第一章会计法律(共13页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上财经法规与会计职业道德【任务介绍】本章主要阐述我国会计法律制度的法律定位及其构成，会计工作管理体制；会计信息质量要求体系和会计核算的基本要求；公司、企业会计核算的特别规定；单位内部的会计监督和会计工作的社会监督；会计机构设置和会计人员从业的法律规定；相关法律责任和会计法律制度典型案例分析。本章是会计法规的基本内容，是会计从业所应具备的会计法律制度的基础知识。 【知识目标】 掌握会计机构设置和会计人员从业的法律规定；熟悉单位内部的会计监督和会计工作的社会监督；熟悉会计信息质量要求体系和会计核算的基本要求；了解我国会计法律制度的法律定位及其构成；了解会计工作管理体制。【能

2、力目标】熟悉办理会计核算的各个程序，了解违反会计法律制度的法律责任，在实务操作中能够正确地加以运用。第一章会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念法律制度 法律 行政规范：国家行政管理部门依法律制定会计法律制度 会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度二、会计法律制度的构成第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场管理（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会三、单位会计工作管理（一）单位会计工作管理的责任主体 会计法第四条单位负责人对本单位的会

3、计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 会计法第二十八条单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。会计法第五十条单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（二）会计人员的管理制度 （三）会计人员的任职资格 会计法第三十八条从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 一般会计人员：取得会计从业资格证书。 会计主管：会计从业资格证书会计师或从业3年以上。（四）单位内部会计管理制度 第八十四条 各单位应当根据会计法和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计管理

4、制度。 1.单位内部会计管理制度的制定原则 2.单位内部会计管理制度的内容 包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等12项制度。第三节会计核算 一、会计信息质量要求（1）真实性要求 真实性会计反映的结果应当同企业实际的财务状况和经营成果相一致。 可靠性对于经济业务的记录和报告，应当以客观的事实为依据。 可验证性会计信息应经得起复核，凡是过去已发生得经济业务，都应当有合理合法得凭证可供事后检查。（2）相关性要求理解：有用性，会计信息要满足使用

5、者的要求。（3）明晰性要求（4）可比性要求具体要求：会计核算应当按照国家统一的会计制度的规定进行，使所有企业的会计核算都建立在相互可比的基础上。只要是相同的交易或事项，就应当采用相同的会计处理方法。会计处理方法的统一是保证会计信息可比的基础。在制定会计准则和会计制度时，尽可能减少会计处理方法的可选择性范围。（5）实质重于形式的要求实质经济实质形式法律形式举例讲解：融资租入固定资产。（6）重要性要求理解：会计核算时，区分重要程度做不同处理（7）谨慎性要求资产和收益不得多计负债和费用不得少计举例讲解：减值准备、加速折旧、后进先出法、（8）及时性要求及时收集(原始单据)、处理(编报表)、传递会计信息

6、(报报表)。二、会计核算的总体要求 （一）会计核算依据实际发生的经济业务 （二）对会计资料的基本要求总原则：（1）合法国家统一的会计制度（2）不造假造假：（1）伪造会计资料无中生有；（2）变造会计资料篡改事实；（3）虚假财务报告三、会计核算的其他要求 (一)依法建立账册 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 (二) 明确会计核算内容 (三)正确采用会计处理方法 各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。（四）会计年度公历年度，1月1日至12月31日。（五）记账本位币

7、人民币特殊情况： 中国境内企业，财务收支以外币为主； 中国在境外投资企业。（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度（七）正确使用会计文字记录 必须使用中文； 民族自治地方，可以同时使用当地通用的一种民族文字； 中国境内外企可以同时使用一种外国文字。四、会计凭证(一) 原始凭证（1）原始凭证的内容；（2）填制和取得；（3）审核（4）原始凭证错误的更正 原始凭证记载的内容不得涂改； 原始凭证有错（除金额外），应当由出具单位重开或更正，并在更正处盖章。 原始凭证金额有错，只能重开不得更正。（5）原始凭证的保管 保管期15年 原始凭证不得外借 特殊原因需要，则可复印，但必须经会计负责人(二) 记账凭

8、证（1）记账凭证的内容VV（2）记账凭证的填制要点： 原始凭证需经审核； 记账凭证应连续编号； 记账凭证必须附原始凭证，除结账和更正错误； 共同负担的原始凭证，需开原始凭证分割单。（3）记账凭证的审核（4）记账凭证错误更正重新填制（5）记账凭证的保管15年五、会计账簿1. 会计账簿的设置设置：总账、明细账、日记账(订本式账簿)。2. 会计账簿的登记会计账簿记录发生错误的处理： 记账凭证正确，登账错误划线更正法； 因记账凭证错误导致补充登记法或红字冲销法； 发生隔页、跳行的情况用红笔划销； 在更正处盖章，以示负责。3. 账目的核对账实；账证；账账；账表。4. 结账5. 账簿的保管 一般账簿15年

9、 现金、银行存款日记账25年 固定资产卡片在报废后5年。六、财务会计报告1. 财务会计报告的组成a会计报表(资产负债表, 利润表, 现金流量表小企业可不编制) b附表c其他应该在报告中披露的相关信息2. 财务会计报告的编制3. 财务报告的对外提供提供期限： 月报6天； 季报15天； 半年报60天； 年报4个月。4. 财务报告的保管 月报、季报3年 年报永久保存七、财产清查问：账实不符如何处理？八、会计档案的管理1、会计档案的范围和种类会计凭证、会计账簿、财务报告等会计资料2、会计档案的指导、监督、检查部门(财政部门和档案行政管理部门共同负责) 3、会计档案保管的要求 会计年度终了，会计机构可暂

10、保管一年； 出纳人员不得兼管会计档案； 会计档案可以借阅或复印，但必须单位负责人批准，并登记。4、会计档案保管的期限永久年报定期(3年月报、季报, 5年固定资产卡片（报废后）15年会计凭证（原始、记账）、一般账簿, 25年现金、银行存款日记账)会计档案管理办法企业和其他组织会计档案保管期限表财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表5、会计档案销毁的规定 销毁程序（单位）保管期满档案、会计机构提议单位负责人批准双方监销补： 各级主管部门销毁档案时 还应由同级财政、审计部门派人监销 到期不得销毁的会计档案 未了事项原始凭证（未结清的债权债务） 处于项目建设期间的建设单位第四节 会计监

11、督我国的会计监督体系三位一体一、单位内部会计监督1.单位内部会计监督的主体和对象 主体：会计机构和会计人员对象：单位的经济活动2. 单位内部会计监督的依据 3、监督的内容（1）原始凭证审核、监督；（2）实物、款项监督，财产清查；（3）造假行为制止和纠正，无效则上报；（4）财务收支监督。 审批手续不全退回，要求补充更正； 违反法规制止和纠正，无效则书面上报（10天）；（责任区分） 严重违法国家、社会利益向主管单位或财、税、审报告4、基本要求（1）不相容职务相分离制约作用授权批准 业务经办 审核监督 财产保管 会计记录（2）重要经济业务的决策和执行的程序 重大对外投资、对外担保、资产处置、资金调度

12、等长期投资业务循环项目提出可行性研究 报经批准账务处理 执行投资 投资决策投资循环常见弊端：盲目投资，投资效益差截留投资收益，形成帐外资金证券投资“黑箱”操作，亏损企业负担，赢利截留或私分投资证券保管不善，帐实不符截留投资资产处置收入，形成帐外资产投资会计处理错误，调节利润（3）财产清查要明确范围、期限和组织程序；（4）内部审计要定期，方法和程序明确。5、单位负责人、会计机构和会计人员的职责（1）单位负责人 保证会计机构、人员依法履行职责； 不造假。（2）会计机构、会计人员 发现违法行为，拒绝或在职权范围内纠正；无权处理的上报。6、单位内部控制制度（1）涵义 目的：保护资产完整，保证经济活动合

13、法，提高经营效率。 根本：一系列方法和程序内部牵制。内牵制机能的执行：. 实物牵制 . 机械牵制 . 体制牵制 . 簿记牵制（2）基本结构会计系统 控制程序 控制环境（构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础） 管理层的经营理念；管理层倡导的组织文化；各项职责的分工及相应人员的胜任能力；（3）内控的基本方式 组织规划控制 授权批准控制 预算控制 实物控制举例：授权批准控制程序 案例讲解：实物控制程序二、会计工作的政府监督1、监督主体和对象主体：县级以上财政部门审计、税务、人行、证监、保监对象：各单位的会计行为2、监督检查的内容（1）会计账簿依法设置；（2）会计资料真实、完整；（3）会计核算

14、合规；（4）会计人员从业资格。补：监督事务所的审计报告。3、财政部门监督检查的形式（1）全面检查会计核算方面；（2）专项检查或抽查会计人员；（3）重点检查违法嫌疑；（4）定期抽查经审计的财务报告；（5）抽查审计报告。 4、单位内部会计监督制度的基本要求 三、会计工作的社会监督1、会计工作的社会监督的概念 注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会2、业务范围： 审计业务（法定业务）审计、验资。 会计咨询 会计服务业务3、对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查4、 注册会计师审计与内部审计的关系5、财政部门对社会监督的再监督6、会计工作的社会监督的相关问题 四、单位内部会计监督与政府监督、社

15、会监督的关系 (一)单位内部会计监督与政府监督、社会监督的联系1.内部监督是外部监督的基础2.外部监督是内部监督的一种再监督3.政府监督是社会监督有效进行的重要保证(二)单位内部会计监督与政府监督、社会监督的区别1.监督的主体不同2.监督的性质不同(自我约束机制、管理、审计鉴证)3.监督的时间不同(事前事中事后、事后、事后)4.监督的内容不同(是否合法合理、是否合法、真实性程度)第五节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置1、单位会计机构的设置必须考虑的因素 A、规模的大小 B、经济业务和财务收支的繁简 C、经营管理的要求（是否配备专职会计人员）2、会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格 首

16、先要有从业资格证书，同时还要有会计师职称或三年以上经历。3、会计人员回避制度（1）范围 国家机关、国企、事业单位（2）具体实施a单位负责人 VS 会计机构负责人、会计主管人员b会计机构负责人、会计主管人员 VS 出纳4、会计机构的内部稽核制度 是在会计机构内部，对于本机构在会计流程中的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料，进行自我检查或者审核的一项工作。会计机构内部应当建立稽核制度。 二、代理记账1、 涵义代理记账中介机构不具备设置会计机构条件2、设置条件和应提供的证明材料 从业人员：三名以上负责人：会计师以上 场所：固定 规范与制度：健全3、代理记账的业务范围 会计核算； 编制财务报告

17、，签章问题（负责人委托人）； 报税； 其他会计业务。4、委托人的义务 设置出纳填制合法原始凭证；负责日常货币收支和保管； 提供真实、合法的原始凭证； 不合格的原始凭证，应更正、补充。5、代理记账机构及其从业人员的义务 守法； 保密； 拒绝不合理要求； 解释相关会计处理。6、法律责任 三、会计从业资格1、适用范围中国境内会计人员（属地原则）2、会计从业资格的取得（1）考试 考试大纲财政部 省级单位组织考试（2）报名条件不予报名的情况： 吊销5年内； 与会计职务有关的刑事责任，终身不得。（3）免试条件 会计类专业中专以上，毕业2年内，免会计基础、电算化。（4）会计从业资格证书的申请和取得 申请：会

18、计从业资格证书申请表考试合格证明身份证照片（免试的学历证书）取得：A.当场决定， 10天内颁发；B. 当场不能决定，20日内审查，经负责人批准可延长10天，但应告知理由。3、会计从业资格证书的管理 4、会计人员继续教育 形式：接受培训自学；学时要求：每年不少于24学时。 5、会计从业资格管理机构实施监督检查的内容 四、会计专业职务及专业技术资格1、会计专业职务：高级职务高级会计师 中级职务会计师 初级职务助理会计师、会计员2、会计专业技术资格：高级资格 中级资格 初级资格五、会计工作岗位设置1、设置会计工作岗位的基本原则 不相容职务相分离 出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务的

19、登记2、主要会计工作岗位 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为:会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。 3、总会计师（1）设置国有大中型企业或控股应设置，总会计师副总；任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。（2）资格 会计师； 主管财务工作不少于3年。六、会计人员的工作交接交接的程序：移交人员 会计 工作 接替人员1、交接前的准备工作（1）记账凭证已受理的填完；（2）会计账

20、簿 未登记完的登记完，结出余额； 余额后加盖经办人印章。（3）书面说明未了事项和遗留问题；（4）编制移交清册。2、移交点收3、专人负责监交必须（1）一般会计人员交接 监交人：会计机构负责人或会计主管人员。（2）会计机构负责人、会计主管人员交接 监交人：单位领导或主管单位人员4、交接后相关事宜（1）移交清册交接双方和监交人签名盖章； 一式三份，交接双方，存档。（2）会计账簿继续使用第六节 法律责任一、法律责任的概念 民事责任行政责任 涉及会计法刑事责任1、行政责任行政处分 国家机关工作人员、企业职工形式（6）：警告、记过、记大过、降级、撤职和开除。行政处罚形式（8） ：警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证等。2、刑事责任二、违反会计制度规定的法律责任 三、其他会计违法行为的法律责任 专心-专注-专业