119013增加： 3.关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（2013年5月24日财政部发布 自2013年8月1日起施行）7.2941964“计入当期损益的金额=换入资产成本-换出资产账面价值+支付的补价+应支付的相

8、关税费=换出资产的公允价值-换出资产账面价值”改为： “计入当期损益的金额=换入资产成本-（换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费）=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值”7.29479610“计入当期损益的金额=换入资产成本+收到的补价-换出资产的账面价值+应支付的相关税费=换出资产的公允价值-换出资产账面价值”改为： “计入当期损益的金额=（换入资产成本+收到的补价）-（换出资产账面价值+应支付的相关税费）=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值”7.295259728【例7-3】中将“税务机关核定乙公司为交换该商标权需要交纳营业税元”改为： “根据关于在全国开展交通运输业和部

9、分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）的规定，乙公司为交换该商标权需要交纳增值税元（适用增值税税率为6%）”7.2962、4987、9将“营业外支出处置非流动资产损失”和“应交税费应交营业税”分别改为“营业外支出处置非流动资产损失”和“应交税费应交增值税”7.297倒数11006“3.73%”改为“3.59%”7.21002110227【例7-6中】将“经税务机关核定，因此项交易甲公司和乙公司分别需要交纳营业税56250元和43750元。”改为： “根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号），转让专利技术免

10、征增值税，因此项交易甲公司和乙公司分别需要交纳营业税37500元和43750元。”7.2101910317增加分录： 借：固定资产清理 37500 贷：应交税费应交营业税 37507.21019、1010319、20这两行数字“56250”改为“37500”本章主要参考法规索引101倒数1104倒数2增加： 3.关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（2013年5月24日财政部发布 自2013年8月1日起施行）9.12229125末行增加： 注：2014年1月26日，财政部发布了“财政部关于印发企业会计准则第39号公允价值计量的通知（财会20146号）”，本

11、章内容未按此文件进行调整。9.112531285删除“例如，企业所持有的证券投资基金或类似基金等。”9.112681299在“。”前增加“，且在本年会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资”9.2146表9-4149表9-4将第1行第3列“10%”改为“9.05%”11.178末行180末行增加： 注：2014年3月17日，财政部发布了“财政部关于印发金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定的通知（财会201413号”，本章内容未按此文件进行调整。12.2082720122增加：（包括应收取的增值税税额）13.22222522325“不能超过”改为“未超过”1

12、3.322530226倒数8“2X09年”改为“20X9年”14.22582425922“今后，还将继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围内试点”改为“自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运业（不包括铁路运输业）和部分现代服务业营业税改征增值税试点：自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点”16.229272936增加“考虑递延所得税后可辨认资产、负债公允价值”的计算过程，即“=+。 25%-25%”16.329963006“递延所得税收益=25%=（元）”细化为： “本例中，由于存货、固定资产的账面价值和其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异元，

13、确认了递延所得税收益元；对于资本化的开发支出元，其计税基础为元（150%），该开发支出及所形成无形资产在初始确认事其账面价值与计税基础即存在差异，因该差异并非产生于企业合并，同时在产生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照企业会计准则第18号所得税规定，不确认该暂时性差异相关的所得税影响，所以递延所得税收益=25%=（元）”16.3299313013将（3）中的两处“可供金融资产”改为“可供出售金融资产”16.3300303021增加计算过程： “=（+）-（+）25% 50000=25%- =25%”18.32121322倒数3“表17-2”改为“表18-2”183282332923“

14、应交税费”改为“应交税费应交所得税”20.344 345末行增加： “注：2014年2月17日，财政部关于印发修订企业会计准则第33号合并财务报表的通知（财会201410号）”，本章内容未按此文件进行调整。20.73822438318教材中的（7）与（8）互换位置20.7383123847教材中的（10）与（11）互换位置20.7384143858在（12）之前增加： “借：固定资产 贷：资本公积其他资本公积 该笔分录反应对甲办公楼公允价值与账面价值差额的调整”20.738633871增加： “三是“资本公积年初”=（年初）+=（元），此处的元是按照P公司备查簿中的记录，在购买日，S公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项，即甲办公楼，公允价值高于账面价值的差额为元（-），根据会计准则规定，此项差额计入资本公积。”21.40724082“事业单位会计概述”改为“概述”专心-专注-专业