1-5章练习题及答案(共6页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上1-5章练习答案一、单选1、根据审计的定义，下列理解中不恰当的是（ C ）A审计是一个系统过程B在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则C审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同D审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现2、目前审计准则体系中提出的审计方法是（ D ）A账项基础审计 B制度基础审计 C财务基础审计 D风险导向审计3、下列业务不属于鉴证业务的是（ C ）A验资 B财务报表审阅 C对财务信息执行商定程序 D预测性财务信息审核4、下列行为中，不违反职业道德规范的是（ C ）A承接了主要工作由专家完成的业务 B按服务成果的大小进行收费C不以个

2、人名义承接业务 D对自己的能力进行广告宣传5、会计师事务所不能按时完成鉴证业务，应当采取的措施是（ D ）A、减少应实施的审计程序 B、转包给其他会计师事务所C、减少业务收费 D、拒绝接受委托6、在注册会计师审计发展过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ C ）A详细审计阶段 B资产负债表审计阶段C财务报表审计阶段 D抽样审计阶段7、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ A ）A审计结果大小 B服务性质 C工作量大小 D参加人员层次的高低8、在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是（ C ）A发现被审计单位在相当长时期内无任何

3、支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额贷款事项的银行，以避免银行遭受损失。B发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门打举报电话，请其出面查处。C司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况D因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位的有关情况9下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 ( D )。A注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

4、D注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行10、被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊，通常被认为负有的责任是（ A ）A、普通过失 B、重大过失 C、欺诈 D、违约11、被审计单位出现重大的错报，注册会计师按通常的程序可以发现，但由于缺乏足够的职业谨慎未能查出重大错报，属于（ B ）A、没有过失或普通过失 B、重大过失 C、欺诈 D、违约12、注册会计师审计起源于（ D ）。 A日本股份制企业制 B英国股份制企业制度 C美国合伙企业制度 D意大利合伙企业制度13注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。下列观点不正确的是（ D

5、 ）。 A注册会计师审计由初期的会计账目审计发展为资产负债表审计，进而发展为会计报表审计 B注册会计师审计的目标由查错防弊发展为判断企业信用状况，进而发展为确定会计报表的可信性 C注册会计师审计报告的使用人，从企业股东为主发展为突出债权人地位，进而扩展为整个社会公众 D注册会计师审计的方法由详细审计发展为制度基础审计，进而出现抽样审计方法14在我国，对会计师事务所依法进行管理的部门不包括（ D ）。 A 财政部门 B工商、税务部门 C 中国证券监督管理委员会 D 审计署15.注册会计师从事的下列业务中属于相关服务的是（D ）。 A.中期财务报表审阅 B.验资 C.预测性财务信息审核 D.对财务

6、信息执行商定程序16.注册会计师在执业过程中，出现下列（C ）情形，不可以作为减责事由。 A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误 B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的 C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用” D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资17.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是（C ）。 A.项目经理 B.项目合伙人 C.主任会计师 D.被鉴证单位管理层18.下列描述中，正确的是（ C ）。 A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了

7、专业胜任能力 B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响 C.后任注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意 D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定19.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（ D ）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。 A.密切关系 B.自身利益 C.自我评价 D.外在压力20.中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立和形式上的独立，下列关于独立性的表述不正确

8、的是( B )。 A.实质上的独立性是一种内心状态 B.在执行业务时，注册会计师必须保持独立性 C.形式上的独立性使得一个理性的第三方可以信任注册会计师 D.独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求二、多项选择1、鉴证业务的目标可分为（ AD ）A合理保证 B绝对保证 C消极保证 D有限保证2、会计师事务所的质量控制制度包括针对以下（ BCD ）方面的政策和程序A收费标准和时间预算 B职业道德规范C客户关系和具体业务的接受与保持 D业务执行3下列可能会损害注册会计师独立性的因素有 ( ABCD )。 A.经济利益 B.自我评价 C.关联关系 D.外界压力4、在接受委托前，后任注册会计师向前

9、任注册会计师询问的内容应当包括（ ABC ）A管理层是否诚信 B舞弊、违反法规行为C重大会计、审计分歧 D审计收费标准5、注册会计师的下列行为违反职业道德的有（ ABCD ）A、甲注册会计师在审计过程中知悉客户A的经营状况不良，劝持有A公司股票的朋友乙出售其股票，避免损失。B、丙注册会计师同时在两家事务所任职C、丁注册会计师分发给客户的名片上说明自己的父亲是某财政局局长D、戊注册会计师接受客户赠送的贺年礼品，价值2000元6、甲注册会计师完成了对甲股份公司2006年度的会计报表审计工作后，下列组织和个人对注册会计师的审计工作进行询问或调查，按照职业道德的要求，甲应予回答的是（ABD ）A、注册

10、会计师协会监管部门 B、甲股份公司所在省检查院C、持有甲股份公司股票的注册会计师 D、证券监督委员会7、审计按目的和内容的不同可以分为（ ABD ）A经营审计 B合规审计 C全面审计 D财务报表审计8、审计人员的法律责任包括（ABC ）A、未能履行合约条款，给客户造成损失B、未能保持应有的职业谨慎，出具了不恰当的审计报告，给投资者造成损失C、故意不作充分披露，出具不恰当的审计报告给投资者造成损失D、在审计范围受到被审计单位管理人中的严重限制情况下出具无法表示意见的审计报告9、下列属于普通过失的是（ AC ）A、会计报表存在多处不重大错报，但综合起来使报表严重失实，注册会计师未能揭示该类不重大错

11、报B、被审计单位的内部控制存在重大弱点，注册会计师在进行内部控制测试后未能扩大实质性测试的范围，致使未能查出重大错报。C、被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊D、注册会计师与被审计单位串通作不实披露10、会计师事务所应当制定政策和程序，对特定业务实施项目质量控制复核，这些政策和程序应当包括的要求有（ ACD ）A、对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核B、对主要上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核C、规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的其他业务是否应当实施项目质量控制复核D、对符合适当标准的所有业务实施项目质

12、量控制复核11注册会计师执业以下哪些业务时应当保持独立性（ABCD ） A审计年度会计报表 B审计半年度会计报表 C盈利预测审核 D内部控制审核12注册会计师可能承担的法律责任有(ACD )。 A.行政责任 B.违约 C刑事责任 D民事责任13我国会计师事务所的类型包括（ BCD ）。 A. 独资会计师事务所 B. 合伙会计师事务所 C. 有限责任会计师事务所 D. 特殊普通合伙制会计师事务所14.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（ACD ）。 A.建立职业风险基金 B.出具管理建议书 C.审慎选择被审计单位 D.深入了解被审计单位业务15.丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负

13、责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有（ACD）。 A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作 B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作 C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作 D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作16.关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有（ ABCD）。 A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息 B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息（责任方

14、认定），而不一定要通过阅读鉴证报告 C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论 D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象 17.下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有（ACD ）。 A.预测的财务状况、经营成果和现金流量 B.财务报表 C.企业的运营情况 D.企业的内部控制 18.下列关于鉴证业务的说法正确的有（ AC ）。 A.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证 B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务 C.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务 D.合理保

15、证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础19.职业道德基本原则包括( ABD )。 A.诚信 B.客观和公正 C.职业谨慎 D.良好职业行为20.中国注册会计师业务准则包括（ACD ）。 A.鉴证业务准则 B.职业道德守则 C.质量控制准则 D.相关服务准则三、判断1、注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，不能指注册会计师所在的会计师事务所。（ ）2、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可依赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位的持续经营能力以及经营的效果和效率。（ ）3、注册会计师在没有取得客户

16、同意的情况下披露客户的商业秘密就是违背保密原则。（ ）4、合理保证的的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（ ）5、注册会计师承办审计业务应当遵守审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。（ ）6、如果会计师事务所采取的措施未能将威胁职业道德的因素消除或降到可接受水平，则会计师事务所应出具无法表示意见的审计报告。（ ）7、中国注册会计师协会是注册会计师行业的自律组织。（ ）8、中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则。（ ）9、注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助

17、工作，但应对其工作结果负责。（ ）10、独立性原则只适用于鉴证业务（ ）11、注册会计师在被审计客户有直接投资，但数额不大，则其职业道德不受影响。（ ）12、注册会计师只有在执行审计业务时才需要遵守职业道德规范。（ ）13、会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及其项目负责人与项目质量控制复核人之间的意见分歧。只有意见分歧得以解决，项目负责人才能出具报告。（ ）14、注册会计师对单位进行审计，并形成工作底稿，该工作底稿应归其所有。（ ）15当今注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势是有限责任合伙制会计师事务所。（ ）四、简答题1、XYZ会计师事务所是一家

18、合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A上市公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其20032007年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了业务合作，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷（所涉金额对财务报表影响重大）。 XYZ会计师事务所

19、考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。 要求：请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。【答案】：（1）由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2009年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。（2）XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违

20、反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。（3）XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：与财务报告相关的内部控制；财务会计系统；对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。（4）会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15，但并未采取措施，

21、违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。（5）会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。2、ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介

22、绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。【答案】：（1）违反，会计师事务所在业绩评价过程中要贯彻以质量为导向，使员工充分了解提高业务质量和遵守职业道德规范是晋升的主要途径，而不是

23、以业务量为主要考核指标。（2）违反，会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足以下条件，即：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。而不是由部门经理根据收费的高低自行决定。（3）违反，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后60天内。（4）违反，会计师事务所除对上市公司财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对哪些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。（5）违反，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。（6）违反，在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。而不是仅对当年考核等级位列后3名的项目负责人进行检查。专心-专注-专业