易触发税务稽查的30条-内外帐的偷税手法(共9页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上易触发税务稽查的30条-内外帐的偷税手法 1、营业额大但长期亏损或微利经营；2、长期亏损但生产经营规模不断扩大（如不断增资、从股东或其他企业不断借入款项、固定资产规模不断增大、营业收入稳步增长等）；3、营业额大且微利经营但销售对象或订单来源单一；4、常规判断有边角料、废品等出售但无其他业务利润；5、长期不作盘盈、盘亏处理；6、有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联往来申报；7、税收优惠期间利润高，优惠期满后利润率下降较大；8、工程施工企业营业额高但应收账款不符合正常比例；9、增值税税负波动大或连续3个月零申报及长期税负水平低于同行业；10、增值税税负高但所得税税

2、负低；11、常规判断属一般常规性企业但无形资产金额较大并呈成长态势；（支付专利非专利费）12、资本公积项目余额大；13、其他应收等往来项目余额大；14、预收、预付账款项目余额大；15、存货项目余额大且不断增长；16、增值税留抵税额大但存货余额小且明显不匹配；17、进料加工企业但内销收入增长较快的；18、常规判断企业盈利能力强但个人所得税申报金额较低；19、财务报表及纳税申报表项目关系存在错误；20、拥有不动产（尤其是土地）的企业但进行股权转让的；（同时关注股权的转让方与受让方）21、广告公司应付（或预付）账款项目余额大；22、未分配利润项目的余额大幅度下降；23、房地产开发企业利润表申报的利润

3、率长期与预缴所得税采用的预计利润率趋同的；24、核定应税所得率征收企业所得税的企业利润表反应的金额与缴纳的所得税不配比；25、有明显迹象拥有或使用较多的不动产但未申报房产税及土地使用税；26、营业外收入、财务费用、投资收益项目金额变化较大；27、在年度内发生重组并购交易的；28、向境外（或关联企业与个人）大额支付商标使用权费、管理服务费等非实质性劳动支出；29、营业收入大但印花税申报金额小的；30、关联交易迹象明显的。“账外账”严重影响会计信息的真实性，扰乱了正常的社会经济秩序，对国家、单位及个人产生极大的危害，已引起国务院和有关部门的高度重视。但由于被审计单位形成账外资产的手段越来越高明，使

4、得账外账审计工作变得非常困难和富有挑战性。一、内、外帐这样结合几乎所的财务人员都被逼着要做假帐，以下就把做假帐的手法粗略总结如下，1.成本费用互化.操作方法：将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。原因：因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶，所以是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。2.费用资本（产）互化!操作方法：将属于费用项目的帐务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费

5、用，当期税前扣除。原因：部分资产价值本身就包含费用，故可将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。另资产修理，借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。3.费用名目转化：操作方法：将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。原因：费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。4.费用预提/递延/选择性分摊:操作方法：为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。或为其他目的（如股权转让价，当期业绩）夸大当期利润选择递延确认。另有选择性的将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节

6、，控制因该项目造成的税费（如调节土地增值税）。原因：同第3点。5.成本名目转化：操作方法：将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。6.成本提前&推迟确认/选择性分摊操作方法：将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。原因：成本结转规定较模糊。7.收入提前&推迟确认/选择性分摊：操作方法：将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐。或选择收入分摊方法达到上述2个目的。原因：收入确认规定较模糊。8.收入名目转化：方法：将收入总额在多种收入项目间进行调节，如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。9

7、.收入负债化/支出资产化：操作方法：将收入暂时挂帐为其他应付款，或将支出暂时挂为其他应收款，达到推迟纳税或不纳税的目的。10.收入、成本、费用虚增/减：操作方法：人为虚增或虚减收入或成本或费用，或虚减收入。造成进行差错调整的依据。达到纳税期拖延或其他目的。11.转移定价：操作方法：与外部交易方进行人为价格处理，达到转移定价的目的，将价格降低或提高，以其他费用的方式互相弥补进行各自小金库。达到避税的目的。12.资产、负债名目转化：操作方法：将固定资产中的资产类别名目转变，改变其折旧年限；将应收帐款挂其他应收款，或预收帐款挂其他应付款等手法避税。13.虚假交易法：操作方法：以不存在的交易合同入帐，

8、造成资金流出，增加本期费用，达到减少所得税的目的。14.费用直抵收入法：操作方法：收入因涉及流转税，在收入确认前即彼此以费用直接抵消，达到控制流转税目的。如将商业折扣变为后续期间降低售价;15.重组转让法：操作方法：利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。如将公司的资金转移，达到破产赖帐等目的。16.私人费用公司化：操作方法：将私人的费用转变为公司的费用，即达到降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的。如：将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理。17.收入/成本/费用转移法操作方法：分立合同，将收入或成本，或费用转移至其他公司或个人，达

9、到差异税率处理的目的。或将各公司的费用进行填充报销，小金库补偿，达到各自平衡有限制的费用。18.虚增/减流转过程：操作方法：在流转过程上下工夫，多一道流转过程，收入额多一道，各有比率限制的费用可扣除范围增大。或可虚拟出部分费用，如将资产由公司借款给个人买下，由公司租赁个人资产，无形增加租赁费用。或利用委托收付款等方式19.利用金融工具法：操作方法：利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易。将交易时价格控制在低水平，交易后成为金融工具的投资收益，避免部分流转税.20集团化操作：操作方法：利用集团化操作，达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。将集团内各公司的费用平衡

10、分配，达到统筹纳税的目的。如集团内成立软件公司，工资扣除无1600的限制，将其他公司的人员编制在该公司，工资在该公司发，人在其他公司工作。等等不一而足。21.其他：如：如借款变成收到其他公司的定金处理。将利息产生的税金避掉。等等-二、如何做外帐内帐的凭证出完后，把符合水法规定的票据全部剃出来，收入和支出分开，按时间先后顺序制凭证，做完后检查一下是否平衡，如果收支、利润等数据看起来都比较正常合理就可以出表了。你最好看一下以前的外帐，平均每个月的利润是多少，不要偏得太远就好。建议你每个月30日扎帐，把外帐做平后再出内帐的表。做内帐要正直，做外帐要狡猾。用真发票做假帐。用假收据做真帐。要有原则的1.

11、银行存款和内帐一致2.销售根据开票情况,抵扣情况结合实际情况来做,3.税负要保证不能太低4库存要控制,与内帐相差不能太大税负是要找税务问,每个行业的税负是不一样的,有2点多3点多4点多,很多种,库存要看产能,不能太高也不能太低.内帐与外帐都是一样的做法,只是外帐更规范一些,每个企业都有一些不能用作外帐的收据白条之类的那就只有放在内帐里了,至于发票用来做了外帐,那内帐就只能用复印件了,如果嫌麻烦的话就在内帐凭证上注明附件用于外帐几号凭证就行了,不管是内帐还是外帐,总的原则就是据实反映企业经营情况.对于同时在内外账都要用到的原始凭证，我们不复印（节约费用，同时有的凭证太多，复印装订越来也不方便），

12、在内账的摘要中除作一般的说明外，再注明一下外账的记账凭证号，在查账时，要找原始凭证的话就到直接外账去找。对于不宜放入外账而直接进入内账的原始凭证就直接做账，不用再注明外账的凭证号。关于零申报问题，是不是外帐暂时就不用做了？因为做了就帐表（申报）不符了？一个公司请我去做兼职帐但是具体涉水的起步问题我也不太懂帐我会做，但是这个公司刚成立还在零申报阶段。我要是做了帐那不就和申报表不符了吗？我是不是该做成内帐。外帐等税控装起来了再做？换句话说，只要我在筹建阶段只要我不开票。我就可以不用报税零申报都不用？还是说零申报要怎么搞呢？零申报也要去申报吧问题补充： 零申报中申报表里面全写零,是指缴纳的税金为零，

13、不等于你这个月没有发生任何费用，工资总要发吧、水电费总要交吧，利润表中没有收入成本，管理费用总该有吧。资产负债表跟上个月总有变化吧。我看了段这样的评论，意思就是还是要先做账做起来才能报？不然没有账的话拿什么毛去报啊，检查也对不上啊.不知道理解对不对然后又看了另个回答。说只要资产负债表里面的货币资金和实收资本填写下企业的注册资本数额其他都可以不填全部写0.说的又挺简单的，说5分钟不要就搞完了。我汗真的就那么简单？比如注册资本50万意思是银行存款里就有50万？一楼的不要退一步啦，你的意思是不是就是就做个借货币资金50万贷实收资本50万这样的然后其他申报全部写0就好了？费用做到开办费或者管理费用里面

14、所以利润是负数也就做这2步东西？这两步都一直这样做的话那没什么难度啊老板自己也会做了啊.二楼一般小公司就是租一个写字楼的单元像一般的贸易公司那样的，所以这种商业公司肯定没有买什么机器设备的情注意固定资产的定义，不然你就明确讲根据我个人理解是电脑打印机勉强算的上吧还有家具这些都可以用1年以上的其他就想不到了。肯定是要零申报的。有收入吗你现在也不用开票了嘛，尽量能收现金就收现金嘛，打款也不要打到你们的开户行里吧，能猫起就猫嘛，除非客户要求你补开。日常费用你就做着走嘛，利润肯定是负数了。你说注册资本吗肯定有验资报告三，银行户头里就有50万嘛，对应实收资本50万。目前看来资产负债表里你填的内容就不多哦

15、，但是以后肯定要买固定资产啊什么的了，也有应收账款应付账款等等的那些了。利润表只填几项费用就行了吧，利润为负数。零申报税,资产负债表与利润表怎样做请教各位高手！紧急!12月份我厂（小规模纳税人）停产，停止销售，工人停产待工（即只有支出没有收入的情况），地税、国税零申报税，请问资产负债与利润表怎样做(这是交给地税与国税的表)问题补充：12月开始厂停工停产是有费用支出的（劳动法规定要支付工人的基本生活费，要交地租、水电）那请问资产负债与利润表怎样做给税务局？照做，零申诉，只是说明你的利润表没有收入，或者收入比成本要少，是负利润！所以报表 是照做的。如果没有任何费用列支的话,利润表上本月数都为0,资

16、产负债表同上月报表一样,就这样.那利润表上就是没有收入,费用是什么就是什么,体现亏损呗,负债表上涉及到哪个科目变动就和平时一样记.清楚了吗?企业怎么会没有员工呢？业务过程中发生的一切费用票据需要有人签字报销吧？没有在社保局备案的人员和在地税个税申报模板备案的人员的名字是不准出现在企业入账发票中的。公司成立近两年，外帐一直是代帐公司代理，感觉问题挺大的，怕自己做账税局来查账的话风险太大。比如说，公司注册资金是100万，有几十万找人垫付的，账上钱一直都只有一点点的，去年一笔取现的支票存根金额是7000，代帐公司直接把它改成70万，那样账上的银行存款就消掉很多；另外应收应付款也没有立明细账，只有一个

17、大的科目，款项、发票没有一一对应，就是每一笔资金的来龙去脉很乱。其他小问题也挺多。不知这样的账拿回来做是不是风险很大？你的帐确实存在大的问题，你要了解你的公司在具体开支方面的开支方向，确切的讲要知道应该向哪个方向花钱，了解开支的比例，这样你做帐时才能有个具体的标准，你让代帐公司做的话，他们做的也有点不负责任，存在风险太大，最好找个专业的高手把两年的帐重新整一下，不要疼惜钱，毕竟，安全挣钱才是第一位的！我是一个专业代理记帐的，做外帐需要注意的就是与内帐千万别混在一起了做外帐其实就是针对税务局的帐比如有些白条、收据是不能做帐的，然后注意你公司的经营范围有哪些税目，每个月按时申报，建议不要做假帐，也

18、不要做太多餐饮票进去，在年末所得税汇算的时候也会调出来也在有必要的时候和你们公司的专管员把关系打好，就没什么问题了记得要对帐，现金帐没每天核对银行帐每月核对，这样就一定不会出错了！最好以外为主,内帐只是做外帐的补充，把一些不合理的费用补充进去就好，这样财务清晰,自己做起来也顺手,不担风险,税还是不要逃的好，合理规避就可以了比做内帐难，需要应付税务检查。首先要会熟练税法的基础知识现在很多大的公司都做得比较规范，内外统一，相对于你现在所说的问题，其实大致都相同，只要多与税务局人员沟通，及时了解税法的变动，税负也要弄清楚，外帐以简洁 精确为重 内帐就是要详细 真实有正规发票才能做账，可以适当的拿一些

19、正规的发票来增加费用，相对减少利润，这样就能少交点所得税有正规发票才能做账，可以适当的拿一些正规的发票来增加费用，相对减少利润，这样就能少交点所得税白条不能入账，要是单位老板个人帐上挂很多，可以适当用些费用票据冲减外账只是用一些合法的原始凭证记账，并对一些数据进行调整的一种做假的方法，合法的原始凭证就是合法的发票，不允许有白条子，如果要做外账的话，建议不要一个单位自己做，那样很容易就被查出来，最好有几个关系过硬的单位在往来上做，那样不好查，简单的外账就是少计收入，多计支出，但是做的容易，查的也容易，如几个单位联合做呢，相对难一些，但是不好查。 比如说购进1号单位材料，实付价格为（货款，税170

20、00），但发票金额为，进项税多出17000，我单位可以根据双方协商，给1号单位价值17000的其他东西，可列到营业外支出，但不要一次结转，那样目标太大。 再比如说坏账准备和减值准备两个科目就有很大文章可以做，一般计提的比例是5，但并不是我按10提就不行，就是一次提个够，一次冲个够，主要就是在一些调整类科目里做些文章。 个人看法，不一定正确。再者，假的真不了，真的假不了，这就是个警察和小偷的故事，要看警察想不想查，想查怎么也会露出马脚，不要为了单位给的几个工资，把自己搭进去。说白了,外账纯碎是假账,只是为了应付税务局而已.凡事都要见凭证.假如你公司是工业企业或是其它的.销售的业务比较多,查你专心-专注-专业