合伙企业的种类、类型、区别、会计处理和税务处理(共7页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上合伙企业的种类合伙企业是指由各合伙人订立合伙协议，共同出资，共同经营，共享有收益，共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。其中普通合伙企业又包含特殊的普通合伙企业。合伙企业一般无法人资格，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。 普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。合同法对普通合伙人承担责任的形式有特别规定的，从其规定。 有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。合伙企业的类型有哪些？1、个人独资

2、，一个人，有限责任。2、合伙企业，数人，无限责任。 3、有限责任公司，50人以下，有限责任。4、股份有限公司，人数不限，需发改委批准。普通合伙企业与有限合伙企业的区别1.普通合伙企业合伙人的责任是无限连带责任；有限合伙企业以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任2.普通合伙企业的主体是自然人；而有限合伙企业是由普通的合伙人和有限合伙人组成的出资范围不同：普通合伙企业合伙人可以用劳务出资；而有限合伙企业有限合伙人不能以劳务出资3.普通合伙人不得同本企业进行交易，但是合伙协议另有约定或者全体合伙人另有约定的除外；有限合伙人可以同本企业进行交易，但是合伙协议另有约定的除外4.普通合伙人不得自营或者

3、同他人合营与本合伙企业相竞争的业务；有限合伙人可以，但是合伙协议另有约定的除外；5.普通合伙企业的合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人；有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人，但是合伙协议另有约定的除外；6.普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效；有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，但是合伙协议另有约定的除外会计处理1、企业创立时假设甲、乙二人准备合办一个工艺品店，合伙契约中规定各人的出资份额等于合伙人各自出资的净资产金额，合伙人投入时会计分录：借：银行存款/存货/固定资产/无形资产贷：资本甲乙2、经营生产

4、过程中购进资产、发生成本费用和产生收入：（1）借：固定资产贷：现金（2）借：低值易耗品贷：现金（3）借：材料贷：现金/应付账款（4）借：制造费用/管理费用贷：现金（5）借：生产成本A产品B产品贷：材料（6）借：现金/应收账款贷：销售收入3、损益分配合伙企业损益分配主要有三种：按资本额比例分配损益，按工资报酬先分配，余额按约定比例分配；按工资报酬和资本报酬分配，余额再按约定比例分配。（1）结转销售收入：借：销售收入贷：本年利润（2）结转成本费用借：本年利润贷：销售成本/管理费用/营业费用/财务费用/所得税（3）借：所得税贷：应交所得税（4）借：本年利润贷：合伙人资本甲乙4、原合伙人退伙与新合伙人

5、入伙合伙企业会计主体的变化，表现为合伙人的变动。主要有两种方式：一是原合伙人的退出，二是新合伙人的加入。对退伙、入伙的事项应作出必要的记录。合伙人的退出，一般是指三人以上的合伙人而言；而两人合伙，有一人退出，则属于合伙企业的解体。合伙人退出合伙企业，一般采用两种方式：一是“对外售让其股权”，二是将股权让于其他合伙人。借：合伙人资本甲贷：合伙人资本乙股权售让的价格以及价款的收付方式等，完全是退伙人的私事；但是无论售价多少，对合伙企业资本总额不能有所影响。因此账上只要求作股权变动的分录。如果甲合伙人将股权售让给乙合伙人，账本上也仅作股权变动的会计分录。借：合伙人资本甲贷：合伙人资本乙若甲合伙人将股

6、权70%售让给乙合伙人，将30%股权售让给丙合伙人，则会计分录如下：借：资本甲贷：资本乙丙无论原合伙人的退伙，还是新合伙人的加入，必须得到原合伙人的赞同。税务处理根据国务院的规定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。凡实行查账征税办法的，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税；实行核定应税所得率征收方式的，先按照应税所得率计算其应纳税所得额，再按其应纳税所得额的大小，适用5%-35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。投资者兴办两个或两个以上企业的（包

7、括参与兴办），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。其税收优惠为残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业的，残疾人员取得的生产经营所得，符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税。其申报缴纳期限，投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。税率、税额计算根据关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定（财税【2000】

8、91号）第4条规定：个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得表”（下图）应税项目，适用5%35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。 收入总额：企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。 投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）。投资者的工资不得在税前扣除。 个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合

9、理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。 投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。 个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。 合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。专心-专注-专业