小准则审计报告及详细附注参考格式(共21页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上该参考格式用于要求披露详细附注的小企业 【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】审 计 报 告文号ABC公司全体股东：我们审计了后附的ABC 公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2013年12月31日的资产负债表、2013年度的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。一、 管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照小企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报

2、表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、 注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括

3、评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意见】提供了基础。三、 导致保留意见的事项四、 审计意见【或保留意见】 我们认为，【除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】ABC公司财务报表在所有重大方面按照小企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。五、 强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，。本段内容不影响已发表的审计意见。1、 公司2013年度财务报表2、 公司2013年度财务报表附

4、注本页无正文 会计师事务所有限公司中国注册会计师：（盖章）（签名）（盖章）中国苏州中国注册会计师：（签名）（盖章）二零一四年 月 日专心-专注-专业【附注是财务报表的重要组成部分。以下附注仅作格式参考，但不限于此，代编人员应根据客户实际情况根据重要性原则进行调整、増、删或重述】一、 公司基本情况ABC公司（以下简称“本公司”）经嘉兴市人民政府XX号文批准，经嘉兴市工商行政管理局登记注册，于年月日在成立。公司注册资本万元，由、及共同出资。公司股权变更沿革截止2013年12月31日， 本公司注册资本为万元，企业法人营业执照注册号为，企业法人营业执照注册号为企独苏总字第号，投资总额美元 ，注册资本

5、美元。法定代表人为。公司目前为经营期筹建期。本公司经营范围为。其主要产品为：，提供主要劳务内容为。二、 遵循小企业会计准则的声明本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整的反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量等相关信息。本公司是根据实际发生的交易和事项，按照小企业会计准则的规定确认为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，并如实反映在相关财务报表中。本公司所有财务报表中，均不存在根据虚构的、没有发生或尚未发生的交易或事项进行的确认和计量，也不存在对已经发生的重要的交易或事项不予确认的情况。如果小企业发生了准则未做规范的交易或事项，参照企业会计准则相关规定处理，则还应披露以

6、下信息：(1)发生交易或事项的情况;(2)参照执行企业会计准则的原因;(3)所依据的企业会计准则的相关规定;(4)处理结果对本公司财务状况和经营成果的影响。三、 编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照小企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。不符合基本会计假设的说明四、 重要会计政策、会计估计本公司执行中华人民共和国小企业会计准则。下列重要会计政策系根据该会计准则编制。1、 会计年度本公司的会计年度为公历年1月1日至12月31日。2、 记账本位币本公司以人民币作为记账本位币。3、 记账基础和计价原则本公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为

7、计价原则。各项财产在取得时按实际成本计量。4、 外币业务核算方法若公司没有外币业务则将该部分去掉、后面类似情况也如此会计年度内涉及的外币经营业务，按外币业务发生日的即期汇率折合为人民币记账。资产负债表日对外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照即期汇率折合为记账本位币金额。按照该日即期汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，计入当期损益。5、 现金等价物现金等价物是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资。（以下6至17项内容选择与企业相关的重要项目披露）6、 短期投资短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备

8、超过一年的投资。以支付现金取得的短期投资，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，计入投资收益。7、 应收及预付款项应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、 应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追

9、偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。存货核算方法存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等 等。存货按照以下原则核算:本公司存货取得时，按实际成本入账。经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。公司领用或者发出存货，按照实际成本核算，采用先

10、进先出法/加权平均法/个别认定法/计划成本法/售价金额核算法确定其实际成本。公司领用周转材料、低值易耗品时采用一次摊销 或分期摊销法摊销。存货盘存制度采用永续盘存制实地盘存制。存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。8、 长期债权投资长期债券投资，是指小企业准备长期（在1年以上）持有的债券投资。长期债券投资按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收利息。债券投资损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依

11、法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。长期债券投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。9、 长期股权投资长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现

12、金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。长期股权投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。10

13、、 固定资产计价及折旧方法固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。包括房屋及建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具等。固定资产按取得时实际成本计价。资产的成本包括购买价或建造、或投资者投入等及将该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。固定资产折旧以原值减去%的预计净残值后，在预计可使用年限内按直线法计提。固定资产类别及估计可使用年限及折旧率如下：资产类别预计使用年限年折旧率房屋及建筑物11、 在建工程在建工程指建造中之工程项目，包括在建之建筑及维修设施，以及待安装设备。在建

14、工程按成本（包括施工前期准备,建筑工程及购置成本，以及于兴建、安装及调试期间的有关专门借款所发生的满足资本化条件的借款费用）入账。12、 无形资产无形资产是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括：土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。无形资产按取得时的实际成本（包括购买价、相关税费等）入账；对接受投资转入的无形资产，按合同约定或评估确认的价值（包括相关税费）入账。各种无形资产在其有效期内按直线法摊销，各项无形资产的使用寿命如下：资产类别使用寿命专利权土地使用权软件13、 长期待摊费用长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支

15、出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。长期待摊费用采用年限平均法在有效期内预计受益期分期摊销。14、 借款费用借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括借款利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。15、 收入确认原则销售商品收入的确认：（1）企业在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入；（2）企业按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。提供劳务收

16、入的确认：(1)同一会计年度内开始并完成的劳务，在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。(2)劳务的开始和完成分属不同会计年度的，按照完工进度确认提供劳务收入。年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认本年度的提供劳务收入；同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额，结转本年度营业成本。16、 利润分配企业公司制在分配当年税后利润时，按照公司法的规定提取利润的10%列入公司法定公积金。根据股东会或者股东大会决

17、议，从税后利润中提取 % 列入公司任意公积金。17、 本期主要会计政策、会计估计变更和重大会计差错更正企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正采用未来适用法进行会计处理。应详细说明会计政策和会计估计变更的内容、理由及其对公司当期和未来期间财务状况、经营成果的影响或累计影响数不能合理确定的理由；五、 税项1、 主要税种及税率税 种计税依据税率企业所得税增值税营业税城市维护建设税教育费附加 2、 税收优惠及批文【存在各税种的税负减免的，应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款，应列示主管税务机关的批准文件。享有其他特殊

18、税收优惠政策的，应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠。】3、 其他说明六、 会计报表主要项目注释：1、 货币资金期末余额期初余额库存现金-银行存款-其他货币资金-合 计-2、 短期投资期末余额期初余额期末账面余额与市价的差额债券投资-股票投资-基金投资-合 计-3、 应收账款账龄分析期末余额期初余额1年以内（含1年）-1-2年（含2年）-2-3年（含3年）-3年以上-合 计-（1）其中关联方欠款：元，具体参见附注七、1.。（2）位列前五名的应收账款如下：单位名称期末余额款项性质- 4、 预付账款账龄分析期末余额期初余额1年以内-1-2年-2-3年-3年以上-

19、合计-其中关联方欠款：元，具体参见附注七、1.5、 应收股利被投资单位名称期末余额期初余额-合计-注：若存在一年以上应收未收的应收股利，请按照被投资单位说明其未收回原因，以及是否发生减值。6、 应收利息被投资单位名称期末余额期初余额-合计-7、 其他应收款账龄分析期末余额期初余额1年以内-1-2年-2-3年-3年以上-合 计-（1）关联方欠款：元，具体参见附注七、1.（2）位列前五名的其他应收款如下：单位名称期末余额款项性质- 8、 存货项 目期末余额期初余额期末账面余额与市价的差额在途材料-无减值原材料-无减值库存商品-无减值发出商品-无减值低值易耗品-无减值-合 计-注：其中，存放时间超过

20、三年的存货金额为元。9、 其他流动资产项 目期末余额期初余额-合 计-10、 长期债券投资债券名称期末余额期初余额-合 计-11、 长期股权投资投资项目期末持股比例%期初余额本期增加本期减少期末余额- 合 计 -12、 固定资产及累计折旧以下没有重分类调整事项的应删除固定资产类别期初余额重分类调整本年增加本年减少期末余额（1）原值房屋及建筑物-机器设备-运输设备-合 计-（2）累计折旧房屋及建筑物-机器设备-运输设备-合 计-(3)账面价值房屋及建筑物-机器设备-运输设备-（1）账面净值为元的房屋及机器设备已被抵押，作为本公司获得银行融资额度的担保物。（2）出售固定资产原值为元。（3）报废固定

21、资产原价为元。13、 在建工程 按工程项目名称，金额列示：项 目期初余额本期增加本期转入固定资产本期其他减少期末余额-合 计-本年度，已资本化的借款费用为元（其中包括利息，汇兑损益）。所采用的资本化率为%。14、 无形资产项 目原始金额摊销年限期初余额本期增加本期转销本期摊销期末余额-合 计-15、 开发支出项 目期初余额本期增加额本期减少额期末余额合 计16、 长期待摊费用项 目原始金额摊销年限期初余额本期增加本期转销本期摊销期末余额-合 计-其他非流动资产项 目期初余额本期增加额本期减少额期末余额性质或内容-合 计-17、 短期借款项 目期末余额期初余额信用借款-质押借款-抵押借款-担保借

22、款-合 计-其中外币借款尚未办理外债登记。【对于期末逾期借款，应分别按如下项目披露】其中，逾期借款情况如下：借款人借款期间年利率借款条件期末余额-18、 应付账款期末余额期初余额-（1）金额较大的有：单位名称期末余额款项性质-暂估应付款-（2）账龄三年以上的期末余额及债权人列示如下：单位名称期末余额款项性质- - - 19、 预收账款期末余额期初余额-（1）金额较大的有：单位名称 期末余额款项性质- - - - - （2）账龄三年以上的期末余额及债权人列示如下：单位名称期末余额款项性质- - - 20、 其他应付款期末余额期初余额-（1）金额较大的有单位名称期末余额款项性质-（2）账龄三年以上

23、的期末余额及债权人列示如下：单位名称期末余额款项性质-21、 应付职工薪酬 项 目期末余额期初余额职工工资-奖金、津贴和补贴-职工福利费-社会保险费-住房公积金-工会经费-职工教育经费-非货币性福利-辞退福利- -合 计-22、 应交税费税 种期末余额期初余额企业所得税-增值税-营业税-城市维护建设税教育费附加房产税代扣代缴的个人所得税 合 计-23、 其他流动负债项 目期末余额期初余额-合 计-24、 长期借款项 目期末余额期初余额信用借款-质押借款-抵押借款-担保借款-小 计-减：一年内到期的长期负债-一年后偿还的长期借款-其中外币借款尚未办理外债登记。【对于期末逾期借款，应分别按如下项目

24、披露】其中，逾期借款情况如下：借款人借款期间年利率借款条件期末余额-25、 长期应付款单位名称期末余额款项性质-合 计-26、 递延收益项 目期末余额期初余额-合 计-27、 其他非流动负债项 目期初余额本期增加本期减少期末余额-合 计-28、 实收资本投资者名称期初余额本期增加本期减少期末余额-合 计-上述投入资本业经会计师事务所专项验证。29、 资本公积项 目期初余额本期增加本期减少期末余额-合 计-30、 盈余公积项 目期末余额期初余额法定盈余公积-合 计-注：用资本公积转增股本，应说明其履行的法律程序及有关决议。31、 未分配利润项 目期末余额期初余额年初未分配利润-加：本年净利润-

25、减：提取法定盈余公积- 应付利润- 年末未分配利润- 营业收入（如有内、外销的分别列示。如有产品销售和提供劳务的，也应分别列示）项 目本年度上年度主营业务收入-其中：商品销售收入-提供劳务收入-其他业务收入-其中：- -合 计-32、 营业成本（如有产品销售和提供劳务的，应分别列示）项 目本年度上年度主营业务成本-其中： -其他业务成本-其中：-合 计-33、 营业税金及附加项 目本年度上年度营业税-城市维护建设税-教育费附加-合 计 -34、 销售费用本年度上年度-其中主要项目有：（明细项目超过本项目金额 10 %以上的，应列示）项 目本年度上年度-35、 管理费用本年度上年度-其中主要项目

26、有：（明细项目超过本项目余额10%以上的，应列示）项 目本年度上年度-36、 财务费用项 目本年度上年度利息支出-减：利息收入-加：其他支出-合 计-37、 投资收益项 目本年度上年度-合 计-注：当发生额较大时才需披露38、 营业外收入本年度上年度-注：当发生额较大时才需披露其中主要项目有：（明细项目超过本项目余额10%以上的，应列示）项 目本年度上年度政府补贴-39、 营业外支出本年度上年度-注：当发生额较大时才需披露其中主要项目有：（明细项目超过本项目余额10%以上的，应列示）项 目本年度上年度坏账损失-无法收回的长期债券投资损失-无法收回的长期股权投资损失-自然灾害等不可抗力因素造成的

27、损失-税收滞纳金-七、 会计其他事项说明：1、 关联方关系及本公司与关联方的交易及余额情况（若无下列事项，也应予以明确表示） 1.1存在控制关系的关联方1.1.1控制本公司的关联方关联方名称注册地主营业务对本公司持股比例经济性质或类型注册资本1.1.2本公司控制的关联方关联方名称注册地主营业务本公司投资额持股比例经济性质或类型注册资本1.2不存在控制关系的关联方情况：（如无交易可免填）关联方名称与本公司关系1.3公司本年度重要关联交易如下:项 目关联方名称本年度上年度购入原材料-购入固定资产-支付专利技术费-产品销售-支付利息-本年向关联方采购金额占本年采购金额的的 %（2012年： %）。本

28、年向关联方销售金额占本年主营业务收入的 %（2012年： %）。关联交易定价政策：【在市场定价的基础上，双方协商确定/考虑实际成本和利润水平，由双方协商确定/ 。】1.4关联方应收应付款项余额科 目关联方名称期末余额期初余额应收账款-其他应收款-预付账款-科 目关联方名称期末余额期初余额应付账款-其他应付款-预收账款-长（或短）期借款-应收应付关联公司款项是否计息，有无抵押，还款期限为月/无固定还款期请于披露2、 或有事项（若无须说明的或有事项，也应予以明确表示）如：用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。若无，则：截止 年 月 日（即报表日），公司无需要披露的重大要或有事项。3、 资产负债表日后非调整重大事项（若须说明的事项，也应予以明确表示）若无，则：截止 年 月 日（即报表附注签署日），公司无需要披露的资产负债表日后非调整重大事项。4、 其他重要事项 如发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。 如：存在重要财务承诺、重要资产转让及其出售情况、重大投资或融资活动等等，可参见企业会计准则报表附注相关内容八、 纳税调整事项说明对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。ABC公司二零 年 月 日