《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结(共11页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上初级会计实务交易性金融资产账务处理归纳总结（纯手打呕心沥血啊） 货币资金包括：银行存款、库存现金、其他货币资金。其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。“备用金”通过 “其他应收款”核算。“商业汇票”通过“应收票据”或者“应付票据”核算存货是指：在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、产成品、商品、以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、委托加工物资等。委托加工物资收回后直接用于销售的，代收的消费税应计入委托加工物资的

2、成本。 委托加工物资收回后继续生产应税消费品的，代收的消费税应计入“应交税费-应交消费税”科目的借方。交易性金融资产账务处理:取得：借：交易性金融资产-成本（购入价款）投资收益（发生的交易费用）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金-存出投资款资产负债表日，公允价值账面价值借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益 公允价值票面利率）借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（到期一次还本付息债券期末计提的利息）贷：其他货币资金 持有至到期投资-利息调整（折价差额+手续费、佣金等） 溢价购入：（实际利率预计未来现金流量现值）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备已计

3、提减值准备的持有至到期投资价值以后又得已恢复的，应在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。售出：借：其他货币资金（实际收到的款项）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本（面值） -应计利息 -利息调整（或借方） 投资收益（或借方）长期股权投资账务处理：取得：成本法取得：成本法核算的长期股权投资范围：企业对子公司的长期股权投资。初始投资成本=实际支付的购买价款+相关的费用、税金及其他必要支出借：长期股权投资应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款权益法取得：初始投资成本可辨认公允价值份额，不调整初始投资成本借：长期股权投资-投资成本（初始投资成本）贷：银行存

4、款初始投资成本可辨认公允价值份额，调整初始投资成本借：长期股权投资-投资成本（份额）贷：银行存款 营业外收入持有期间实现的现金股利：成本法持有期间的现金股利：借：应收股利贷：投资收益权益法持有期间实现的盈利借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益亏损则做反向分录宣告分配现金股利：借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整收到被投资单位的股票股利，不做账务处理，在备查簿中登记持有期间被投资单位其他综合收益的变动：借：长期股权投资-其他综合收益贷：其他综合收益持有期间被投资单位除净收益、其他综合收益以外的所有者权益增加借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积减值：借：资产减值损失-计

5、提的长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间内不得转回。处置：借：银行存款（实际收到的价款）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资-成本 -损益调整 -其他综合收益（或借方） -其他权益变动（或借方） -投资收益（或借方）同时：借：其他综合收益（或贷方）资本公积-其他资本公积（或贷方）贷：投资收益（或借方）可供出售金融资产的账务处理：取得：股票投资：借：可供出售金融资产-成本（公允价值+交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金债券投资：借：可供出售金融资产-成本（面值） -利息调整（差额，或贷方）应收利息贷：其他货币资金持有

6、：资产负债表日计提利息：借：应收利息（分次付息 面值*票面利率）可供出售金融资产-应计利息（到期一次还本付息）贷：投资收益（摊余成本*实际利率） 可供出售金融资产-利息调整（或借方）实际收到分次付息的利息：借：其他货币资金贷：应收利息股票投资宣告发放现金股利：借：应收股利贷：投资收益实际收到的现金股利：借：其他货币资金贷:应收股利公允价值变动：公允价值上升：借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：其他综合收益公允价值下降：借：其他综合收益贷：可供出售金融资产-公允价值变动减值损失：可供出售金融资产资产减值损失=公允价值下降形成的累计损失+减值准备借：资产减值损失贷：其他综合收益 可供出售金融资产

7、-减值准备对于已确认的减值损失（债券投资），在随后的会计期间里公允价值上升，原确认的减值损失应予以转回，计入当期损益（资产减值损失）借：可供出售金融资产-减值准备贷：资产减值损失对于已确认的减值损失（股票投资）发生的减值损失，不通过损益转回，转回时计入其他综合收益。借：可供出售金融资产-减值准备贷：其他综合收益出售：借：其他货币资金-存出投资款可供出售金融资产-减值准备贷：可供出售金融资产-成本 -应计利息 -公允价值变动(或借方） -利息调整(或借方） 投资收益（或借方）同时：借：其他综合收益（或贷方）贷：投资收益（或借方）固定资产（外购、自建）的账务处理：购入：（不需要安装的固定资产）借：

8、固定资产应交税费-应交增值税贷：银行存款 购入：（需要安装的固定资产） 支付安装费： 设备安装完毕：借：在建工程 借：在建工程 借：固定资产应交税费-应交增值税 贷：银行存款 贷：在建工程贷：银行存款自行建造的固定资产：购入工程物资时： 领用工程物资时： 支付其他工程费用时：借：工程物资 借：在建工程 借：在建工程贷：银行存款 贷：工程物资 贷：银行存款支付工程工资及福利时： 使用本企业产品时（不动产）：借：在建工程 借：在建工程贷：应付职工薪酬 贷：库存商品（成本价） 应交税费-应交增值税（销项税额）使用本企业材料时（不动产）： 使用本企业材料时（动产）：借：在建工程 借：在建工程贷：原材料

9、 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出）工程完工时：借：固定资产贷：在建工程固定资产折旧处理：年限平均法：年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命工作量法：单位工作量折旧额=固定资产原值*（1-净残值率)/预计总工作量双倍余额递减法：折旧率=2/预计使用年限在固定资产到期的前两年内年摊销额=固定资产净值-预计净残值后的净值 平均摊销年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和固定资产后续支出：经营租入固定资产发生的改良支出，通过“长期待摊费用”科目核算固定资产的处置：固定资产的出售、报废或者毁损应通过“固定资产清理”的科目来核算，清理净损益计入当期营业外收支。固定资产

10、转入清理： 发生清理费用：借：固定资产清理 借：固定资产清理累计折旧 贷：银行存款固定资产减值准备贷：固定资产收回固定资产价款、残料价值和变价收入： 借：银行存款贷：固定资产清理保险赔偿： 相关税费：借：其他应收款 借：固定资产清理 借：银行存款贷：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税 贷：固定资清理 应交税费-应交增值税清理净损益处理：借：营业外支出-处置非流动资产损失/非常损失贷：固定资产清理借：固定资产清理 贷：营业外收入固定资产盘盈：借：固定资产 借：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配-未分配利润固定资产盘亏：借：待处理财产损益（账面价值） 批准后： 借：其

11、他应收款（责任人赔偿） 累计折旧 营业外支出 贷：固定资产 贷：待处理财产损益固定资产的减值处理：固定资产账面价值=原价-累计折旧-减值准备借：资产减值损失-集体的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备固定资产减值损失一经确认，在以后的会计期间内不得转回。 投资性房地产账务处理：存货投资性房地产（成本模式核算）： 存货投资性房地产（公允价值模式核算）：借：投资性房地产 借：投资性房地产 存货跌价准备 存货跌价准备贷：开发产品 公允价值变动损益（借方差额） 贷：开发产品 其他综合收益（贷方差额）负债应付职工薪酬账务处理：短期薪酬内容：包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险、生育保险等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利，其他短期薪酬。离职后福利辞退福利其他长期职工福利专心-专注-专业