增值税练习题(共14页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上练习1 某机床厂（增值税一般纳税人），2010年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣）：（1）外购钢材，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。（2）外购煤炭，价款10000元，增值税专用发票注明税额1300元。（3）外购协作件，价款30000元，增值税专用发票注明税额5100元。（4）外购低值易耗品6500元，其中从一般纳税人购入物品4000元，增值税专用发票注明税额680元。（5）外购生产用电力，价款2000元，增值税专用发票注明税额340元。（6）外购生产用水，价款1000元，增值税专用发票注明税额60元。第一，该

2、厂本月进项税额为：钢材8500元，煤炭l300元，外协件5100元，低值易耗品680元，电力340元，外购水60元，合计：15980元。该厂本月份销售情况如下：（1）采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元（不含税），货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。（2）采用分期收款结算方式销售给乙厂机床，价款l00000元（不含税），货已发出，合同规定本月到期货款40000元，但实际只收回货款20000元。（3）采用其他结算方式销售给丙厂机床及配件，价款80000元（不含税），货已发出，货款已收到。根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。 第二，本月销项税额的计算。该厂本月销售货物的结算方式分

3、为托收承付、分期收款和其他结算方式三种。按照增值税政策规定：对采用托收承付和其他结算方式的，其纳税义务发生时间为货物发出，同时收讫价款或者取得索取价款凭证的当天；对采用分期收款结算方式销售货物的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。因此，该厂本月份的计税销售额为：销售给甲厂货物，价款60000元。销售给乙厂货物，价款40000元。销售给丙厂货物，价款80000元。合计l80000元。本月销项税额=17%=30600（元） 第三，本月应纳增值税税额的计算。本月应纳增值税税额=30600（销项税额）-15980（进项税额）=14620（元）练习2某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），

4、主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2009年5月各类金属材料的销售收入额为元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）：（1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款元，增值税专用发票注明税额87720元。（2）外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款元，增值税专用发票注明税额83300元。（3）外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。（4）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。（5）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49000元。根据上述资料，

5、计算该公司本月应纳增值税税额。该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点：第一，购进一部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项税额是可以抵扣的；第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得抵扣；第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为： （1）购进固定资产，进项税额7140元。（2）购进货物（螺纹钢20吨）用于本单位基本建设：进项税额=8600017%=14620（元）（3）购进货物（镀锌板10吨）被窃丢失：进项税额=4900017%=8330（元）本月应抵扣的进项税额=（87720-

6、14620）+（83300-8330）+7140=（元）本月销项税额=17%=（元）本月应纳增值税税额=-=12665（元）练习3某企业为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额元。另外支付给运输单位的销货运输费用1

7、2000元，取得普通发票。计算业务（1）中应缴纳的增值税：销项税额=17%=44200（元）应抵扣的进项税额=13%+5100+120007%=21540（元）应纳增值税税额=44200-21540=22660（元）（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额元，20%用于本企业集体福利。计算业务（2）中应缴纳的增值税：销项税额=（1+17%）17%=85000（元）应抵扣的进项税额=（76500+225007%）80%=62460（元）应纳增值税税额=85000-6

8、2460=22540（元）【例4】某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%某月发生如下业务： （1）外购生产设备一台，取得专用发票，注明价款20 000元，税额3 400元，货款已付，设备已经安装完毕并交付使用。 （2）进口原材料一批，海关审定的完税价格折合人民币为40 000元，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额为6 800元，货物已验收入库。 （3）采用直接收款方式销售货物一批，价款58 500元（含税）。货款已经收到，货物尚未发出，提货单已经交给购货方，开出增值税专用发票。4）采用托收承付方式销售货物一批，取得不含税收入40 000元，销售时向购买方收取价外费用702元，已办妥

9、托收手续。 该企业当期应纳增值税额计算如下：（1）税法规定购置固定资产取得的进项税额不得抵扣，计入固定资产成本。（2）根据海关完税凭证进项税额为6 800元。（3）将含税销售额换算为不含税销售额，销项税额 =58 500+（1+17%） 17%=8 500（元）4）价外费用是含税收入，价外费用的销项税额 =702/（1+17%） 17%=102（元）当期进项税额6 8006 800（元）当期销项税额58 500/（1+17%）17%+40 000+702/（1+17%）17%15 402（元）当期应纳税额15 4026 8008 602（元）练习5某企业为居民企业，08年经营业务如下：1、取得

10、销售收入2500万元2、销售成本1100万元3、发生销售业务费用670万元（其中广告费450万元），管理费480万元（其中业务招待费15万元），财务费用60万元4、销售税金160万元（含增值税120万元）5、营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠30万元，支付税收滞纳金6万元）6、计入成本，费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支付职工福利费和职工教育经费29万元要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税1) 当年会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170万2）调增的广告费支出=450-2500*15%

11、=753）调增的业务招待费=15-15*60%=64）调增的公益性捐赠支出=30-20.4=9.65）调增的3费支出=32-150*18.5%=4.256）应纳税所得额=170+75+6+9.6+4.25+6=270.857）应纳所得额=270.85*25%=67.71练习6 海东汽车配件厂为增值税一般纳税人，2003年3月，该厂发生以下经济业务：（1）2日，外购生产用原材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得仿伪税控开具的的增值税专用发票上注明增值税为34万元。（2）8日，外购用于装饰厂部办公大楼的建筑材料一批，全部价款已付并已验收入库。从供货方取得仿伪税控开具的增值税专用发票上注明增

12、值税为3.4万元.当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰.（3）15日，外购用于生产用原材料一批，价款已付，从供货方取得仿伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为51万。供货方于3月16日将该批材料发出。但海东厂3月31日仍未收到该批材料。（4）19日，销售产品一批，已收到全部价款（含增值税585万元），开具了增值税专用发票。（5）23日，采用托收承付方式向南京某公司销售产品一批，不含税价款100万元，增值税发票已开出。海东厂已将产品发出并向银行办理了托收承付的手续。3月31日尚未收到该货款。（6）30日，外购一批原材料，价款已付，材料已验收入库。从供货方取得仿伪税控开具的增值税专用发票上注明增值

13、税8.5万元。已近月底未及时到税务认证通过。已知：海东厂销售产品适用的增值税率为17%；2003年3月1日留抵进项税额为28万元。要求：计算海东厂2003年3月应纳增值税额（除有特别注明外，取得的仿伪税控增值税专用发票均在当月通过认证）解：当月进项税额34+51=85（万元）销项税额=585/（1+17%）+100*17%=102（万元）应缴纳增值税=102-85-28=-11（万元）当月不用缴纳增值税，留抵下期抵扣11万元。3、某日化厂为增值税一般纳税人。2003年1月该厂发生以下经济业务（除有特别注明外，取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证）：（1）外购原材料一批，全部价款已付并验

14、收入库。从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为30万元，另支付运费2万元，已收到运输单位开具的运输普通发票。（2）外购机器设备一套，全部价款已付并已交付使用。从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为3.4万元。（3）销售产品一批。取得含税销售额351万元，并加收手续费3.51万元（含 增值税）（4）向小规模纳税企业购入免税农产品一批，收到专用的收购凭证注明的收购价20万元，款项已付，农产品作为原材料料已验收入库。其他相关资料：该厂月初增值税可抵扣进项税额为7700元，销售产品增值税率为17%，运输费扣税率7%，农产品扣税率为13%。要求：计算该厂1月份应纳增值税额

15、。解：（1）进项税额：30+27%=30.14万元 （2）进项税额：3.4万元（3）销项税额：（351+3.51）（1+17%）17%=51.51万元（4）进项税额：2013%=2.6万元1月份应纳增值税额：51.51-30.14-3.4-2.6-0.77=14.6万元4、某企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%，2003年6月有关经济业务如下（除有特别注明外，取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证）（1）外购生产用原材料一批，防伪税控的专用发票上注明买价80万元，增值税13.6万元，材料已验收入库，另支付运费3万元，已收到运输单位开具的运输普通发票。（2）向废旧物资回收经营单位购入

16、废旧物资，取得废旧物资经营专用发票注明价款30万元，已验收入库。（3）为专项工程购入工程物资，专用发票注明买价50万元，增值税8.5万元。工程物资已验收入库。（4）购入零星材料，取得普通发票注明价款2.34万元，材料验收入库。（5）以旧换新方式向消费者个人销售商品500件，每件含税零售价585元，每件旧商品回收折价85元，实收货款25万元。（6）专项工程领用一批上月购进的库存原材料，购入时不含税价8万元，已抵扣额进项税额1.36万元。（7）销售给某商场一批商品，含税标价为351万元，给予10%的销售折扣，已情节具增值税专用发票，但折扣额另开发票注明，实际收取含税价为315.9万元。（8）被意外

17、事故毁损一批产品，成本价10万元，产品所耗用的购进材料为成本的60%，购入时增值税率为17%。已知该企业月初留抵进项税额8200元。要求：计算6月份应纳增值税额。解：（1）进项税额：13.6+37%=13.81万元（2）进项税额：3010%=3万元（3）不得抵扣（4）不得抵扣（5）销项税额：585（1+17%）50017%=4.25万元（6）进项税额转出：1.36万元（7）销项税额：351（1+17%）17%=51万元（8）进项税额转出：1060%17%=1.02万元6月份应纳增值税额：4.25+51+1.36+1.02-13.81-3-0.82=40万元5、林某是中国公民，某年与某事业单位签

18、订1年的承包合同，承包该事业单位所属的一家招待所。该招待所在承包当年实现利润总额12万元，林某按照承包合同规定上交费用4万元，计算林某当年应该缴纳的个人所得税（某年个人所得税起征点为1600元）。解：应纳税所得额-40000-160012=60800元 应纳个人所得税额6080035%-6750=14530元6、某国有企业（企业所得税率25%）2008年全年销售产品收入1200万元，提供劳务取得的收入50万元，取得租金收入80万元，取得国债利息收入5万元，取得另一居民企业的权益性股息收益30万元，准予扣除的成本为720万元，缴纳的增值税额10万元，营业税额6.5万元，缴纳的城市维护建设税和教育

19、附加1.9万元，预缴的所得税额100万元，其他可扣除的费用和损失为36.6万元。要求：分别计算该企业收入总额、免税收入、不征税收入、应缴纳所得额和当年应补交的所得税。解：（1）收入总额：1200+50+80+5+30=1365万元（2）免税收入：5+30=35万元（3）不征税收入：0万元（4）应纳税所得额：1365-35-720-6.5-1.9-36.6=565万元（5）补交的所得税：56525%-100=41.25万元7、某房地产开发公司本月取得现房销售款1000万元，自有写字楼出租收入20万元，转让土 地使用权收入80万元。要求：计算本月的营业额和应纳营业税额。解：营业额：1000+20+80=1100万元 应纳营业税额：11005%=55万元专心-专注-专业