经济法基础（2014）第五章企业所得税和个人所得税法律制度(共23页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第五章企业所得税、个人所得税法律制度(课后作业一、单项选择题1.下列关于企业所得税所得来源地确定原则的说法中,不正确的是(。A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.销售货物所得,按照交易活动发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得,按照投资企业所在地确定D.利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定2.根据企业所得税法律制度的规定,下列说法不正确的是(。A.在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的,应当依照税收法律法规的规定计算B.销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入C

2、.采用售后回购方式销售商品的,如果符合销售收入确认条件,则销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理D.商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额3.下列不属于企业提供劳务确定完工进度可选用的方法的是(。A.已完工作的测量B.已提供劳务占劳务总量的比例C.发生成本占总成本的比例D.当期劳务收入占劳务收入总额的比例4.财产保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出,按全部保费收入扣除退保金等后余额的(计算限额按规定在企业所得税税前扣除。A.15%B.20%C.25%D.30%5.根据个人所得税法律制度的规定,下列说法不正确的是(。A.个人取得单张有奖发

3、票奖金所得不超过800元(含800元的,暂免征收个人所得税B.投资者兴办两个或两个以上企业的,其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除C.对国有企业职工,因企业依照规定宣告破产,从破产企业取得的一次性安置费收入,免予征收个人所得税D.退休人员再任职取得的收入,免征个人所得税6.根据企业所得税法律制度的规定,下列资产中,不得计算折旧在企业所得税税前扣除的是(。A.未投入使用的房屋B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产7.企业应当自固定资产投入使用月份的(起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的(起停止

4、计算折旧。A.当月;当月B.次月;次月C.次月;当月D.当月;次月8.甲居民企业适用的企业所得税税率为25%,2013年境内应纳税所得额为200万元,其设在A国的分公司应纳税所得额为70万元(折合人民币,下同,在A国已缴纳企业所得税14万元。则该企业2013年在我国实际应缴纳的企业所得税为(万元。A.17.5B.36C.50D.53.59.根据企业所得税法律制度的规定,企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税的是(。A.远洋捕捞B.海水养殖C.牲畜的饲养D.中药材的种植10.某个体工商户2013年全年实现销售收入300万元,出租机器设备取得租金50万元,当年实际发生与生产经营业务直接相关的业

5、务招待费支出5万元,发生的广告费和业务宣传费支出6万元。则2013年该个体工商户计算应缴纳的个人所得税时,允许扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费支出合计为(万元。A.1.75B.6C.7.75D.911.中国公民张某任职于境内某公司,2013年8月取得工资、薪金收入8000元,其中通过境内非营利性社会团体向某遭受严重自然灾害的地区捐赠1000元,张某当月应缴纳个人所得税(元。A.110B.210C.245D.34512.根据个人所得税法律制度的规定,下列说法不正确的是(。A.个人通过非营利性社会团体向红十字事业的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,可以从其应纳税所得额中全额扣除B.个人通过非营利性

6、社会团体对公益性青少年活动场所的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除C.同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税D.特许权使用费所得,以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次13.中国公民张某2013年12月取得工资、薪金收入3000元,同时取得全年一次性奖金收入41000元,则张某2013年12月应缴纳个人所得税(元。A.232.5B.1230C.3945D.399514.张某2013年2月将一间门面房对外出租,当月取得租金收入10000元,准予扣除项目金额合计为800元,发生修缮费用

7、700元,均取得合法票据。则张某当月应缴纳个人所得税(元。A.672B.680C.1344D.136015.下列关于个人所得税自行申报纳税期限的说法中,不正确的是(。A.采掘业的纳税人,可以实行按年计算,分月预缴的方式计征,自年度终了后30日内,合计全年工资、薪金所得,再按12个月平均计算实际应缴纳的税款,多退少补B.对账册健全的个体工商户,其纳税期限实行按年计算、分月预缴,并在次月15日内申报预缴,年终后3个月汇算清缴,多退少补C.劳务报酬所得,实行按次计征,并在次月20日内预缴税款并报送个人所得税纳税申报表D.年所得12万元以上的纳税义务人,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报二

8、、多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定,下列说法中,正确的有(。A.依照外国(地区法律成立的企业均属于非居民企业B.非居民企业来源于境内的所得,一律适用20%的税率C.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所D.租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地2.下列属于企业取得的非货币形式收入的有(。A.存款B.应收票据C.股权投资D.无形资产3.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于确认收入实现的说法中,正确的有(。A.申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再

9、付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,在取得该会员费时确认收入B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入C.股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现D.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现4.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于确认收入实现的说法中,正确的有(。A.申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入B.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现C.接受捐赠

10、收入,按照捐赠方发出捐赠资产的日期确认收入的实现D.以分期收款方式销售货物的,按照实际收款日期确认收入的实现5.根据企业所得税法律制度的规定,下列属于不征税收入的有(。A.财政拨款B.国债利息收入C.逾期未退包装物押金收入D.企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金6.根据企业所得税法律制度的规定,下列说法正确的有(。A.企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出,准予全额在税前扣除C.企业参加财产保险,按照有关规定缴纳的保险费,准予在税前扣除D.企业依照规定提取的用于环境保护

11、、生态恢复方面的专项资金,准予在税前扣除7.根据企业所得税法律制度的规定,下列说法正确的有(。A.人身保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出,按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额按规定在税前扣除B.除保险企业以外的其他企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额按规定在税前扣除C.除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除8.根

12、据企业所得税法律制度的规定,下列说法正确的有(。A.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀在企业所得税税前扣除B.企业发生的合理的劳动保护支出,准予在企业所得税税前扣除C.企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费,准予在税前扣除D.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得在税前扣除9.根据企业所得税法律制度的规定,下列支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有(。A.会员费B.合理的会议费C.向投资者支付的股息D.税收滞纳金10.根据企业所得税法律制度的规定,下列支出不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有(。A.企

13、业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费D.非银行企业内营业机构之间支付的利息11.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下列所得中,应以收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税的有(。A.股息所得B.利息所得C.租金所得D.特许权使用费所得12.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于个人所得税减税项目的有(。A.救济金B.孤老人员和烈属的劳务报酬所得C.因严重自然灾害造成重大损失的D.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴13.根据个人所得税法律制度的有关规定,下列说法中,正确的有(。A.个人举报、协查各种违法、犯

14、罪行为而获得的奖金,暂免征收个人所得税B.个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税C.个人转让自用达3年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税D.个人购买福利彩票,一次中奖收入超过1万元的,只就超过部分计征个人所得税14.根据个人所得税法律制度的规定,发生下列(情形的纳税人,应当按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报。A.年所得10万元以上的B.从中国境外取得所得的C.取得应纳税所得,没有扣缴义务人的D.从中国境内两处取得工资、薪金所得的15.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销,需要

15、同时符合的条件的有(。A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上D.修理后固定资产的使用年限延长2年以上三、判断题1.销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。(2.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者资产,不得税前扣除或者计算对应的折旧、摊销在企业所得税前扣除。(3.除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,不得在以后纳税年度结转扣除。(4

16、.企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额15%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。(5.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年。(6.无形资产的摊销年限不得低于5年。(7.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。(8.企业的固定资产采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。(9.企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起15年内,进行纳税调整。(10.个体工商户对外投资取得的股息所得,应按照“利息、股息、红利所得”项目单独计征个人所得税。

17、(11.退休人员再任职取得的收入,按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。(12.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款,付给2%的手续费,由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。(13.远洋捕捞业的纳税人,可以实行按年计算,分月预缴的方式计征个人所得税,自年度终了后30日内,合计其全年工资、薪金所得,再按12个月平均计算实际应缴纳的税款,多退少补。(14.个人独资企业和合伙企业在年度中间合并、分立、终止时,投资者应当在停止生产经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。(15.个人所得税自行申报的,其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。(四

18、、不定项选择题1.某居民企业2012年亏损200万元,其2013年度生产经营情况如下:(1产品销售收入8000万元,与收入配比的销售成本3000万元。(2转让技术所有权取得收入900万元,与技术转让有关的成本费用300万元。(3已计入企业成本、费用中的合理的工资、薪金为2000万元(其中支付给残疾职工工资60万元。(4缴纳增值税1360万元;营业税金及附加1000万元。(5发生销售费用700万元,其中含广告费200万元、业务宣传费500万元。(6发生管理费用600万元,其中含业务招待费80万元。(7发生财务费用200万元。(8发生营业外支出150万元,其中含税收滞纳金20万元,通过省人民政府向

19、贫困地区捐款70万元。已知:上述销售费用、管理费用、财务费用不涉及技术所有权转让费用,该企业适用的企业所得税税率为25%。要求:根据上述资料,回答下列问题。(1该企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时,允许扣除的销售费用为(万元。A.200B.500C.700D.1200(2该企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时,允许扣除的管理费用为(万元。A.40B.520C.560D.568(3该企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时,允许扣除的公益性捐赠为(万元。A.70B.130C.354D.885(4该企业2013年应缴纳企业所得税(万元。A.575.5B.537.5C.550D

20、.6002.中国公民张某就职于国内某公司,2013年取得收入如下:(1每月取得基本工资3000元。(22月在另一公司兼职,取得兼职收入1000元。(3取得保险赔款收入10000元。(45月因参加企业的有奖销售活动,取得赠品价值共计20000元。(58月取得加班奖700元。(612月份取得年终奖36000元。假设张某该年除上述收入外无其他收入。要求:根据上述资料,回答下列问题。(1张某取得的兼职收入应缴纳个人所得税为(元。A.40B.120C.160D.200(2张某取得的赠品所得应缴纳个人所得税为(元。A.2000B.3200C.3840D.4000(3张某取得的年终奖应缴纳个人所得税为(元。

21、A.190.83B.295.83C.3445D.3495(4张某取得的上述收入合计应缴纳个人所得税(元。A.6691B.7451C.7491D.7541参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。2.【答案】D【解析】商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。3.【答案】D【解析】企业提供劳务完工进度的确定,可选用下列方法:(1已完工作的测量;(2已提供劳务占劳务总量的比例;(3发生成本占总成本的比例。4.【答案】A【解析】财产保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出,按全部保费收入

22、扣除退保金等后余额的15%计算限额按规定在企业所得税税前扣除。5.【答案】D【解析】退休人员再任职取得的收入,在减除按税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。6.【答案】D【解析】已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧在企业所得税税前扣除。7.【答案】B【解析】企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。8.【答案】D【解析】A国所得的抵免限额=(200+7025%70/(200+70=17.5(万元,实际在A 国已缴纳税款14万元未超过抵免限额,其已纳税款可以全部抵免。该企业2013年在我国

23、实际应缴纳的企业所得税=(200+7025%-14=53.5(万元。9.【答案】B【解析】选项ACD属于免征企业所得税的项目。10.【答案】C【解析】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业收入的5。业务招待费的扣除限额=(300+505=1.75(万元6万元,因此该个体工商户在计算2013年个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为6万元。2013年该个体工商户计算应缴纳的个人所得税时,允许扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费支出合计=1.75+6=7.75(万元。11.【答案】C【解析】捐赠扣除限额=(800

24、0-350030%=1350(元1000元,所以张某当月应缴纳的个人所得税=(8000-3500-100010%-105=245(元。12.【答案】B【解析】个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(包括新建的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,可以从其应纳税所得额中全额扣除。13.【答案】C【解析】全年一次性奖金适用的税率:41000-(3500-300012=3375(元,适用的税率为10%,速算扣除数为105元,张某2013年12月应缴纳的个人所得税=41000-(3500-300010%-105=3945(元。14.【答案】D【解析】张某当月应缴纳的个人所得税=(10000-

25、800-700(1-20%20%=1360(元。15.【答案】C【解析】劳务报酬所得,实行按次计征,并在次月15日内预缴税款并报送个人所得税纳税申报表。二、多项选择题1.【答案】CD【解析】选项A:依照外国(地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业属于居民企业;选项B:在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业,应当就其来源于境内、境外的所得缴纳企业所得税,适用税率为25%。2.【答案】CD【解析】选项AB:属于企业取得的货币形式的收入。3.【答案】BCD 【解析】选项 A：申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商 品， 或者以低于非

26、会员的价格销售商品或提供服务的， 该会员费应在整个受益期内分期确认 收入。 4. 【答案】AB 【解析】选项 C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项 D： 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 5. 【答案】AD 【解析】选项 B：属于企业所得税免税收入；选项 C：属于企业所得税应税收入。 6. 【答案】ACD 【解析】选项 B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类 贷款利率计算的数额的部分，准予在企业所得税税前扣除。 7. 【答案】BCD 【解析】 人身保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出， 按当年全

27、部保费收入扣 除退保金等后余额的 10%计算限额按规定在企业所得税税前扣除。 8. 【答案】ABC 【解析】企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企 业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除。 9. 【答案】AB 【解析】选项 CD 不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。 10. 【答案】ABCD 【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费以及非银 行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。 11. 【答案】ABCD 【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得

28、与其所设机 构、 场所没有实际联系的非居民企业取得的来源于中国境内的股息、 红利等权益性投资收益 和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税。 11 12. 【答案】BC 【解析】选项 A：免征个人所得税；选项 D：暂免征收个人所得税。 13. 【答案】AB 【解析】选项 C：个人转让自用达 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免 征收个人所得税；选项 D：个人购买福利彩票、体育彩票、赈灾彩票，一次中奖收入在 1 万 元以下（含），暂免征收个人所得税；超过 1 万元的，全额征收个人所得税。 14. 【答案】BCD 【解析】年所得 12 万元以上的纳

29、税人，应当按照规定自行到主管税务机关办理个人所得税 纳税申报。 15. 【答案】BD 【解析】固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销，是指同时符合下列 条件的支出： （1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上； （2）修理后固定资产 的使用年限延长 2 年以上。 三、判断题 1. 【答案】 2. 【答案】 3. 【答案】 【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 4. 【答案】 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准

30、予在计算企业所 得税应纳税所得额时扣除。 5. 【答案】 【解析】林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为 10 年。 6. 【答案】 12 【解析】无形资产的摊销年限不得低于 10 年。 7. 【答案】 8. 【答案】 9. 【答案】 【解析】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有 合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内，进行纳税调整。 10. 【答案】 11. 【答案】 【解析】退休人员再任职取得的收入，在减除按照个人所得税法规定的费用扣除标准后，按 照“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 12. 【答案】 13. 【答

31、案】 14. 【答案】 15. 【答案】 四、不定项选择题 1. （1） 【答案】C 【 解 析 】 广 告 费 和 业 务 宣 传 费 税 前 扣 除 限 额 =8000 15%=1200 （ 万 元 ） ，实际发生额 =200+500=700（万元） ，可以税前扣除的销售费用为 700 万元。 （2） 【答案】C 【解析】销售（营业）收入的 5=80005=40（万元） ，实际发生额的 60%=8060%=48 （万元） ， 允许税前扣除的业务招待费为 40 万元； 允许税前扣除的管理费用=600-80+40=560 13 （万元） 。 （3） 【答案】A 【解析】年度利润总额=8000-

32、3000+900-300-1000-700-600-200-150=2950（万元） ，公益性 捐赠的扣除限额=295012%=354（万元）70 万元，所以税前可以扣除的公益性捐赠支出为 70 万元。 （4） 【答案】C 【解析】 （1）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所 得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=900-300=600（万元） ， 其中 500 万元免征企业所得税，100 万元（600-500）减半征收企业所得税； （2）支付给残 疾职工工资在据实扣除的基础上可以加计扣除 100%，即可以加计扣除 60 万元；

33、 （3）税收滞 纳金 20 万元不得在税前扣除； （ 4 ）该企业 2013 年应纳税所得额 =8000-3000+100 50%-60-1000-700-560-200-（150-20）-200=2200（万元） ； （5）该企业 2013 年应缴纳企业 所得税=220025%=550（万元） 。 2. （1） 【答案】A 【解析】张某取得的兼职收入应缴纳个人所得税=（1000-800）20%=40（元） 。 （2） 【答案】D 【解析】张某取得的赠品所得应缴纳个人所得税=2000020%=4000（元） 。 （3） 【答案】C 【解析】年终奖依照全年一次性奖金的计税办法计税，年终奖适用的税率： 36000（3500-3000）12=2958.33（元） ，适用的税率为 10%，速算扣除数为 105 元，张某取得 的年终奖应缴纳的个人所得税=36000-（3500-3000）10%-105=3445（元） 。 （4） 【答案】C 【解析】 个人取得的保险赔款免征个人所得税； 张某取得的上述收入合计应缴纳个人所得税 =40+4000+（3000+700-3500）3%+3445=7491（元） 。 14 专心-专注-专业