制造业实训会计分录指导(共23页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上会计岗位综合实训学习指导第一部分 制造业会计岗位实训业务1. 销售甲产品借：银行存款 397 800 贷：主营业务收入甲产品 340 000 应交税费应交增值税（销项税额）57 800业务2. 报销住院费借：应付职工薪酬职工福利 1 560 贷：库存现金 1 560业务3. 领料：A 300kg 生产甲产品 C 200kg 生产乙产品（注：领料凭证到月末一次汇总，编制领料凭证汇总表，并进行材料费用的分配。后面的领料单，处理相同。不再注解）业务4 职工归还借款借：库存现金 1 000 贷：其他应收款贺齐 1 000业务5. 企业借入短期借款借：银行存款100 000 贷

2、: 短期借款 100 000业务6. 报销汽油费和通行费借：管理费用（公司经费）640 贷：库存现金 640业务7. 提取现金借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 000业务8. 支付邮寄费、执照年检费、污水检测费借：管理费用办公费20 年检费 50 污水检测费 100 贷：库存现金 170业务9销售乙、丙产品，垫付运费，款项已收回 借：银行存款 668 900 贷:主营业务收入乙 420 000 丙 150 000 应交税费应交增值税（销项税额） 96 900 库存现金 2 000业务10. 支付电费 借：应付账款电业局 31 000 贷;：银行存款 31 000业务11. 技术中

3、心借款借：其他应收款技术中心20 000 贷：库存现金 20 000业务12. 支付办理汇票的手续费借：财务费用（手续费）50 贷：库存现金 50业务13. 购买需要安装的固定资产借：在建工程压盖机 100 000 应交税费应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000业务14. 购入劳保用品借:周转材料低值易耗品 40 000 贷：银行存款 40 000业务15. 将现金送存银行借：银行存款 6 580 贷：库存现金 6 580业务16. 购买办公用品借：制造费用一车间 800 二车间 600 管理费用（办公费） 2 000 贷:银行存款 3 400业务17. 购入A材料借

4、：原材料A材料 203 720 应交税费应交增值税（进项税额）34 280 贷：银行存款 238 000业务18. 收到职工缴纳罚款借：库存现金 1 000 贷：营业外收入 1 000业务19. 交纳电话费借：管理费用（公司经费）500 贷：库存现金 500业务20. 预付购货款借：预付账款S公司 20 000 贷：银行存款 20 000业务21. 支付合同印花税借：管理费用（印花税）1 000 贷：银行存款 1 000业务22购买支票借：管理费用（办公费）60 贷：库存现金 60业务23. 销售乙产品，办妥托收借：应收账款Y公司 393 822 贷:主营业务收入乙产品 336 600 应交税

5、费应交增值税（销项税额）57 222业务24. 没收逾期未收回包装物押金。按规定应计算缴纳增值税。 增值税额=200（1+17%）*17%=29.06（元）借：其他应付款S公司 200 贷：其他业务收入 170.94 应交税费应交增值税（销项税额）29.06业务25. 领料 C200kg 机修车间耗用业务26. 领料 B100kg 生产丙产品业务27. 向希望工程捐款借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000业务28. 食堂购入餐具借：应付职工薪酬职工福利 610 贷：库存现金 610业务29. 购买原材料借:原材料B材料 238 441 D材料 138 441 应交税费应交增值

6、税（进项税额）63 418 贷：银行存款 440 300业务30. 出售废料，收到现金借：库存现金 1 000 贷：其他业务收入 854.70 应交税费应交增值税（销项税额） 145.30业务31. 销售甲产品借：应收账款W公司 600 210 贷：主营业务收入甲产品 513 000 应交税费应交增值税（销项税额）87 210业务32. 支付安装工程款借：在建工程 1 000 贷：银行存款 1 000业务33. 缴纳社会保险费借：应付职工薪酬社会保险费 1 500 贷：银行存款 1 500业务34. 安装工程完工，固定资产入库借：固定资产压盖机 101 000 贷：在建工程 101 000业务

7、35. 缴纳城建税、教育费附加借：应交税费应交城建税 3 500 应交教育费附加 1 500 应交个人所得税 600 贷：银行存款 5 600业务36. 购买原材料，未入库借: 在途物资D材料 126 000 应交税费应交增值税（进项税额） 21 420 贷：银行存款 147 420业务37. 销售丙产品，收到银行承兑汇票借：应收票据 177 840 贷：主营业务收入丙产品 152 000 应交税费应交增值税（销项税额）25 840业务38. 领料 A500kg生产甲产品 B200kg生产乙产品业务39. 材料入库 借：原材料D材料 126 000 贷：在途物资D材料 126 000业务40.

8、 缴纳11月份的增值税借：应交税费未交增值税 50 000贷：银行存款 50 000业务41. 李甲预借差旅费借：其他应收款李甲 500贷：库存现金 500业务42. 销售产品借: 银行存款 295 893贷：主营业务收入乙产品 252 900应交税费应交增值税（销项税额） 42 993业务43. 领料D600kg生产乙产品业务44. 购买原材料，款项未付，暂估入库。借：原材料E材料 90 000贷：应付账款M公司90 000业务45. 提取现金借：库存现金 170 800贷：银行存款 170 800业务46. 发放工资借：应付职工薪酬工资 170 800贷：库存现金 170 800业务47.

9、 以现金折扣方式销售产品借：应收账款Y公司 797 940贷：主营业务收入甲产品 682 000应交税费应交增值税（销项税额） 115 940业务48. 领料E 300kg生产丙产品业务49 二车间人员报销差旅费借：制造费用二车间1 800贷：库存现金 1 800业务50.购买材料，用银行承兑汇票结算借：原材料A材料 73 500应交税费应交增值税（进项税额） 12 495贷：应付票据 85 995业务51. 办理银行汇票，购买原材料借：其他货币资金银行汇票存款 163 800贷：银行存款 163 800借：原材料C材料 140 000应交税费应交增值税（进项税额）23 800贷：其他货币资金

10、银行汇票存款 163 800业务52. 领料 A100kg车间用业务53. 购买原材料借：原材料B材料 176 000应交税费应交增值税（进项税额）29 920贷：应付账款N公司 205 920业务54. 收到Y公司货款，其享受的现金折扣额为13640元借：银行存款 784 300财务费用（现金折扣） 13 640 贷：应收账款Y公司 797 940业务55.领料A100kg供水车间耗用业务56.购买原材料 借：原材料D材料 140 000应交税费应交增值税（进项税额）23 800贷：银行存款 163 800业务57. 销货退回 借：银行存款 53 352（红字）贷：主营业务收入丙W 45 6

11、00（红字）- 应交税费应交增值税（销项税额）7 752（红字）业务58支付罚款借：营业外支出1 000 贷：库存现金 1 000业务59. 领料B 200kg生产甲产品业务60. 购买原材料借：原材料B材料 423 000 应交税费应交增值税（进项税额）71 910 贷：银行存款 494 910业务61. 购买原材料借：原材料E材料 129 600 应交税费应交增值税（进项税额） 22 032 贷：银行存款 151 632业务62. 购买原材料借: 原材料C材料 108 000 应交税费应交增值税（进项税额）18 360 贷：应付账款X公司 126 360业务63. 领料C700kg生产乙产

12、品业务64. 预付广告公司广告费借：预付账款鸿发广告公司 75 000 贷：银行存款 75 000业务65.购买蓄电池，公司办公用借：管理费用（公司经费） 819 贷：银行存款 819业务66.领料B500kg生产甲乙产品共用业务67.领料D600kg生产乙产品业务68. 收到存款利息借：银行存款 180 贷：财务费用（利息收入）180业务69. 提取现金借：库存现金 4 500 贷：银行存款 4 500业务70.专设销售机构报销汽油费、差旅费借：销售费用汽油费 100 差旅费 1 250 贷：库存现金 1 350业务71. 支付公司的业务招待费借：管理费用（业务招待费） 900 贷：库存现金

13、 900业务72. 领料 B700kg甲乙共用业务73. 李甲报销差旅费，余款退回借：库存现金 33 管理费用（差旅费）467 贷：其他应收款李甲 500业务74.固定资产销售，进行清理借:固定资产清理 30 000 累计折旧 24 700 贷：固定资产车床 54 700借：固定资产清理 200贷：库存现金 200借：银行存款 20 000贷：固定资产清理 20 000借：营业外支出10 200贷：固定资产清理 10 200业务75.领料 E600kg生产丙产品 B100kg办公室用业务76.领料E200kg二车间用业务77. 计提房产税、土地使用税借：管理费用（税费）20 602.92 贷：

14、应交税费应交房产税 11 602.92 应交土地使用税 9 000业务78. 计提借款利息借：财务费用（利息支出）1 855.50 贷：应付利息 750 长期借款利息 1 105.50业务79. 支付借款利息借：应付利息 750 长期借款利息 1 105.50 贷：银行存款 1 855.50业务80. 12月31日，结转本月发出材料成本，编制领料凭证汇总表和材料费用分配表。 发出材料加权平均单价计算表2009年12月31日材料名称型号本月期初本月入库加权平均单价数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）A材料500550506.88B材料200900001840454.63C材料600800

15、331.43D材料100280001450278.99E材料30057000800169.64合计17005440注：计算E材料加权平均单价时，不考虑暂估入库的成本。 领料凭证汇总表 2009年12月 单位：元部门材料名称数量单位一车间二车间供水车间机修车间管理部门合计产品用车间用产品用车间用数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额A材料千克80010050688100506881000B材料千克160010045463100454631800C材料千克900200662861100D材料千克12001200E材料千克900200339281100合计506883392

16、8506886628645463审核： 制表： 材料费用分配表 2009 年12 月31 日 单位：元会计科目明细科目直接耗用材料共同耗用材料合计定额消耗量分配率分配费用生产成本基本生产成本甲产品496 4303800342 646839 076乙产品724 0012250202 910926 911小计1 220 431605090.17545 5561 765 987丙产品198 139198 139合计1 418 570545 5561 964 126辅助生产成本供水车间50 68850 688机修车间66 28666 286小计116 974116 974制造费用一车间50 68850

17、 688二车间33 92833 928小计84 61684 616管理费用45 46345 463合计1 665 623545 5562 211 179借：生产成本基本生产成本甲产品（直接材料）839 076 乙产品（直接材料）926 911 丙产品（直接材料）198 139 辅助生产成本供水车间（直接材料）50 688 机修车间（直接材料）66 286 制造费用一车间（机物料消耗） 50 688 二车间（机物料消耗） 33 928 管理费用机物料消耗 45 463 贷：原材料 2 211 179业务81. 12月31日，编制“职工薪酬费用分配表”。 职工薪酬费用分配表 2009年 12 月

18、31 日 单位：元分配对象工 资合计会计科目明细科目生产工时分配率金额生产成本基本生产成本甲产品3500066 50066 500乙产品1500028 50028 500小计500001.995 00095 000丙产品1000020 00020 000合计115 000115 000辅助生产成本供水车间2 0002 000机修车间3 0003 000小计5 0005 000制造费用一车间10 00010 000二车间12 00012 000小计22 00022 000管理费用11 20011 200销售费用8 0008 000在建工程9 6009 600合 计170 800审核： 钱一凡 制

19、表：齐杰借：生产成本基本生产成本甲产品（直接人工） 66 500 乙产品（直接人工） 28 500 丙产品（直接人工） 20 000 辅助生产成本供水车间（直接人工） 2 000 机修车间（直接人工） 3 000 制造费用一车间（职工薪酬） 10 000 二车间（职工薪酬） 12 000 管理费用（职工薪酬） 11 200 销售费用（职工薪酬） 8 000 在建工程（职工薪酬） 9 600 贷：应付职工薪酬工资 170 800业务82. 摊销无形资产无形资产价值摊销表 2009年12月31日 单位：元无形资产名称账面价值本月摊销额累计摊销额专利权108 0009009 900合计108 000

20、9009 900审核： 钱一凡 制表：齐杰 借：管理费用（无形资产摊销）900 贷：累计摊销 900业务83. 12月31日，计提工会经费、职工教育经费。 工会经费、职工教育经费提取计算表 2009年 12 月 31 日 单位：元分配对象工资总额工会经费（2%）职工教育经费（2.5%）合计会计科目明细科目金额生产成本基本生产成本甲产品66 5001 3301 662.502 992.50乙产品28 500570712.501 282.50小计95 0001 9002 3754 275丙产品20 000400500900合计115 0002 3002 8755 175辅助生产成本供水车间2 00

21、0405090机修车间3 0006075135小计5 000100125225制造费用一车间10 000200250450二车间12 000240300540小计22 000440550990管理费用11 200224280504销售费用8 000160200360在建工程9 600192240432合 计 170 8003 4164 2707 686审核： 钱一凡 制表：齐杰借: 生产成本基本生产成本甲（直接人工）2 992.50 乙（直接人工）1 282.50 丙（直接人工） 900 辅助生产成本供水车间 90 机修车间 135 制造费用一车间（职工薪酬） 450 二车间（职工薪酬） 54

22、0 管理费用（职工薪酬） 504 销售费用（职工薪酬） 360 在建工程 432 贷：应付职工薪酬工会经费 3 416 职工教育经费 4 270业务84. 12月31日， 编制“外购电费分配表”分配外购电费。 外购电费分配表 2009年12 月31 日 单位：元会计科目明细科目工艺用电照明用电合计生产成本基本生产车间甲产品8 6008 600乙产品3 4003 400小计12 00012 000丙产品5 0005 000合计17 00017 000辅助生产成本供水车间5 0005 000机修车间3 0003 000小计8 0008 000制造费用一车间3 0003 000二车间1 0001 0

23、00小计4 0004 000管理费用2 0002 000合计25 0006 00031 000借：生产成本基本生产成本甲（燃料及动力） 8 600 乙（燃料及动力） 3 400 丙（燃料及动力） 5 000 辅助生产成本供水车间（水电费）5 000 机修车间（水电费）3 000制造费用一车间（水电费） 3 000 二车间（水电费） 1 000管理费用（水电费） 2 000贷：应付账款电业局 31 000业务85. 12月31日，计提固定资产折旧，编制“固定资产折旧计算表”和“折旧费用分配表”。 折旧费用分配表 2009 年12 月31日 单位：元会计科目明细科目费用项目折旧额制造费用一车间折旧

24、费3 515二车间折旧费3 700小计折旧费7 215生产成本辅助生产成本供水车间折旧费2 206.30机修车间折旧费1 226.60小计折旧费3 432.90管理费用折旧费2677.20合 计折旧费13 325.10 固定资产折旧提取计算表2009年12月31日部门 项 目类 别月初应计折旧固定资产原值折 旧月折旧率（%）月折旧额（元）一车间房屋及建筑物235 0000.3705机器设备562 0000.52 810小计797 0003515二车间房屋及建筑物250 0000.3750机器设备590 0000.52950小计840 0003700供水车间房屋及建筑物152 1000.3456

25、.30机器设备350 0000.51750小计502 1002206.30机修车间房屋及建筑物142 2000.3426.60机器设备160 0000.5800小计302 2001226.60厂部房屋及建筑物602 0000.31806其他固定资产145 2000.6871.20小计747 2002677.20合计13325.10借：制造费用一车间（折旧费） 3 515 二车间（折旧费） 3 700 生产成本辅助生产成本供水车间（折旧费）2 206.30 机修车间（折旧费）1 226.60 管理费用（折旧费） 2 677.20 贷：累计折旧 13325.10专心-专注-专业业务86. 12月3

26、1日，分配辅助生产费用，填制辅助生产费用分配表。 (采用一次交互分配法分配辅助生产费用，要求分配率保留两位小数，尾差倒挤入管理费用) 辅助生产费用分配表 2009 年12 月31 日 单位：元辅 助生 产车 间应分配金额（元）应分配劳务量分配率辅助生产车间耗用一车间耗用二车间耗用企业管理部门耗用合计供水车间机修车间甲产品用乙产品用车间耗用丙产品用车间耗用数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额交互分配供水59984.30188003.1960019141914机修73647.6080009.2180073687368小计.9080073686001914对外分配供水65

27、438.30182003.60300010800500018000150054005000180001700612020007118.3065438.30机修68193.6072009.47280026516240022728200018949.6068193.60合计.9080073686001914108001800031916180002884826067.90.90审核： 制表：(1) 交互分配供水车间交互分配率=59984.3018800=3.19 机修车间交互分配率=73647.608000=9.21借：生产成本辅助生产成本供水车间（修理费）7 368 机修车间（水电费）1 914 贷：生产成本辅助生产成本机修车间（修理费）7 368 供水车间（水电费）1 914(2) 对外分配 供水车间对外分配费用=59984.30+