企业成本管理考核要点(共7页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上1) 战略信息：是指企业的高层管理者用来制定公司目标并评价这些目标是否已经达到的信息。典型的战略信息包括企业整体以及各部门获利能力的详细情况，未来的资金需求等。2) 战术信息：是指与中层管理者做出可用资源应该如何进行分配以及如何有效使用这些资源等决策相关的信息。如劳动力与设备生产率、预算控制、差异分析以及现金流预测等信息。3) 运营信息：是指基层管理或监管人员完成其工作所必需的信息。这些信息使他们能够监督企业各个部门的运营效率。它包括生产工人与设备产量报告、每个工人的工时、每个工人完成任务所花费的时间等信息。4) 直接成本：是指能够采取追溯方式整体计入相关产品、服务或

2、部门的成本。如：直接材料、直接人工。5) 间接成本或间接费用：是指与生产过程相关，但是不可能采取追溯方式整体计入特定产品的成本。包括：监管人员的工资、维修成本、保险费等。6) 主要成本：指直接成本总额。7) 固定成本：是指在一定期间内发生的、在一定范围之内不会受业务量高低影响的成本。8) 变动成本：是指随着业务量变化而变化的成本。包括随业务量增加而增加的直接人工成本和材料成本。9) 责任中心：是对成本中心、利润中心、投资中心的总称。10) 阶梯成本：是指那些看上去固定但会受限于一定业务量水平的成本。命名，如果业务量急剧增加，企业很可能会雇佣更多的管理和监管人员，这会导致固定成本显著上升。11)

3、 联产品：是指单一生产工序生产出来的两种或两种以上的产品，它们在到达工序的某一阶段，即分离点之前彼此之间不能加以区别。例如提炼原油工序中产生的几种产品，如汽油、柴油和煤油等。联产品具有不同的销售价值，因此必须单独计算成本。12) 副产品：是指伴随主产品（目标产品）而生产出来的产品。它们只有极小的销售价值，例如锯木厂生产的几种产品：锯屑、树皮等。副产品不具有实际的销售价值，因此没有必要单独核算其成本。13) 固定预算：与计划的销售量与生产量有关，但它不允许计划与实际结果之间有任何差异。14) 零基预算：一种与每个业务活动的必要性都有关系的预算，而不是基于前期的、甚至考虑了通货膨胀情况而做出的调整

4、的预算。对每个业务都评价其与企业的相关性以及预计取得的资金价值。1) 决策过程 识别目的、目标或问题； 确定有助于实现目标或解决问题的备选方案； 收集并分析与各备选方案相关的数据； 进行决策； 实施决策； 获得关于实际结果的数据； 将实际结果与预期结果相对比，进行绩效评价； 必要时采取纠错行动，使实际结果与预期结果相一致是计划过程；是控制过程。2) 财务会计与成本管理会计的区别以及聘请成本管理会计的益处聘请成本管理会计的益处： 更精确的计划； 更好的定价策略； 更好的监控现金流，降低无法偿还的风险； 对成本进行更严格的控制； 对生产与效率进行更好的监管； 有助于将业绩与薪酬机制挂钩，激发员工的

5、积极性。财务会计成本管理会计提供企业一定期间的经营业绩以及期末财务状况是管理人员计划和控制企业活动，并采取有效决策的工具根据法律要求，法人组织必须提供财务会计信息没有要求必须提供法律的会计监管机构规定了会计信息的格式，有助于不同企业间的比较成本管理会计信息的格式由各企业自主决定采取整体原则，将企业看作一个整体。其差旅单体数量，如生产总成本。其最终结果体现为财务报表关注企业特定领域或活动。所收集的信息用于帮助决策而不是作为最终结果以货币表示。通常包括非货币信息在事件发生后，进行归纳整理。主要资料根据相关的历史数据进行计量既包括因史数据，也包括涉及未来的预测数据。均用于计划和决策过程3) 成本性态

6、的重要性成本性态可以定义为，当业务量水平变化时成本变化的方式。其重要性： 能够使重要的决策基于理性而做出； 能够使企业未来活动进行有效的计划； 能够使企业拥有一些控制机制，以保证效率得以持续。4) 影响业务量与成本高低的因素 企业在多大程度作为劳动密集型制造商进行运营。（劳动密集型、资本密集型） 管理方式会影响成本增加的程度。如果管理层致力于使成本降低，他们可能会降低间接生产成本。 企业多大程度满负荷或接近满负荷地运营。如果企业几乎没有剩余生产能力，业务量的增加将导致成本大幅上升。如果企业有许多闲置的机器设备，那么产量提高只带来较低的成本增加。 外部因素，例如经济状况产生的影响。例如，如果失业

7、率较高，企业就能以较低的成本雇佣到新的员工。另一方面，在通货膨胀条件下，资源的价格会上升，从而导致整体生产成本增幅较大。 员工的素质及态度是企业成本的主要影响因素。有良好技能的员工的工作效率会更高，并带来高产量。5) 先进先出法、后进先出法有什么优缺点先进先出法：是指假设所有发出的存货都是按照最先购买的存货最先发出的原则进行计价的方法。其优点表现在： 先发出旧存货符合逻辑，可以避免其变质或报废； 容易理解； 剩余存货的计价更接近于可能的重置成本。缺点表现在： 应用该方法比较耗时，尤其是当企业多年终奖按不同价格购入存货时； 管理人员发现按不同价格计算同类材料的成本，决策困难； 如果存在较高通货膨

8、胀，发出存货的价值将与当前市场价值相差甚远。后进先出法：是指假设所有发出的存货都是按照最后收到的存货最先发出的原则进行计价的方法。其优点： 发出存货将按照更接近于当前市场价值的价格进行计价； 管理者会对当前价格更加了解，因为发出的存货的成本更接近于当前价格。这可能会更有利于进行有效决策。其缺点表现在： 理解起来略有困难，因为可能会发出多批存货以满足总需求； 决策可能会更加困难，因为存货价格的不同以及存货物理上的转移，即最旧的存货会先发出的事实与成本计价方法不同。6) 定价策略 渗透定价法 差别定价法 撇脂定价法 撇脂定价法 通过高价获取高额利润。这咱定价策略通常意味着企业开了发一种需求量很大的

9、创新性和时尚性的产品。在供货量达到较高水平之前，价格都可以很高。一旦开发这种产品的企业或进入该市场的竞争者提高了商品的供应量，就应调低价格。撇脂定价法使创新性企业在产品周期的初期，得用高需求、低供给迅速地使研发成本得到补偿。对于产品周期短的产品是一种好的策略。 渗透定价法 利用低价格扩大市场份额，从而向市场渗透；也可以在市场上推出生命周期长并有增长潜力的新产品。 差别定价法 对于同一产品在不同地区或细分市场，采用不同的销售价格。大客户通常由于购买量大而获利折扣，而小客户则需付全价。如果购买者居住在偏远地区，则需要额外配送费用，这些成本可能会转嫁到顾客身上。诸如天然气、电和电话费的价格可能会随着

10、使用时间的不同以及是居民使用还是商业使用而有所不同。7) 预算目的、步骤、预算的优缺点、弹性预算预算 给定时期内对计划收入、费用、资产负债与现金流量等的定量表述。其主要目的是： 协调不同部门的行动，达成统一计划； 为部门经理提供从总预算分解的具体目标； 通过比较实际结果与预算目标，引入控制系统； 建立可以用于未来预算业务的计划框架。预算的步骤： 销售预算； 生产预算； 资源预算； 材料存货、采购预算； 间接成本预算； 总预算（利润表、资产负债表）。预算的优缺点：优点：是突出损失、浪费与无效率的一种方法；是划分责任的一种方法；有助于确保资金有效利用；有助于协调企业的各项业务。缺点：为了设置各部门

11、的目标，预算过程必须有企业各部门人员参与，如果设置的目标较低，员工就会缺少干劲，不可能达到期望的结果；如果预算没有弹性，则目标很可能与实际结果差别较大；当实际结果与预算数相差甚远时，预算将失云作为控制机制的重要性，并且企业的员工可能会产生自满情绪。弹性预算 完全按照固定预算的方法编制，但其包括与不同业务量水平对应的预算报表。例如业务量水平为1000单位，同时也按800单位及1200单位的业务量编制预算。弹性预算的作用： 实际结果与预算目标进行比较，分析差异。如果差异是大于预期的收入或小于预期的成本，就是有利差异；如果差异小于预期的收入或大于预期的成本，就是不利差异。 与相似的事物进行对，消除不

12、利差异，可以有效控制目标。8) 平衡积分卡 平衡积分卡试图通过将企业的长短期战略目标与业绩目标及指标相整合来解决企业业务问题。平衡计分卡包括4个要素：财务、顾客、内部流程与创新、学习与成长。四个方面问题需要衡量什么一般指标财务向股东展示什么净资产收益率投资报酬率（ROI）经济增加值（EVA）顾客向顾客展示什么顾客忠诚度顾客满意度、保留率、市场份额内部流程与创新应该在哪些业务中处于领先及时送货质量、过程成本、新产品的引入学习与成长取得怎样的进步和发展员工技能员工满意度、有效的信息系统9) 标杆法优缺点 标杆法是另一种用于企业之间或企业不同部门间业绩比较的现代技术。目的是找出最佳业务实践，然后将现

13、有的业绩与标杆进行比较，以达到持续改进的目的。不同类型的标杆包括： 内部标杆法：是指同一行业内一个经营单位或职能部门与另一个单位或部门相比较的方法。 功能标杆法（又称经营标杆或一般标杆）：是指内部功能单位与该功能的最佳外部实践进行对比，不论其处于哪一行业的方法。 竞争标杆法：是指通过逆向工程这样的技术，收集关于竞争者的相关信息，包括竞争者如何完成某项工作的详细情况，并分析工作中的每个细节，以弄清其是如何实施的。 战略标杆法：是指目的在于促使战略或组织变化的一种竞争标杆法。标杆法在顾客服务、生产、人力资源与信息服务等得到广泛使用。优点： 能够确定需要改进的流程； 有助于降低成本； 提高企业经营效

14、率； 使顾客的要求提供产品与服务； 有助于企业重视计划流程； 提出企业可实现的目标。缺点： 在每个业务中识别最佳业务实践者并不总是一件容易的事情； 很难说服外部企业共享信息； 有时候将最佳实践从一个企业移植到另一个企业会非常困难。10) 比较工作成本法、合同成本法工作成本法 是计量完成一个特定订单或合同的成本的核算系统。通常该工作工序短，并且在完成产品的过程中，可以清楚地分辨其从一个工序到另一个工序。如母亲节的鲜花订制、生日蛋糕的订制、婚纱、演出服等。合同成本法 很多情况下与工作成本法没有区别，采用了相同的会计原则，当执行的工作非常大且完成需要相当多的时间时采用合同成本法。如核电站、桥梁、道路

15、等。11) 边际成本法、完全成本法边际成本法：账面存货按照生产的边际（变动）成本计价，包括直接材料成本、直接人工以及变动制造费用。边际销售成本包括边际生产成本以及任何变动销售与配送费用，如佣金。边际成本可以定义为每增加一件产品带来的总成本的增加额；边际贡献可以定义为销售收入送去变动成本。损益=总边际贡献-固定成本好处： 固定成本是生产过程的一个必要要素，因此，将其作为成本分配给完工产品更加公允； 用这种方法得到的存货价值与财务会计师编制的财务会计报表中的相关数据更接近； 如果企业生产多种产品，个别边际贡献率不能清楚地说明是否全部弥补了固定成本。完全成本法：其目的是将企业全部间接成本恰当地分配给

16、某一产品、服务或部门。这样能够将成本中心对企业盈利能力的贡献描绘得更精确。从而正确计算出每个产品的成本，然后与其销售收入相配比。好处： 它比完全成本法更容易操作； 不存在按主观的标准分摊固定成本的问题； 变动生产成本对于存货的计价更加真实； 是一种更有用的决策工具，因为对销售量的不同估计使未来损益的计算更加精确； 更关注销售及生产的增加所带来的利润。1) 回收期 （即计算收回初始投资额所需要的时间）例：初始成本使用年限到期残值净收益A设备550000B设备880000设备A的回收期=（-50000）/=3.5年；设备B的回收期=（-80000）/=3.6年；净现值 试图找到按当前价格表示的未来

17、现金流的总价值 现值=预计收入*折现系数净现值=总现值-成本2) 比率分析 2.盈利能力分析1. 流动性分析3.效率分析3) 差异分析 4) 成本核算 工作成本法 分批法工作成本法： 计算总成本=直接材料+直接人工+间接费用 计算销售价格： 计算利润：销售价格-销售成本分批法：全部分批成本=生产成本+销售与配送费用及管理费用 =（主要成本+制造费用）+销售与配送费用及管理费用 =（直接材料+直接费用+直接人工+制造费用）+销售与配送费用及管理费用单位成本=全部分批成本/数量5) 损益平衡分析 例：预期按单价6销售8000件，单位变动成本4，固定成本总额为14000。单位边际贡献=销售价格-变动

18、成本=6-4=2如果销售量低于7000件时，企业亏损，超过7000件以上，每出售一件产品都将会获利边际贡献为2的收益。损益平衡总成本=固定成本+变动成本=14000+（7000*4）=42000损益平衡点的销售额=6*7000=42000因此损益平衡点的销售额为42000(利量比=单位边际贡献/销售单价)安全边际=预计销售收入-损益平衡点销售额6) 员工薪酬系统薪酬系统三种方式： 计时工资：努力程度下降、太劳累； 计件工资：产品质量降低； 额外福利：引起员工之间的嫉妒。 新计划的运作： 集体激励计划为达到集体目标的团队提供奖励； 全厂范围的激励计划为达到目标的整个工厂提供奖励； 时间节约计划为成功的在低于标准的时间完成了工作的员工提供奖励； 利润共享是指将企业所一部分利润付给员工； 简单利润共享计划的一种方案是递延股票信托计划。7) 供需平衡分析需求的上升导致价格与成交量上升；需求的下降导致价格与成交量下降。供给的下降导致价格的上升与成交量的下降；供给的上升导致价格的下降与成交量的上升。8) 利润表与资产负债表之间的关系。企业的利润可以增加企业的财产，而亏损则会使企业的财产减少。上一年末的资产负债表中的所有者权益是企业上一年的财产额，将本年的利润或亏损加入企业上一年财产中，才会是企业本年的财产额。资产负债表中所有者权益的变化结果，应该是企业利润或亏损的具体表现。专心-专注-专业