经济法基础第六章其他税收法律制度重点总结(共4页).docx
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1、精选优质文档-倾情为你奉上第六章:其他税收法律制度分类税种税率一般规定税收优惠征收时间海关征收的税种关税从价税从量税(啤酒、原油)复合税(*像机)滑准税纳税人:个人邮递物品的收件人【免税(法定减免)】:(1)税额50元以下;(2)无商业价值的广告品及货样;(3)外国政府无偿赠送的物资;(4)必需的燃料、物料和饮食用品;【酌情减免税(政策性减免)】:(不一定全免)(1)在境外运输损坏或者损失的;(2)起卸后放行前,遭受损坏或者损失的;(3)海关查验非保管不慎的破漏、损坏。【其他】:回扣可扣,处罚不可扣(发生在之后)海关放行前一次性缴纳船舶吨税定额税率(复式)境外港口进入中国境内港口的船舶,以应税
2、船舶负责人为纳税人(非所有人)【免税】:(1)税额50元以下;(2)境外购买、受赠、继承初次到港的空船;(3)24小时内不上下客货的船舶;(4)非机动船舶(不包括非机动驳船);(5)捕捞、养殖渔船;(6)避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解,并不上下客货的船舶;(7)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶;(8)外国驻华使领馆、国际机构船舶。15日内车辆购置税和车船税车辆购置税比例税率境内购置(购买、进口、自产、受赠、获奖)应税车辆(汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车)并自用的单位和个人。由国税局征收【免税】:(1)外国驻华使馆人员自用的车辆;(2)解放军、武装警察部队订货计划的车辆;(3)
3、设有固定装置的非运输车辆;(4)公共汽电车辆免征;(5)纯电动汽车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池汽车免征车辆购置税。【减税】:(1)1.6升减按5%; 申报纳税:60日内;车船税年基准税额境内车辆、船舶的所有人或者管理人,拥有并自用新能源:免征节约能源:减半【免税】:(1)捕捞、养殖渔船;(2)军队、武装警察部队专用的车船;(3)警用车船;(4)使领馆、国际驻华代表的车船;(5)对使用新能源车船,免征车船税。(6)拖拉机【减税】:(1)挂车、拖船、非机动驳船减按50%征税。【注意】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围,对其不征收车船税。纳税义务发生的当月起按年申报,分
4、月计算,一次性缴纳税上税费城建税地区差别比例税率指实际缴纳增值税、消费税的单位和个人进口不征,出口不退委托加工的按受托方所在地适用税率无固定纳税地点按经营地适用税率对由于减免增值税、消费税而发生退税的,可同时退还已征收的城建税,但对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税。即征即退、先征后退的不予退还教育费附加比例税率3%利用本地资源税种烟叶税比例税率20%烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位(受托方)由地税局征收30日内申报纳税耕地占用税地区差别的幅度定额税率纳税人:境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人计税依据:实际占用由地税局征收【免税】:(1)
5、军事设施占用耕地;(2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。【减税】:农村居民在户口所在建设自用住宅,减按50%。【减按2元】:(1)铁路线路;(2)公路线路;(3)飞机场跑道、停机坪;(4)港口;(5)航道。30日内缴纳资源税从价定率从量定额(粘土、砂石非金属)对原油、金属矿物、非金属矿物等在自产(自采)并销售自用环节纳税注意采购!【免税】:人造石油、开采原油过程中用于加热、修井的原油。【不征税】:柴油以自采原矿加工精矿、金锭、金精矿、粗金、连续生产洗选煤,在原矿移送使用时不缴纳;以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等,视同销售,应依法计算缴纳资源税纳税期限:1、3、5、10、15日或
6、者1个月;纳税人以1个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税。财产税房产税比例税率指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。(自用、出租)纳税人:承典人、出租人、居住者产权所有人、承典人、房产代管人、房产使用人融资租赁:房屋余值(而非融资额)【不征税】:1.农村房屋。2.围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池3.房地产企业在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。【免税】:(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产;(2)事业单位本身业务范围内使用的房产。(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;(4)医疗机构、疾控机构和
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