2011初级会计实务分录整理(共28页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第一章资产一、 库存现金1. 使用范围：1) 职工工资，津贴2) 个人劳务报酬3) 国家颁发的科教文卫体育奖金4) 各种劳保福利费5) 差旅费6) 1000下零星支出7) 中国人民银行确定的其他支出2. 限额：单位3-5天零星开支，最多不能超过15天3. 规定1) 当日送存开户银行，当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间2) 不得从本单位现金收入中直接支付，不得坐支现金3) 不得白条顶库，设小金库4. 现金清查（实地盘点法）1) 现金短缺A. 由责任人/保险公司赔：借 其它应收款B. 不明因：借 管理费用2) 现金溢余A. 应付给别个：贷 其它应收款B. 不明因：贷

2、 管理费用二、 银行存款1. 企业应设银行存款总账和日记账，按业务顺序逐日逐笔登记，每日终了，算出余额2. 定期核对“银行对账单”至少每月一次3. 如有差额，编调节表，调后双方余额相等，还不等说明有错账4. 未达账：1) 企业已收，银行未收2) 企业已付，银行未付3) 银行已收，企业未收4) 银行已付，企业未付三、 其他货币资金1. 除库存现金，银行存款外各种货币资金2. 银行汇票，银行本票，信用卡，信用证保证金，外 存款，存出投资款3. 信用卡存款：为取得信用卡而存银行信用卡专户的款4. 外 存款：企业到外地临时零星采购，汇来采购地银行开立的5. 存出投资款：买股票等四、 交易性金融资产1.

3、 买股票/债券，持有时间短，流动性资产2. 买股票，时间长长期股权投资3. 不提准备金4. 交易性金融资产：所持有的，债券投资，股票投资，基金投资等的公允价值5. 取得时：借：交易性金融资产成本 贷：其他货币资金存出投资款/银行存款6. 支付相关费用时借：投资收益（取得时发生地相关交易费用） 贷：其他货币/银行7. 确认利息/股利收入借：应收利息/股利 贷：投资收益8. 期末计量：交按公允价值计量，公价和账价差额计入当期损益公价账价 借：交公价变动 贷：公价变动损益公价预计未来现金流量的现值2. 估计的坏账损失=应收账款的金额*估计的损失率3. 按期估计坏账损失，计提坏账准备金，实际发生时，冲

4、减坏账准备4. 当期应提的坏账准备=当期按应收账款计算提的坏准+-坏准5. 处理：1) 计提时 借：资产减值损失计提的坏准 贷：坏账准备2) 冲减多提（确实无法收回） 借：坏账准备 贷：资产减值损失-计提的坏准3) 发生坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款4) 已确认并转销的账款后又收回借：应收账款等 贷：坏账准备同时：借：银行 贷：应收账款也可按实际收的 借：银行存款 贷：坏账准备存货1. 日常活动中持有的1) 以备出售的产成品，商品2) 处在生产过程中的在产品3) 在生产过程中或劳务过程中好用的材料和物件2. 原材料，在产品，半成品，产成品，商品，包装物，低值易耗品，委托代销商品3. 采购

5、成本=买价+相关税费+运费+装卸费+保险费+其他费用4. 发出存货方法：实际成本，计划成本5. 存货采用实际成本发下有四种1) 个别计价法：最准2) 先进先出法：物价上升时，成本偏低，高估利润，反之3) 月末一次加权平均法4) 移动加权平均法原材料一、 法有2：计划成本法，实际成本法二、 实际成本法1. 购入材料1) 钱已给或开出商业汇票，料入库借：原材料应交税-增（进）贷：银行存款等2) 钱已给或开出商业汇票，料没入库借：在途物资 贷：银行存款收到时：借：原材料 贷：在途物资3) 钱没给，材料入库借：原材料应交税-增（进）贷：应收账款 如果发票账单没到没法确定成本 借：原材料 贷：应付账款暂

6、估应付账款 下月初作相反分录 借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料4) 钱已预付，材料没入库预付 借：预付账款 贷：银行存款材料入库时 借：原材料 应交税费-增（进） 贷：应付账款补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款2. 发出材料三、 计划成本1. 购入材料1) 钱已给，入库借：材料采购应交税-增（进）贷：银行存款2) 钱已给，没入库借：材料采购应交税-增（进）贷：银行存款3) 钱没给，入库借：材料采购应交税-增（进）贷：应付票据 发票账单没到：暂估 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 下月初作相反分录重回4) 入库：借：原材料贷；材料采购借：材料采购 贷：材料成本差异2. 发出材料借：

7、生产成本-基本 -辅助 制造费用 管理费用 贷：原材料四、 发出材料差异1. 本期材料成本差异=（起初结存的差异+本期入库的差异）(起初结存的计划成本+本期入库的计划成本)2. 期初材料成本差异率+期初结存材料成本差异期初结存材料计划成本*100%3. 分录：借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用周转材料一、 包装物1. 为包装本企业商品而储备的各种包装容器2. 生产领用包装物 借：生产成本 贷：周转包装物3. 随同商品出售包装物1) 不单独计价 借：销售费用 贷：周转包装物2) 单独计价 借：银行 贷：其他业务收入 应交税-增（销） 借：其他业务成本 贷：周转包 （材料成本差异）

8、二、 低值易耗品1. 循环用，价低，一年内2. 一次转销法： 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品3. 五五摊销法： 1领用 借：周低再用 贷：周低在库 2 第一次领用摊销一半 借：制造费用 贷：周低摊销 3 第二次领用摊销一半 借：制造费用 贷：周低摊销 4同时 借：周低摊销 贷：周低再用三、 委托加工物资1. 发出物资 借：委托加工物资 贷：原材料 材料成本差异2. 支付运费，加工费 借：委托加工物资 贷：银行存款3. 加工完成验收入库 借：周低 贷：委托加工物资 材料成本差异四、 库存商品1. 验收入库 借：库存商品 贷：生产成本2. 销售商品 借：主营业务成本 贷：库存商品五、 存货清

9、查1. 盘盈 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢 批准后 借：待处理 贷：管理费用2. 盘亏 1 借：待处理 贷：原材料等 批准后： 2 入库残料 借：原材料 贷：待处理 3 由保险公司赔 借：其它应收款 贷：待处理 4 一般经营损失 借：管理费用 贷：待处理财产 5 非常损失 借：营业外支出 贷：待处理六、 存货减值1. 固定资产，无形资产，长期股权投资减值准备，一旦提取，不能转回2. 资产负债表日，按成本与可变现净值低计量（比成本高，不动；比成本低，提）3. 可变现净值=存货估计售价-完工时估计发生成本-顾及销售费用-相关税费4. 存货成本可变的，提减值准备，计入当期损益1) 成本可

10、变 按两者间的差额借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备2) 比成本低，转回成本，做以上相反分录3) 转回已提的准备，按恢复增加的钱借：存货跌价准备 贷：其他业务成本 主营业务成本长期股权投资1. 包括企业持有的对子公司，合营企业和联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制，共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能被可靠计量的权益性投资2. 核算方法：成本法，权益法1) 成本法A. 企业能对被投资单位实施控制的长投B. 企业对被被投资单位不具有控制，共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能被可靠计量的权益性投资2) 权益法A. 企业

11、对被投资单位具有共同控制的长投B. 企业对被投资单位具有重大影响的长投3. 成本法：1) 账价不随被被投资方变化而变化2) 取得时 借：长期股权投资 贷：银行存款 支付价款中包含已宣告未发放股利 借：应收股利 贷：长投持有期间宣告发放股利 借：应收股利 贷：投资收益被投单位在取得我投前实现净利润的分配额 借：应收股利 贷：长投3) 处置时 按实收借：银行存款投资收益贷：长期股权投资 应收股利 投资收益4. 权益法1) 长投账价随投资方所有者权益变动而变动2) 取得时A. 初始投资成本应享有被投单位可辨认净资产公允价，不调借：长投成本（买价+税费） 贷：银行B. 长投成本份额借：长投成本贷：银行

12、 营业外收入3) 持有期间被投单位实现的净利润亏损A. 被投单位实现利润借：长投损益调整（按份额） 贷：投资收益B. 实现亏损借：投资收益 贷：长投损益调整C. 被投资方宣告发放股利借：应收股利 贷：长投损益调整D. 受到股利时借：银行存款 贷：应收股利4) 持有期间被投单位所有者权益变动 净损益以外变动 借：长投其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积 分录可能反作5) 处置 借：银行存款 长期股权投资减值准备（已提取的） 投资收益（差额） 贷：长期股权投资（账价） 应收股利（没领的） 投资收益（差额）固定资产1. 特征：1) 为生产商品，提供劳务，出租或场地管理而持有2) 使用寿命超过一年2

13、. 确认1) 与该固定资产有关经济利益可能流入企业2) 该固定成本能可靠计量3. 取得1) 外购A. 不需安装 借：固定资产 贷：银行B. 安装 借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程C. 发生相关费用 借：在建工程 贷：银行存款2) 自营（成本：达到可用前发生地必要支出）A. 购入物资 借：工程物资 贷：银行存款领用时 借：在建工程 贷：工程物资 原材料（领用原材料） 库存商品（领用商品） 应交税-增（进项转出）B. 发生其他费用借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬C. 达到可用借：固定资产 贷：在建工程3) 出包工程4. 固定资产折旧1) 影响折旧因素A. 固定资产原价

14、（成本）B. 预计净残值，越少，折旧越大C. 固资减值准备D. 使用寿命2) 不用提折旧的A. 已提足折旧仍用的房产B. 单独计价入账的土地3) 注意A. 按月计提折旧，当月增加的，下月提B. 提足后，不管用不用，均不再提，提前报废不再提C. 达到可用状态但还没办手续，按估计价值确定成本提折旧D. 每年年度终了，复核4) 折旧法A. 年限平均法（直线法） 年折旧率=（1-预计净残值）/预计使用年*100% 月折旧率=年折旧率/12B. 工作量法C. 双倍余额递减法科学，后面考虑净残值年折旧率=2/预计年*100% 月折旧=年折旧率/12D. 年数总和法（开始考虑净残值）5. 借：制造费用 管理

15、费用 销售费用 应付职工薪酬 贷：累计折旧6. 后续支出1) 生产车间和行政管理部门发生地后续借：管理费用 贷：银魂/应付/原材料2) 与专设销售机构有关借：销售费用 贷：银行存7. 固定资产处置1) 包括出售，报废，毁损，对外投资，非货币型资产交换，债务重组2) 转入清理时： 借：固定清理 累计折旧（已提） 固定减值准备（已提） 贷：固定资产（账价） 发生清理费： 借：固定清理 贷：银行存款 应交税营业税等收回出售价款，残料价值，变价收入 借：银行/原材料 贷：固定清理保险赔款等 借：其它应收款 贷：固定清理3) 清理净损益 属于筹建期间 借：管理费用 贷：固定清理 正常损失 借：营业外支出

16、-处置非流动资产损失 贷：固定清理 自然灾害等非正常 借：营业外支出-非常损失 贷：固定清理 净收益 借：固定清理 贷：营业外收入8. 固定资产清查1) 盘盈（一般不盘盈，视作账错，要交所得税） 盘盈时 借：固定资产 贷：以前年度利润调整 确认交税 借：以前年度利润调整 贷：应交-所得税 结转留存收益 借：以前年度利润调整 贷：盈余公积-法定盈余公积 利润分配-未分配利润2) 盘亏 盘亏时 借：待处理财产损溢（固定资产账价） 累计折旧（已提） 固定资产减值准备（已提） 贷：固定资产 批准后 借：其它应收款（可收回的赔款） 营业外支出盘亏 贷：待处理财产损溢9. 固定资产减值资产负债表日，可收回

17、的钱地域账价（原值-折旧） 借：资产减值损失计提的固资减准 贷：固资减准无形资产1. 特征：1) 不具实物形态2) 具可辨认性3) 商誉不是无形资产4) 属于非货币型长期产2. 确认1) 与该无形资产有关利益可能流入企业2) 能可靠计量成本3. 构成：专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权，特许权4. 取得无形资产1) 外购成本=买价+税费+其他 借：无形 贷：银行2) 自行研究开发：研发阶段，开发阶段A. 不满足资本化条件 借：研发支出-费用化支出 贷：原材料，银行，应付职工薪酬B. 满足资本化条件 借：研发支出-资本化支出 贷：原材料等C. 研发达到可用形成无形 借：无形（按资本化

18、支出余额） 贷：研发支出资本化支出D. 期末 借；管理费用 贷：研发支出费用化5. 无形资产摊销（直线法）1) 自用无形资产 借：管理费用 贷：累计摊销2) 出租无形 借：其他业务成本 贷：累计摊销6. 无形资产处置 差额计入营业外收入非流动资产处置利得7. 无形资产减值资产负债表日，可收回钱账价借：资产减值损失计提的无形摊销 贷：无形资产减值准备其他资产1. 长期待摊费用（摊销时只进管理费用）2. 领用时 借：长期待摊费用 贷：原材料 应交税-增（进项转出）提供劳务时 借：长期待摊费用 贷：生产成本-辅助生产成本确认工资 借：长期待摊费用 贷：应付职工薪酬摊销装修支出时 借：管理费用 贷：长

19、期待摊费用第二章负债短期借款1. 一般存款账户。利息按月提取，按季度支付2. 借入时 借：银行存款 贷：短期借款 月末计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 季末支付利息时 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 偿还本金时 借：短期借款（借入时的价） 贷：银行存款 如有利息还要支付利息应付票据1. 商业汇票的付款期限不超过6个月2. 发生时 借：材料采购/在途物资 应交税费-增（进） 贷：应付支付手续费时 借：财务费用 贷：银行存款偿还应付票据 借：应付票据 贷：银行存款 应付账款（商业承兑，取不到）转销应付票据 借：应付票据 贷：短期借款（银行承兑） 应付账款（商业承兑）应付账款发生时 借：

20、原材料/库存商品 应交税-增（进） 贷：应付账款 借：制造费用 管理费用 贷：应付账款偿还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用（现金折扣）转销应付账款（无法支付） 借：应付账款 贷：营业外收入其他预收账款预收时 借：银行存款 贷：预收账款受到剩余货款时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-增（销）借 银行存款 贷：预收账款（补付的）应付职工薪酬1. 核算内容1) 职工工资，奖金，津贴和补贴2) 职工福利费3) 医疗保险费，失业保险费，养老保险费，工伤保险费，生育保险费4) 住房公积金5) 工会经费，职工教育经费6) 非货币型福利7) 其他职工薪酬2. 确认应付职工薪酬1) 货币

21、性职工薪酬 借：生产成本基本生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬工资 /职工福利/社会保险费2) 非货币型职工薪酬A. 自产产品发给职工借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利B. 拥有房屋等资产无偿提供职工使用借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利 累计折旧C. 租赁住房提供职工无偿使用借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利3. 发工资1) 发工资奖金，津贴补贴 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金 代扣款项： 借：应付职工薪酬工资 贷：其它应收款职工房租 代垫医疗费等2) 支付职工福利费 借：应付职工薪酬职工福利 贷：库

22、存现金3) 支付工会经费，教育经费，缴纳社保和公积金 借：应付职工薪酬社会保险费 贷：银行存款4) 发非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税-增（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品应交税费1. 包括：很多税2. 应缴增值税1) 一般纳税企业：进项税额，已交税金，销项税额，出口退税，进项税额转出A. 采购物资和接受应税劳务 借：材料采购 固定资产 工程物资 制造费用（劳务） 应交税-增（进） 贷：银行存款B. 进项税额转出a) 适用情况：1购进货物发生非常损失2购进货物改变用途b) 毁损： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损益 贷：原材料/库存商品 应交税-增（进

23、项税额转出）领用材料修房子，维修职工医院等 借：在建工程 应付职工薪酬 贷：原材料 应交税-增（进项税额转出）C. 销售物资和提供应税劳务 借：应收账款/银行 贷：主营业务收入 应交税-增（销）D. 视同销售 借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税-增（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品E. 出口退税 借：其它应收款 贷：应交税-增（出口退税）F. 交税时 借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款2) 小规模企业 购入时 借：材料采购/原材料/在途物资 贷：银行存款 销售时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应缴增值税 交税时 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款3. 应交消费

24、税1) 销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税2) 自产自用应税消费品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-增（销） 借：管理费用 贷：应付职工薪酬非货币 同时 借：应付职工薪酬非货币 贷：主营业务 应交税-增（销） 消费税 借：主成本 贷：库存商品3) 委托加工应税消费品A. 收回后用于继续生产应税消费品1发出材料 借：委托加工物资贷：原材料 2支付加工费和消费税 借：委托加工物资 应交税费应交消费税 贷：应付账款 3收回后 借：原材料 贷：委托加工物资B. 收回后直接对外卖1 发出材料 借：委托加工物资 贷：原材料2支付加工费和税（不分开） 借：委托加工物资 贷：应付

25、账款3收回后 借：原材料 贷：委托加工物资C. 对方收税时 借：应收账款 贷：应交税应交消费税4) 进口消费品 借：库存商品/材料采购/固定资产 贷：应付账款 银行存款4. 应交营业税 交时 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 固定资产的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税营业税5. 其他应交税费1) 资源税 借：营业税金及附加（卖东西） 生产成本（自产的用于生产） 贷：应交税费应交资源税2) 城建税 借：营业税金及附加 贷：应交税城建3) 教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税教育费附加4) 土地增值税 计算时 借：固定资产清理 贷：应交税土地增值税 交时 借：应交税应交土地增值

26、税 贷：银行存款5) 房产税，土地使用税，车船使用税，矿产资源补偿费 借：管理费用 贷：应交税费房产等6) 个人所得税借：应付职工薪酬工资 贷：应交税费应交个人所得税应付利息计算时 借：财务费用 贷：应付利息支付时 借：应付利息 贷：银行存款应付股利确认时 借：利润分配应付现金股利/利润 贷：应付股利支付时 借：应付股利 贷：银行存款其他应付款借：管理费用 贷：其他应付款支付时 借：其它应付款 管理费用 贷：银行存款长期借款1. 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款2. 取得长期借款 借入时 借：银行存款（收到） （长期借款利息调整）（差额） 贷：长期借款本金 支

27、付相关费用时 借：固定资产 贷：银行存款3. 长期借款利息 借：管理费用（筹建期间） 财务费用（经营期间，固定资产达到可用后的利息支出） 研发支出（资本化的利息支出数） 制造费用 贷：应付利息4. 归还长期借款 借：财务费用 长期借款本金 应付利息 贷：银行存款应付债券1. 发行价格的高低取决于1票面金额2债券票面利率3发型当时的市场利率4债券期限长短2. 明细账：面值，利息调整，应计利息3. 发行债券借：银行存款应付债券利息调整贷：应付债券面值 应付债券利息调整4. 债券的利息按面值发型的债权 借：在建工程 制造费用 财务费用 贷：应付利息（分期付息，一次还本） 应付债券应计利息（到期一次还本付息）5. 债权还本付息 借：应付债券面值 应计利息 贷：银行存款第三章所有者权益实收资本1. 接受现金资产投资1) 股份有限公司以外的企业接受现金资产投资 借：银行存款 贷：实收资本2) 股份有限公司结婚搜现金资产