国外非税收入启示(共8页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上发达国家政府非税收入管理及对我国的启示当前，我国非税收入总额庞大。2010年非税收入9878亿元比上年增长9.8%。我国财政收入由税收收入为主体和非税收入作为必要补充的两种形式组成。现代社会中的各种收费等非税收入是指国家在依照税法征税取得收入之外，各级行政机关、司法机关和代行政府职能的事业单位，在对社会、经济和技术、资源实施管理过程中，依据国家法律、法规和具有法律效力的行政规章的规定以行政事业性收费、基金、集资、罚款等形式无偿地向法人、社会团体和城乡居民个人取得的收入，以及国有企业上交利润等收入。因此，我国非税收入是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式，属于财政

2、性资金，是国家财政收入的重要组成部分。 一.发达国家政府非税收入的管理一.美国的非税收入美国是世界上的经济大国，也是财政大国，他们的非税收入和预算外基金的规模都很大。就一般形式和内容来看，美国的非税收入和预算外基金与我国也有某些相同或相似之处。但就其内部结构和具体管理规则来看，则与我国有很大差异。相对而言，美国是个现代市场经济比较成熟、法律制度相对健全、预算管理相当规范的国家，他们在非税收入的管理方面有很多值得我们借鉴的经验。（一）基本内容在美国财政体系中，非税收入主要包括：捐赠、政府所有的企业和公共财产收入、公共设施使用费、行政性收费、罚款和没收资产收入。非税收入的主体是各种收费，包括邮政服

3、务收费、学费、公共设施使用者收费、机场和公园收费及各种行政性收费等。根据收费的性质，可将美国的主要收费分为商品收费、补偿性收费、监察和执行收费和特项收费。（二）主要特点1.一定程度的非强制性和有偿性。这一特点是针对税收收入而言的。税收（包括正税以及对延缓纳税收取的利息和罚金）的显著特点就是其强制性和无偿性，一方面，税收是依赖国家权力征收的，任何个人都无法抗拒；另一方面，税收的征收对象和受益对象之间并无直接关系，纳税人所缴纳的税收和他从政府产品和服务中得到的收益之间并不直接相关。2.收费与税收适用的法律标准不同。税收的使用受制于很多保证税负公平的法律，例如，财产税的负担一定要遵从宪法确定的“一致

4、”原则，不经纳税区域内绝大多数人同意，对单项财产的正常最高课税不能超过财产价值的1；货物税必须在地理上保持一致。而收费适用的法律条款则不一样，其侧重点是保证每项收费水平不会超过服务或福利的成本，不能超过导致外溢损失的额度。3.收费收入具有专用性。通常，收费收入则要被单独用于提供相关服务或福利的项目，而不用于一般公共目的。不像税收收入多数被归入一般基金，用于任何法定开支，只有少量专项税收被归入专项基金，用于指定项目。 二.韩国的非税收入韩国地方政府行使公共职能的主要财力来自非税收入。韩国政府通过收费和基金形式筹集的财政收入，已是地方政府的重要财源。（一） 基本内容主要包括财产收入、罚没和征收滞纳

5、金收入、政府主办的企业事业经营收入、利息收入等项内容。其中的收费来自罚没和征收滞纳金。韩国地方政府的收费种类繁多，按照广义的政府非税收入可归纳为两大部分：第一部分是标准的稳定的非税收入，主要包括经常性收入和事业性收入两大项。经常性收入包括公共设施的使用费、手续费收入、公有财产租赁收入、财政性资金的融资收入；事业性收入包括自来水收费收入、地铁收费收入、住宅及公业开发收入、下水道收费收入。第二部分是不稳定的非税收入，主要由临时性收入和事业外收入构成。主要项目有：财产处置收入、融资资金的回收、地方债、捐赠收入等。（二） 主要特点政府实行统一财政制度。即对所有的政府收支，不论采取何种收入形式和支出管理

6、方式，均全部纳入政府财政预算。在统一财政内，对不同的收支采取有区别的管理办法，分别设置了一般会计预算、特别会计预算和政府基金。政府财政预算体系，由一般会计、财政投融资特别会计、企业特别会计、事业特别会计及政府基金所组成。一般会计是反映政府行政管理支出的基本会计帐户，它的主要支出是行政、国防、教育和社会福利支出，其收入主要来自税收。事业特别会计主要反映社会公益性服务事业的收费和支出。与一般会计（或称为经常会计）相区别，特别会计收支基本上专款专用。双重管理模式。作为政府特别会计预算的社会公益性服务事业的收费和支出，由主管事业的政府部门进行收支一条线管理。财政对其的管理主要是审查和批准预算和决算，以

7、及对事业单位的财务会计进行审计和监督。这种财政和政府主管部门双重管理的模式，有利于调动主管事业部门当家理财的积极性，提高财政资金的使用效益。韩国地方政府的公共服务机构出台任何收费项目，都必须有相应的法律法规依据。变动收费标准要经过复杂和严格的法律和行政审议批准程序。三.加拿大的非税收入加拿大是一个联邦制国家，其政府有联邦、省和地方三级构成，政府收入主要包括税收和非税收入两种形式。非税收入是各级政府收入的必要补充，在政府收支管理中发挥重要的作用。（一）基本内容一是政府收费收入。具体包括政府提供特许权、颁发执照和许可证收费，以及提供公共服务的收费收入等。二是国有资产经营收益。具体包括从国有企业取得

8、的利润、分红及股权收益，国有资产租赁、出售、出让、转让取得的收入，外汇盈余、贷款利息、银行利息，地方政府进行资本性基础设施投资取得的收入等。其中，从国有企业取得收益是三级政府非税收入的重要来源。三是国有资源收入。指来源于对国有资源的勘探、开发和开采而取得的收入，具体包括渔业和狩猎收入以及森林资源收入、矿山资源收入、石油和天然气等收入、水利资源租赁收入、王室土地出租和出售收入以及沙场、泥煤、采煤、采石场、猎园和野营地的许可证收费、租用费等。四是酒类和博彩专营收入。各省都制定了酒类控制法或酒类许可法，由专门机构对酒实行垄断经营，收入归省级政府所有。而博彩活动则包括赌博、赛马和彩票等，由博彩公司垄断

9、经营，收入主要归省级政府所有。（二）主要特点1.收支公开透明，实行听证协商制度。各级政府必须向公众公开财政预算报告和财政管理政策，公众通过政府查询网站能查询到各项财政收支（包括非税收入收支）情况。公众对制定收费政策有知情权和参与权，政府有关部门必须与缴费人进行有效磋商，以取得理解和支持。未履行法定程序，或未经协商和达成一致意见的，一律不能收费。2.政府集中统管收支，纳入财政税收管理。加拿大对税收与非税收入的预算管理改革没有区别。联邦政府部门和机构取得的非税收入必须按照国库委员会的规定，统一缴存到“综合收入基金”账户中，纳入财政预算管理，由政府统一安排使用。所有非税收入都不规定专项用途，不与有关

10、部门和机构的支出挂钩。有关部门和机构的开支，必须列入部门预算，并事先获得国库委员会和议会批准。3.采取多种收缴方式，严格收缴管理程序。联邦非税收入主要由加拿大海关和收入总局负责征收，省级和地方非税收入收缴有多种形式。如：阿尔伯达省的卡尔格里市规定了五种缴费通道：包括预先授权支付方法；由金融机构代办缴付；通过电话委托缴费；通过邮寄付款；直接向征收机构缴纳。由于建立了发达的计算机信息网络系统，可以对非税收入收缴进行合过程的管理和监控，确保每项收入及时足额入库。二.对我国的启示。1.我国收费制度改革应坚持走法制化、公开化、程序化、规范化的道路。美国的非税收入从立项、确定标准到征收管理都非常规范。一是

11、每项收费的设立，必须经过相应的立法程序，相关利益人及其代言人议员们可以就此进行辩论，这种程序化、公开化、法制化的形式，使单纯的部门行为乃至长官意志受到有效的抑制；二是每种收费的标准都被限制在提供相关服务所需成本的范围内，在财产税评估体系比较成熟的条件下，这一标准具有较高的透明性和可控制性；三是非税收入虽然多数都是专款专用，但并未脱离财政管理，其中很多项目还在预算内进行管理。基于此，再加上收费等非税收入本身所具有的有偿性和非强制性特点，使美国立法者、执法者和纳税人都非常乐于接受这种公共缴款形式。 2.从中国国情出发，税费管理应该坚持两条原则：一是要保持税费管理权限相对集中。美国的税费管理权限是由

12、各级政府分别掌握的，州和地方在自己管辖范围内拥有很大的税费决定权，而中国则是将主要的税费管理权集中在中央和省两级，这一点我们不能完全照搬美国的做法。主要是因为中美国情不同，两国财政运行的法制和体制环境存在较大差异。美国是典型的资产阶级民主国家，其政治和行政体制的主要特点是三权分立和联邦制，法制比较健全，民间对政府、地方对联邦的制约力量比较强。我国是典型的社会主义国家，政府集中的权力比较多，中央集权程度比较高，在经济和财政管理方面，中央对地方、上级对下级的管理和制约比较有效。在这种特殊的国情条件下，为了规范对非税收入的管理，必须保持税费管理权限适度集中。如果过于分散则容易使部门和地方的权限失去制

13、约，导致税费过多、过滥，管理混乱，影响国家财政的发展甚至整个社会的稳定。二是要坚持依法治理税费，完善我国非税收入管理规范。随着我国政治经济体制改革的不断推进，法制化和民主化程度不断提高，应该尽可能使非税收入项目的设立和运作程序化、公开化、透明化，逐步提升社会监督的力度。 3是对税收收入和非税收入应实行有区别的预算管理方式。在建立统一财政的基础上，可以借鉴韩国财政预算体系的模式，大体上可以建立三类预算，实行三种预算管理办法。第一类，政府用于行政、国防、教育等方面的收支，建立经常性预算。主要收入来自税收，实行收支两条线管理。第二类，政府用于经济建设、国有企业投资方面的收支，建立建设性投融资预算。主

14、要收入来自国有企业利润、发行基金和公债。实行收支两条线管理。这种预算在中央财政和地方财政都可以建立，但地方财政发行基金和公债的审批权力集中于中央，实行规模控制。第三类，政府用于社会公益性服务事业的收支，建立多个专门特定预算。主要收入来自收费。实行收支一条线管理。由财政审批预决算和监督预算的执行，事业部门具体管理收入的集中和支出的安排。这种预算构成地方财政的主要部分.4.建立统一预算框架对于加强财政资金综合管理具有重要意义。我国预算外基金项目非常多，规模很大，建立统一预算，准确反映各级政府的全部收支情况，对于加强财政管理，规范政府行为具有重要意义。一是可以使各级领导对本级政府总体财力状况做到心中有数，从而能够对预算内、外财力进行统筹安排，综合平衡；二是可以借鉴国外经验，用预算外基金盈余购买国债，减少政府对外举债额度；三是可以提高整个财政资金使用的透明度，加强人大和社会监督，减少财政资金征收使用中的腐败现象和浪费行为。专心-专注-专业