税收筹划课后习题答案(共9页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上税收筹划习题1、东方集团为增值税一般纳税人，5月15日将价值10 000元的材料（非应税消费品）运往某加工厂进行加工，加工完毕收回时，取得加工厂开具的增值税专用发票，注明加工费2 000元，增值税340元，货物验收入库，加工费尚未支付。 要求：进行会计处理。答：发出原材料时 借：委托加工物资 10 000 贷：原材料某材料 10 000 收到加工费专用发票时 借：委托加工物资 2 000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：应付账款 2 340 加工收回的材料入库 借：原材料 12 000 贷：委托加工物资 12 0002、前进集团6月从A公司进口货物一批（非

2、应税消费品），关税完税价格折合人民币10万元，该货物适用的关税税率为15%，增值税率为17%。货物已验收入库，货款尚未支付。要求：计算该厂应缴纳的增值税税额，并进行会计处理。答： 应纳关税100 00015%15 000（元） 应纳增值税（100 000+15 000）17%19 550万元借：原材料 115 000 应交税费应交增值税（进项税额）19 550贷：应付账款 134 5503、某公司为一般纳税人，进口化妆品一批，消费税率为30，海关核定的关税完税价格为元，进口关税为72000元。货物已验收入库，款项已通过银行支付。根据上述业务编制会计分录.答：组成计税价格=(+72000)/(1

3、-30%)=应纳增值税额=17%=应纳消费税额=30%=支付款项总额=+72000+= 借：库存商品 应交税费应交增值税 贷：银行存款 4、A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2010年度生产经营情况如下：（1）销售收入6000万元，租金收入为120万元；（2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，销售税金及附加76.6万元；（3）销售费用800万元，其中广告费600万元；（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元；（5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息（银行同期同类贷款利率6%）；（6）营业外支出50

4、万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2009年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；（7）转让技术取得收入300万元，转让支出为25万元已经在成本费用中列支|要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额：（1）计算企业所得税前可以扣除的广告费用金额；（2）计算企业所得税前可以扣除的业务招待费金额；（3）计算企业所得税前可以扣除的财务费用；（4）计算企业所得税前可以扣除的捐赠；（5）计算该企业2010年应纳税所得额；（6）计算该企业2010年度应缴纳的企业所得税。 答：（1）销售费用中，广告费税前扣除限额（6000120）15%918（万元），

5、实际发生600万元，可以据实扣除。 （2）管理费用中，业务招待费税前扣除限额：（6000120）530.6（万元）10060%60（万元），可以扣除30.6万元。 （3）利息费用扣除限额5006%30（万元），实际列支50010%50（万元），准予扣除30万元。税前准予扣除的财务费用100503080（万元） （4）营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。利润总额6000120400076.680060010050300793.4（万元）捐赠扣除限额793.412%95.21（万元），实际发生10万元，准予扣除10万元 （5）该公司2009年应纳税所得额7

6、93.410030.610050%100802834.8（万元） （6）居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，免半征收企业所得税；高新技术企业，适用15%税率。该公司2009年应纳所得税额834.8（30025）15%83.97万元 5、 某企业为居民企业，2011年发生如下业务：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元，）；财务费用60万元销售税金160万元（含增值税120万元）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团

7、体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。答：会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80万元广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000*15%=650-600=50万元业务招待费调增=25-25*60%=25-15=10万元捐赠支出调增=30-80*12%=20.4万元工会经费调增=5-200*2%=1万元职工福利费调增=7-200*14=3万元职工教育经费调增=7-200*2.5=2万元应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+

8、3+2=172.4万元2009年应纳企业所得税=172.4*25%=43.1万元6、 某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2012年3月发生以下业务： （1）以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品完税价格折合人民币200万元。（2）将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。 （3）将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出品，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257.4万元。 （说明：假设进口化妆品关税税率为50%；化妆品消费税税率为30%） 要

9、求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）甲公司进口化妆品应缴纳的关税。（2） 甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。 （3） 乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。（4） 甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。 （5） 甲公司销售化妆品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。 .答：（1）进口化妆品应缴纳的关税=20050%=100万元） （2）进口化妆品应缴纳的消费税=200+100/（1-30%）30%=128.57（万元） （3）代收代缴的消费税=（100+20）/（1-30%）30%=51.43（万元） （4）委托出口应缴纳的消费税=0（万元） （5）销售化妆品应缴

10、纳的消费税=257.4/（1+17%）30%-51.4380%=24.86（万元）,7、税务专家李女士受报社特约编制了一张“新会计制度与税法差异一览表”，稿费收入2000元。在写作过程中，其丈夫提供了许多建议，并帮助收集了有关资料。这部作品既可以算是李女士单独完成，只署她一个人的名字，也可以是她和丈夫的共同作品。试问，该税务专家如何筹划？1. 答：（1）稿酬为李女士一人所有，应纳税额为：（2000-800）*20%*(1-30%)=168(元） （2）稿酬为李女士夫妻二人共同拥有，应纳税额为：(1000-800)*20%*(1-30%)*2=56(元） （3）因此，李女士应在作品上署上两人名字

11、，这样，通过筹划，使实际税负降低了2/3。8、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月份发生以下业务：（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000元，另外企业自己负担并支付价外补贴。另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；（2）将购买的烟叶直接运往位于县城的乙企业，委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元；（3）某卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱，取得不含税销售额元；（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从

12、一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元（包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元）。（取得的发票均在本月认证并抵扣）要求：根据上述资料，计算下列问题：（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额；（2）本月应纳增值税的进项税；（3）本月的进项税转出额；（4）某卷烟厂本月应纳增值税. 1、解：（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额 烟叶收购价款（110%）烟叶税13%运输费7%30000（110%）30000（110%）20%13%10007%5218（元）（2）某卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额； 收购烟叶的进项税合计5218（元）

13、加工费进项税500017%850（元）某卷烟厂本月应缴纳的增值税进项税52188506068（元）（3）转出进项税3000017%1860（17%）7%5240 （元）（4）某卷烟厂本月应纳增值税销项税额进项税额（35000）17%6068524075927（元） 9、某公司为增值税一般纳税人，既销售面粉又兼营餐饮服务。本月从粮油公司购得面粉，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税税款为13万元，当月将该批面粉的70%用于销售，取得不含税收入90万元，另外30%用于加工制作馒头，取得收入60万元。请问该企业是否应将制作馒头的业务分立出去？解：（1）若划分不清免税项目的进项税额（馒

14、头业务免税），则不得抵扣的进项税额为：13【60（90+60）】=5.2（万元）2. 若正确划分各自的进项税额，则不得抵扣的进项税额为：1330%=3.9（万元）（3）由此可见，若正确划分各自的进项税额可以节约增值税1.3万元。10、某家具厂为增值税一般纳税人，2010年3月发生以下业务：（1）以旧换新方式向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，实际收取价款86万元；（2）销售自产沙发30套给本企业职工，以成本价核算取得销售金额24万元；（3）新设计生产整体办公家具5套作为利润向投资者分配，每套成本价2万元，成本利润率为10，市场上无同类家具销售价格；（4）为某宾馆定做家具一批，合

15、同中注明不含税销售额40万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款12万元，月末实收12万元；（5）本月从农民手中购进原木，收购凭证上注明价款80万元，同时支付运费2万元，取得了运输企业开具的运输发票，本企业装修产品展厅用了其中10。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（1）计算向消费者销售沙发的销项税额；（2）计算向本企业职工销售自产沙发的销项税额；（3）计算办公家具用于利润分配的销项税额；（4）计算为宾馆定做家具的销项税额；（5）计算购进原木可以抵扣的进项税额；（6）计算本月应缴纳的增值税。 解：（1）向消费者销售沙发的销项 1401.2（117）1

16、724.41（万元）（2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额 301.2（117）175.23（万元）（3）办公家具用于利润分配的销项税额 2（110）5171.87（万元）（4）为宾馆定做家具的销项税额 12172.04（万元）（5）可以抵扣的进项税 （801327）（110）9.49（万元）（6）本月应缴纳的增值税 24.415.231.872.049.4924.06（万元）11、某市共青团2009年取得以下收入：（1）依照共青团的规定，收取会员会费80000元；（2）代售演唱会门票21000元，取得代售手续费l000元；（3）代销中国福利彩票收入50000元，取得代销手续费500元；（4

17、）共青团开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元；（5）1月1日起将自有房屋出租，月租金50000元；从3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为元，租金每月结算，支付承租的租金元；（6）12月份共青团购买税控收款机一台，普通发票上注明价款31400元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（1）计算共青团收取会员费应缴纳的营业税；（2）计算共青团应代扣代缴的营业税；（3）计算共青团取得的手续费应缴纳的营业税；（4）计算照相馆应缴纳的营业税；（5）计算当年出租和转租房屋应缴纳的营业税； （6）计算共青团当年应缴纳的营业税、城

18、市维护建设税和教育费附加。 解：（1）社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。（2）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。应代扣代缴的营业税 210003630（元）（3）手续费应缴纳的营业税 （1000500）575（元）（4）照相馆应缴纳的营业税 2800051400（元）（5）出租房屋应缴纳的营业税 50000512535000（元）（6）应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加 7514003500031400(1+17%)17%（173）35130.87（元）12、某油田4月份生产原油30万吨，其中20万吨用于外销，8万吨移送所属化工厂进行加工提

19、炼，1万吨用于加热和修井，还有1万吨待销售。另外在采油过程中同时回收天然气4千立方米。计算该油田4月份应缴纳的资源税。（原油单位税额8元/吨、天然气单位税额12元/千立方米） 解：（1）如果该油田未单独核算则应纳资源税为：（208+1）8412=280（2）如果单独核算，则用于加热修井的原油免税，应纳资源税税额为：（208）8412=208（万元）（3）可以节约税收8万元。13、某公司2009年每月实现利润2万元，每月都有超过税法扣除标准的业务招待费5000元。预计其2009年的利润不会高于2008年，假设2008年度的应纳税所得额为36万元，则企业应选择何种方式预缴所得税？（1）如果企业选择

20、按月预缴，按照实际利润申报预缴企业所得税，则每月要申报纳税（20000+5000）25%=6250元。（2）如果企业选择按季预缴，按照实际利润申报预缴企业所得税，则每季要申报纳税（60000+15000）25%=18750元。（3）如果每月按2万元（或每季按6万元）申报，只需申报5000元（或15000元）；等到年度终了后一次汇算清缴，在年度终了之日起五个月内的最后一天，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款，税务机关也不会加收滞纳金。（4）如果选择按上年度应纳税所得额的1/12进行预缴，即按月预缴，企业每月要申报纳税=/1225%=7500元。（5）如果选择按上

21、年度应纳税所得额的1/4进行预缴，即按季预缴，企业每季要申报纳税=/425%=22500元。所以企业应选择按实际数预缴。14、某外贸有限公司（增值税一般纳税人）为了占领市场，以不含税单价每套1000元出售自产高级衬衫，该公司本月共发生下列经济业务：（1） 2日，向本市各商家销售衬衫5000套，该公司均给予了3%的折扣销售，但对于折扣额另开了红字发票入账，货款全部以银行存款收讫。（2） 3日，向外地商家销售西服1000套，为尽快收回货款，该公司提供现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，本月15日全部收回货款，厂家按规定给予优惠。（3）10日，采取还本销售方式销售给消费者200套西服，3年后

22、厂家将全部货款退给消费者，共开出普通发票200张，合计金额元。（4）20日，以50套西服向一家单位等价换取布料，不含税售价为1000元/套，双方均按规定开具增值税发票。请计算该公司本月的销项税额。（1）折扣销售，将折扣额另开具发票的，折扣额不得从销售额中扣除。 销项税额为：50000.117%85(万元)（2）销售折扣不得从销售额中扣减 销项税额为：10000.117%17（万元）（3）还本销售，不得扣除还本支出 销项税额为：（1+17%）17%100003.4(万元)（4）以货易货，按换出商品的同期销售价计算销售额 销项税额为：500.117%0.85(万元) 合计销项税额： 85173.40.85106.25(万元)15、将1000斤自产粮食白酒发放给企业职工作为福利，无同类产品售价，产品成本为10000元，增值税税率为17%，消费税税率为20%和0.5元/斤，成本利润率为10%，计算应纳的增值税和消费税税额，并编制相应的会计分录。专心-专注-专业