中级会计职称中级会计实务重难点分析及备考指导(共6页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上一、教材内容串讲第一章总论1.重要性、谨慎性、实质重于形式原则的实务应用；2.会计要素计量属性的适用范围；3.会计计量属性。第二章存货1.存货的取得特别关注外购方式、投资者投入方式、债务重组方式、非货币性交换方式、委托加工方式下入账成本的计算、自行生产方式；2.存货的期末计量；3.存货的盘盈和盘亏。第三章固定资产1.固定资产购入方式下入账成本的构成因素及数据计算，尤其是购入生产用动产设备时增值税的会计处理；2.一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时各单项固定资产的分拆处理；3.分次付款方式购入的固定资产入账成本的计算、各期利息费用的计算及期末“长期应付款”现值的计算

2、；4.自营方式建造固定资产时入账成本的推算，尤其是挪用生产用原材料或产成品用于生产线建造时增值税的会计处理；5.高危行业企业专项储备的会计处理；6.经营租入固定资产各期租金费用的推算；7.弃置费用的处理原则；8.年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法的折旧计算，尤其是减值计提与年限平均法的结合处理；9.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法复核的会计处理原则；10.固定资产后续支出的会计处理原则及改良后固定资产原价和折旧额的推算；11.固定资产处置损益的科目归属及金额计算。第四章投资性房地产1.投资性房地产的辨认；（空置建筑物、在建建筑物）2.投资性房地产的后续计量；3.投资性房地产后续计量的

3、变更模式；4.投资性房地产的后续支出；5.投资性房地产的转化；6.处置：公允模式。第五章长期股权投资（全面掌握）1.同一控制下企业合并形成的长期股权投资入账成本的数据推算及会计分录的编制、长期股权投资入账成本与转让资产账面价值之差的调整顺序以及换股合并时资本公积的推算；2.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资入账成本的推算及会计分录的编制、转让非现金资产的损益计算及换股合并时资本公积的计算；3.合并直接费用及发行费用的会计处理；4.多次交易完成企业合并的会计处理原则；5.非企业合并形成的长期股权投资的初始计量原则；6.成本法与权益法适用范围对比；7.成本法下取得股利确认为投资收益的会计处理；

4、8.长期股权投资初始投资成本与投资当日所拥有的被投资方可辨认净资产公允价值的差额的处理原则；9.被投资方发生盈余和亏损时投资方的会计处理，尤其是被投资方盈亏的公允价值口径调整、亏损致使投资价值低于零时投资方的会计处理及存在未实现内部交易损益时投资方的会计处理；10.被投资方发生其他权益变动时投资方的会计处理；11.长期股权投资的减值的会计处理；12.成本法与权益法之间相互转化的会计处理；13.长期股权投资处置的会计处理，尤其是丧失控制权的长期股权投资处置的会计处理原则；14.共同控制资产和共同控制经营的会计处理原则。第六章无形资产1.无形资产在非货币性资产交换方式、债务重组方式、政府补助方式、

5、分期付款购买方式下入账成本的确认；2.土地使用权与地上建筑物的区分核算原则；3.内部研发费用的会计处理；4.无形资产摊销的会计处理，尤其是结合无形资产减值的处理；5.转让无形资产使用权及所有权的损益归属。第七章非货币性资产交换1.有补价的非货币性资产交换的界定；2.公允计量模式与账面计量模式的适用条件；3.公允计量模式下非货币性资产交换的会计处理；4.账面计量模式下非货币性资产交换的会计处理；5.多项非货币性资产交换的会计处理。第八章资产减值1.资产减值准则的适用范围的界定；2.需定期测试减值的两个资产认定；3.可收回价值的确认；4.减值额的计算及减值提取后各期折旧或摊销的计算；5.资产组的减

6、值测试是较为独立的一个单元，如何分割资产组的减值至各项具体资产是测试的关键；6.商誉减值的测算。第九章金融资产1.交易性金融资产：处置时的投资收益、处置时的累计损益、持有期间的累计投资收益、持有期间的累计损益；2.持有至到期投资每期投资收益的计算及期初摊余成本的计算；3.持有至到期投资减值计提的会计处理；4.金融资产重分类的原则及会计处理；5.可供出售金融资产处置时损益额的计算；6.可供出售金融资产减值处理。第十章股份支付1.股份支付的主要环节；2.以权益结算的股份支付的会计处理：管理费用、资本公积、行权时的资本公积计算；3.以现金结算的股份支付的会计处理：管理费用、公允价值变动损益、应付职工

7、薪酬。第十一章长期负债及借款费用1.常规的流动负债：增值税、消费税、营业税、应付职工薪酬；2.应付债券：可转换公司债券、应付债券的一般标准；3.融资租入；4.固定资产入账：初始直接费用、未确认融资费用；5.折旧；6.借款费用资本化：专门借款、一般借款、混合借款。第十二章债务重组1.确定债务重组日；2.非现金资产抵债方式下债务人转让非现金的损益计算及债务重组收益的计算；3.非现金资产抵债方式下债权人接受的非现金资产的入账成本计算及债务重组损失的计算；4.债转股方式下债务人重组收益的计算及“资本公积股本溢价”的计算；5.修改债务条件方式下债务人重组收益及债权人重组损失的计算，尤其是存在或有条件的情

8、况下债务重组损益的计算。第十三章或有事项1.预计负债的确认条件；2.预计负债的金额计算及费用归属；3.待执行合同转为亏损合同的会计处理；4.重组事项中形成预计负债的内容构成。第十四章收入（全面掌握）1.商品销售收入的确认条件、提供劳务收入的确认条件、让渡资产使用权收入的确认条件以及建造合同收入的确认条件的比较；2.现金折扣、商业折扣、销货折让及销售退回的会计处理对比；3.代销方式、预收款方式、分期收款方式、附销售退回条件的商品销售方式、售后回购方式、以及以旧换新方式下商品销售收入的确认原则及关键指标的计算；4.无法可靠估计相关要素时劳务收入的确认方法及账务处理；5.同时销售商品和提供劳务时收入

9、的确认原则及账务处理；6.特殊劳务收入的确认条件对比；7.不列入合同成本的费用确认；8.建造合同收入在完工百分比法下各项收入、支出指标的计算。第十五章所得税（需要全面掌握）第十六章外币折算1.外币货币性项目期末汇兑损益；2.外币报表折算汇率。第十七章会计政策变更和第十八章资产负债表日后事项（全面掌握）会计调整第十九章财务报告（全面掌握）合并报表第二十章预算会计和非营利组织会计民间非营利组织特定业务二、考试应对方法从教材主要内容来看，本门课章章有重点，要对会计难度有充分准备，需要全面掌握。今年主观题推荐大家首先掌握“政策变更章和资产负债表日后调整章”；第二，合并报表；第三，长期股权投资；第四，负

10、债借款费用资本化；第五，拼盘题。三、共性问题解答问题1.内部交易抵销的所得税问题。解答：首先从税务部门来看，计税基础与个别报表是一致的；其次，站在集团的角度来看账面价值；最后将账面价值与计税基础比较，确认递延所得税。问题2.处置损益和持有期间损益的最快方法。解答：持有至到期投资和可供出售金融资产都没有最快的方法，算处置时的投资收益作为交易性金融资产用净售价减初始成本，如果算处置时的损益影响应用净 售价减账面余额，如果算累计投资收益有三条线：交易费用、持有期间的分红和利息到期、处置时投资收益，累计损益基本上等于投资收益。问题3.日后期间调整“递延所得税费用”与调整“应交税费应交所得税”的区别。解

11、答：如果税务局认可就调应交所得税，税务局不认可形成的是暂时性差异的就要调递延所得税资产或递延所得税负债。问题4.资产负债表日后调整和非调整的区别。解答：就看是不是年报的事。问题5.辞退副利走什么费？解答：管理费用。问题6.税率变动，递延所得税资产、负债如何计算？解答：基础班经典例题6，有专门讲解，可以看一下。如果今年知道明年改税率，那么今年登记递延所得税资产、负债时，就需要用期初的暂时性差异乘以旧税率与期末的暂时性差异乘以新税率来倒挤。问题7.对一般借款的累计支出加权平均数时间权重怎么看？解答：一般借款的累计支出加权平均数在计算时有要求，要求算它的时间权重时首先要考虑暂停资本化，然后还要考虑是按天、季还是年算。一般借款资本化率进行加权时还要考虑分子的加权本金。专心-专注-专业