第十二-、十三讲成本费用收入利润练习(共9页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第十二、十三讲收入、费用和利润一、单项选择题1.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认 B合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额 C销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 D收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认2.在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或

2、受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方的处理正确的是（）。A在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入B在交付商品时确认收 C不做任何处理 D只做发出商品的处理3.J公司2007年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入元，预计合同总成本元，至2007年12月31日，实际发生成本元。J公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算，J公司2007年度应确认的劳务收入为（ ）元。A B C D4.在视同买断销售商品的委托代销方式下，且未销售的商品不能退回，委托方确认收入的时点是（ ）。A委托方交付商品时 B委托方销售商品时C委托

3、方收到代销清单时 D委托方收到货款时5.J公司于2007年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由J公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由J公司负责，2007年J公司发生桥梁的维护费用20万元。则J公司2007年该项业务应确认的收入为（ ）万元。A1000 B20 C0 D1006.某企业采用分期收款方式销售商品，2007年1月份发出商品100件，每件售价100元，销售成本率75%，增值税税率17%，合同约定分7次付款，产品发出时付款40%，以后6个月每月一日各付10%，该企业1月份应结转的主营业务成本为（ ）元。A7500

4、 B8775 C10000 D30007.某企业2007年3月份发生一次火灾，共计损失100万元，其中：流动资产损失55万；固定资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司赔款50万元。其中，流动资产赔款28万元，固定资产赔款22万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（ ）万元。A100 B50 C27 D238.下列项目中，属于其他业务收入的是（ ）。A罚款收入 B出售固定资产收入C材料销售收入 D出售无形资产收入9.下列各项中，应作为管理费用处理的是（ ）。A自然灾害造成的流动资产净损失B退休人员的工资C固定资产盘亏净损失 D专设销售机构人员的工资10

5、.企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费用。应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接记入（ ），不得预提和待摊。A 财务费用 B 管理费用 C 销售费用 D 制造费用二、多项选择题1.下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（ ）。A非货币性交易过程中发生的收益 B出售无形资产净收益C出租无形资产净收益 D债务人在债务重组中获得的收益E接受现金资产捐赠2.下列有关售后回购处理正确的有（ ）。A采用售后回购方式销售商品的，一般情况下收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用B有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认

6、条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理C有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，仍然将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用D售后回购在任何情况下都不确认收入 E售后回购核算中不会涉及到发出商品的核算3.下列费用中，应当作为管理费用核算的有（ ）。A支付的技术转让费 B扩大商品销售相关的业务招待费C职工劳动保护费 D待业保险费E筹建期间的开办费4.下列项目中，会影响企业营业利润的有（ ）。A按规定程序批准后结转的固定资产盘盈 B有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回C为管理人员缴纳商业保险 D无法查明原因的现金短缺E权益法下被投资单

7、位实现利润5.一般工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（）。A增值税销项税额B消费税C城市维护建设税D印花税 E营业税6.下列税金中应计入管理费用的是（）。A房产税 B土地使用税 C车船使用税 D印花税 E耕地占用税7.企业对外提供的下列各项劳务中，应当在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有（ ）。A本年度开始并完成的装修工程所取得的收入B年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入C年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入D对跨年度的劳务，年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装

8、修工程，按合同规定计算收入E对跨年度的劳务收入不能收回的业务，应该按合同规定价款确认收入8.下列费用中不应计入产品成本的有（ ）。A车间机器设备维修用直接材料和职工薪酬B企业行政管理部门设备折旧费用 C工会经费 D劳动保险费E为进入下一生产环节必须发生的仓储费用三、计算题1.J软件开发公司于2007年8月12日接受客户委托劳务，为客户研制一项管理软件，工期约7个月，合同规定总价款为元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。 2007年8月15日，通过银行收到客户首期付款元，至2007年末，J公司为研制该软件已发生劳务成本元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为60。预计到研制开发完成整个软件还

9、将发生成本元，并预计能按时完成软件的研制开发。编制J公司的会计分录。2.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为1 000 000元，分5年于每年末分期收款，每年收取元。该套设备的成本为750 000元，若购货方在销售当日支付货款，只须付800 000元即可。假定甲公司收取最后一笔货款时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额170 000元，企业经计算得出实际利率为793%。不考虑其他因素。 要求：编制各年的会计分录。四、综合题1.H股份有限公司（以下简称H公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。该公司2007年度发生

10、如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。（1）H公司与A公司签订一项购销合同，合同规定H公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在H公司交付商品前预付价款的20%，其余价款在H公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。H公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。（2）H公司本年度销售给B企业一台设备，销售价款为80万元，H公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设

11、备的场地尚未确定，经H公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。（3）H公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。（4）H公司本年度销售给D企业一台自产的设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工。 （5）H公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为05万元（不考虑增值税）款项已收入银行。（6）H公司对其生产的丙产品

12、实行“包退、包换、包修”的销售政策。H公司本年度共销售丙产品1000件，增值税专用发票上注明的销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。（注：这属于正常的三包合同，不同于附退回条件的特定合同）（7）H公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款，（计算现金折扣时考虑增值税）。（8）H公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，属于营业税应税劳务，安装期

13、为3个月，合同总收入为60万元，年底双方按照完工进度结算款项42万元，已结清，至年底已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为12万元。（9）H公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年，10年后H公司收回收费权，H公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由H公司负责,本年度发生维修费用计10万元。 要求：对上述经济业务编制有关会计分录。2.J企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为33%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。J公司2003年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）：（1）12

14、月1日，向A公司销售商品一批，价款为元，该商品成本为元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。（2）12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为元，增值税专用发票上注明售价元。J公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。（3）12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为元，实际成本为元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。（4）12月11日，与D企业签订代销协议：D企业委托本公司

15、销售其商品100件，协议规定：本公司应按每件3500元的价格对外销售，D企业按售价的10%支付本公司手续费。本公司当日收到商品。（5）12月19日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入元，至年底已预收款项元，实际发生成本75000元，均为人工费用，预计还会发生成本元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。（6）12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品80件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D企业，并向D企业支付商品代销款（已扣手续费）（假定此项业务不考虑除增值税以外的税费）。（7）2003年6月25日，甲企业与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专

16、用发票上注明售价为元。协议规定，J公司应在6个月后将商品购回，回购价为元。2003年12月25日购回，价款已支付。已知该商品的实际成本为元。（假设只考虑增值税）要求：根据上述业务编制相关会计分录，其中业务（7）要求编制全部会计分录。答案一、单项选择题1.B 2.A 3.C 4.A 5.D 6.A 7.B 8.C 9.B 10.C 二、多项选择题1.ABDE 2.AB 3.ABDE 4.CDE 5.BCE 6.ABCD 7.AB 8.ABCD三、计算题2.J公司的有关会计处理如下： 收到客户首期付款时，应作如下会计分录： 借：银行存款 贷：预收账款 发生劳务成本时，应作如下会计分录： 借：劳务成

17、本 贷：应付职工薪酬等 2007年末，按完工百分比法确认劳务收入，应作如下会计分录： 2007年应确认的收入600（元） 借：预收账款 贷：主营业务收入 2007年末，按完工百分比法确认劳务费用，应作如下会计分录： 2007年应确认的费用（+）600（元） 借：主营业务成本 贷：劳务成本 2008年，继续发生劳务成本时，应作如下会计分录： 借：劳务成本 贷：应付职工薪酬等 完工收到客户第二期付款时，应作如下会计分录： 借：银行存款 贷：预收账款 完工时确认剩余收入，应作如下会计分录： 完工时应确认的收入100（元） 借：预收账款 贷：主营业务收入 完工时确认剩余费用，应作如下会计分录： 完工时

18、应确认的费用（）100（元） 借：主营业务成本 贷：劳务成本 3.甲公司各年的会计分录如下：销售成立时：借：长期应收款 1 000 000贷：主营业务收入 未实现融资收益 借：主营业务成本 贷：库存商品 2007年12月31日：借：银行存款 贷：长期应收款 借：未实现融资收益 63440贷：财务费用 634402008年12月31日：借：银行存款 贷：长期应收款 借：未实现融资收益 52611贷：财务费用 526112009年12月31日：借：银行存款 贷：长期应收款 借：未实现融资收益 40923贷：财务费用 409232010年12月31日：借：银行存款 贷：长期应收款 借：未实现融资收益

19、 28308贷：财务费用 283082011年12月31日：借：银行存款 贷：长期应收款 应交税费应交增值税（销项税额）借：未实现融资收益 14718贷：财务费用 14718四、综合题1.【正确答案】有关会计分录如下：借：银行存款 200 贷：预收账款 200借：发出商品 600 贷：库存商品 600借：应收票据 936 贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税（销项税额） 136 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 借：委托代销商品 90 贷：库存商品 90借：应收账款 1053 贷：主营业务收入 90 应交税费应交增值税（销项税额） 153借：主营业务成本 54 贷：委托代销商品

20、 54借：销售费用 9 贷：应收账款 9借：银行存款 585 贷：预收账款 585借：银行存款 214 库存商品 2 贷：主营业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税额） 34借：主营业务成本 12 贷：库存商品 12借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额） 85 （50017） 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 借：主营业务收入5 贷：主营业务成本3 其他应付款2借：应收账款 585 贷：主营业务收入 50 应交税费应交增值税（销项税额） 85借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30 借：银行存款 57915 财务费用 0585 贷：应

21、收账款 585借：劳务成本 28 贷：银行存款 28借：银行存款 42 贷：主营业务收入 42 6028/（28+12）借：主营业务成本 28 贷：劳务成本 28借：营业税金及附加 21 贷：应交税费应交营业税 21 （425）借：银行存款 800 贷：预收账款 800借：预收账款 80 贷：其他业务收入 80借：其他业务成本 10 贷：银行存款 10借：营业税金及附加 4 贷：应交税费应交营业税 42.【正确答案】 （1）售后租回不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税：借：银行存款 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） 85000递延收益（或预收账款） （2）借：发出商品 贷：库

22、存商品 借：应收账款应收销项税额 51000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 51000（3）借：应收账款C企业 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 68000 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800 贷：应收账款C企业 46800（4）借：受托代销商品 贷：代销商品款 （5）借：银行存款 贷：预收账款 借：生产成本（或劳务成本） 75000贷：应付职工薪酬 75000题目中说明实际发生的成本均为人工费用，这里必须通过应付职工薪酬核算。 借：预收账款 75000/（75000+）=贷：主营业务收入 借：主营业务成本

23、 （75000/）=75000贷：生产成本（或劳务成本） 75000本题是一个安装任务，整个安装期限要2个月，这项劳务不同于销售电梯这样业务的安装工程，对于销售电梯而言，安装工程只是一个比较重要的辅助服务项目，根据收入确认的原则，在电梯安装完毕后确认收入；而对于本题中的安装任务，是整个独立的安装工程，因此按照完工百分比法核算。同时需要注意的是安装业务不属于增值税的应税劳务，不用交增值税。这笔分录中的和上一笔分录中的不是同一回事，上一笔分录中是实际发生的成本，这笔分录是可以确认的成本，确认成本是按照完工百分比法核算的。（6）借：银行存款 贷：应付账款D企业 803500=应交税费应交增值税（销项

24、税额） 47600借：应交税费应交增值税（进项税额） 47600贷：应付账款D企业 47600收取手续费的代销方式下，受托方销售商品时给购买方开具了增值税专用发票，即在受托方的账务处理中有销项税额，但是受托方只是收取手续费，并未销售产品，不能由受托方负担这部分销项税额。委托方开具相同税额的增值税专用发票给受托方，受托方销项税额和进项税额正好相抵。 借：代销商品款 贷：受托代销商品 借：应付账款D企业 贷：银行存款 主营业务收入 10%=28000代销业务中收取的手续费属于缴纳营业税的应税项目，由于此业务已经给出不考虑除增值税以外的其他税费，因此不用考虑应交营业税。（7）售后回购不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税：借：银行存款 贷：其他应付款 应交税费应交增值税（销项税额） （17）借：发出商品贷：库存商品借：财务费用 30000（-）6 贷：其他应付款 300002003年12月25日购回：借：财务费用 30000（-）6 贷：其他应付款 30000借：库存商品贷：发出商品借：其他应付款 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 专心-专注-专业