自考00162会计制度设计密训高频考点重点汇总.doc

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1、第一章 会计制度设计概述知识点名称内容会计制度概 念及其在会 计管理中的 作用1. 会计规范体系包括:（1）会计法律，会计法； （2）会计行政法规， 包括（总会计师条例会计基础工作规范中国注册会计师职业准则会计从业资格管理办法会计人员继续教育暂行规定会计档案管理办法 等）；（3）会计规章制度， 主要包括（企业会计准则企业会计制 度小企业会计制度金融企业会计制度民间非营利组织会计制度 等）；（4）会计职业道 德， 从发展趋势来看， 我国会计规范体系的保证是（会计职业道德）。会计规范体系的核心是（会 计准则和企业会计制度）。会计规范体系的基础内容是（会计制度）。2. 会计制度按适用部门和单位分为（

2、企业会计制度和预算会计制度）。会计制度按设计权限划分， 可 分为（统一会计制度和企业内部会计制度）。按会计工作的内容划分，会计制度可分为（会计核算 制度、会计分析制度和会计监督制度）。从会计工作的内容来看， 业务性会计制度属于（会计核算 制度）， 企业会计准则和企业会计制度属于（会计核算制度）。企业会计准则应用指南、 金 融企业会计制度、 小企业会计制度、 民间非营利组织会计制度 等属于典型的（业务性会计 制度）。会计法、 企业会计准则 和 会计档案管理办法 属于（综合性会计制度）。属于企 业会计准则 规范内容的是（会计要素的确认和计量）。3. 综合性会计制度的特点是（具有普通适应性）。我国发

3、布企业会计准则的部门是（财政部）， 由政 府部门制定企业会计制度， 由企业单位自行设计内部会计制度 。企业内部会计制度的特点是（适 用面窄和适用性强）。统一会计制度是由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制 定的， 其特点是（适用面广）。建立会计规范体系的基础是（单位内部会计制度）。4. 会计制度： 是由政府部门和企业单位对会计工作的规则 、方法 、程序所制定的规范性文件 。会计 制度随着会计工作的发展而不断完善 。 自考押题 vx 344647 公众号/小程序 顺通考试资料5. 会计监督制度： 是对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。从工作内容来看， 注册会计师法

4、 属于（会计监督制度）。6. 会计核算制度： 是以货币为统一计量单位对会计对象进行确认 、计量 、记录和报告的各种规范。7. 会计人员制度： 是指规范会计工作者行为和会计人才选拔 、管理方面的制度。8. 会计分析制度： 是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核， 以比较不同时期或 不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。9. 预算会计制度： 是规范各级政府 、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入 、分配 、使 用和报告情况的会计制度。会计制度设 计的概念及 意义10. 会计制度设计： 是以会计法律、法规为依据， 用系统控制的理论和技术， 把单位的会计组织机构 、会计核算

5、与监督和会计业务处理程序等加以具体化 、规范化 、文件化， 以便据此指导和处理会计工作的过程 。会计制度设计的特点有涉及面广 、协同度高和（针对性强）。11. 会计制度设计的意义：（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理， 及时 、准确地提供会计信息。会计信息系 统12. 会计信息系统的设计包括（会计核算指标体系的设计 、会计信息载体的设计 、会计信息处理程序 的设计）。13. 会计制度设计的内容包括（会计组织系统 、会计信息系统 、会计控制系统 、其他辅助的会计制度）。会计制度设14. 以（账目之间的相互核对）为主要内容并实施

6、岗位分离是（内部牵制）， 内部控制的雏形是（内部1 / 17计与内部会 计控制制度 的关系牵制）。（内部会计控制）涉及与（财产安全和会计记录准确性、可靠性）直接联系的方法和程序。 内部管理控制涉及与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序。内部控制整体框架包含（控 制环境 、风险评估 、控制活动 、信息与沟通和监控）五个相互联系的要素。预防员工贪污 、挪用 货款的最有效的方法是（请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户）。15. 内部控制制度： 是指单位或组织内部各职能部门 、各有关工作人员之间， 在处理经济业务过程中 相互联系 、相互制约的管理制度。16. 理论界通常将内部控制的产生 、发

7、展过程划分为以下四个阶段。（1） 内部牵制阶段； （2） 内部控 制制度阶段； （3） 内部控制结构阶段； （4） 内部控制整体框架阶段。一 、合规性 原则17. 会计法 是我国会计工作的根本大法， 是（最高层次的规范）， 它对会计核算 、会计监督、（会 计机构 、会计人员）和法律责任等内容作出了规范。我国财政部颁布的 企业会计准则 的性质 为（会计核算工作的规范）， 由 企业会计准则 规范的是（会计要素和会计计量）。18. 会计制度设计的原则：（1）合规性原则 。（2）真实性原则 。（3）科学性原则 。（4）针对性原则 。（5） 内部控制原则 。（6）效益性原则 。（7）适应性原则 。三 、

8、科学性 原则19. 会计制度设计需要具备（系统性和合理性）， 依据的原则是（科学性原则）。符合会计制度设计科 学性原则的是（设计会计制度从整体上考虑， 考虑系统性）。流程图法20. 流程图法： 是利用简单的图形和符号， 表示企业某项业务的工作步骤 、先后次序等情况， 也是会 计制度设计中常采用的以图形反映各项业务处理程序的方法。21. 采用流程图法进行会计制度描述应遵循的规则包括： 业务流程一般从上到下、从左到右；（业务部门设置以业务处理程序先后为序）； 业务流程中信息载体符号（如凭证 、账簿、报表）在上端， 信 息处理操作（如作业 、结转 、汇总）及存档符号（在下端）。第二章 企业会计制度的

9、总体设计知识点名称内容设计类型与 方式22. 会计制度总体设计： 是对所设计的会计制度内容及设计工作做出（全面安排及规划）， 即事先有一 个提纲性规划指南。会计制度总体设计方式按组织方式的不同， 一般包括（单独设计 、共同设计 、 集体设计和会议设计）。23. 由单位指定有设计能力的会计人员担当设计工作， 或者聘请合格的会计师负责设计， 这种设计方 式称为（单独设计）。适用于（小型企业）会计制度设计的方式是（单独设计）。24. 由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师共同参加会计制度设计工作，这种设计方式称为（共 同设计）。共同设计适用的对象是（稍具规模企业）。25. 会计制度集体设计： 是指

10、由合格的会计师或专家 、企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承 担设计任务 。由于能吸收各家之长， 可以设计出高质量的会计到度， 适用于（大中型企业）的会 计制度设计。26. 会计制度会议设计： 是指使用行政命令方式， 召集有关会计人员开会拟订会计制度总体设计草案 加以讨论， 另聘专家学者为顾问以备咨询， 经全体通过后上报批准， 公布实施。适用于（政府部 门）会计制度设计的方式是（会议设计）。27. 会计制度总体设计通常需要解决的问题有（要对会计制度设计的内容进行总体概括和总体规划； 要根据企业具体情况， 创新设计思路， 确定设计类型与方式 、设计方案， 选择设计手段 、根据设计思路 、设计

11、验收标准 。并对会计制度设计所需人员 、经费 、时间等也要做出具体安排）。2 / 17设计方案28. 会计制度设计方案： 指根据会计制度设计涉及的范围， 所形成的系统 、框架和规划 。具体可分为 （全面设计和局部设计）。会计制度设计时，对调查研究内容起决定作用的是（会计制度设计方案）。29. 会计制度（全面设计）： 全面设计是指为企业设计（一整套）会计制度， 一般在（新建的企业或改 制 、兼并与收购后的企业）里， 需要进行全面性会计制度设计 。30. 会计制度（局部设计）： 是指对个别部门的组织机构和会计核算资料， 或（部分经济业务）的会计 处理所进行的设计 。31. 会计制度（修订性设计）：

12、 修订性设计是对已不适应国家规定或业务已发生变化， 在原有会计处理 不符合要求时， 需对原有会计制度进行的修改。对外投资核算方法由成本法改为权益法， 需要的 是（修正性设计）。企业将存货会计核算由后进先出法/先进先出法改为加权平均法属于（修订性 设计）。32. 因拓展新业务而产生会计处理需要适用的设计方案是（补充性设计）。手工记账改为电脑记账， 需 要的是（补充性设计）。总体设计是 进行具体设 计的基础33. 企业会计制度总体设计的作用： （1）总体设计是进行具体设计的基础；（2）保证会计制度具体设 计的适用性和可行性； （3）保证会计制度的具体设计有序进行。会计科目的 设计34. 企业（会计

13、核算形式的设计）具体内容包括（会计科目的设计 、会计账簿的设计 、会计凭证的设 计 、会计报表的设计 、账务处理程序的设计）。35. 企业对会计科目的选择和使用有一定的（自主权和灵活性）， 但不是说企业可以随意设计和使用， 甚至乱用 。设计和使用会计科目应遵循的原则有（符合国家统一会计制度的规定， 满足编制统一 会计报表的要求）。各单位设置和使用会计科目， 需要满足的前提包括（不影响会计核算要求、不 影响会计报表指标汇总 、不影响对外统一会计报表要求）。会计凭证、 会计账簿的设计36. 一般（小型企业和业务比较简单的中型企业）会计可以直接到会计用品商店购买记账凭证和会计 账簿。会计报表的 设计

14、37. 企业为满足内部管理需要， 设置（内部会计报表）， 如库存现金日报表、产品成本计算表、销售额 日报表 、费用分配表 、应收账款账龄分析表等 。内部会计报表的设计要与国家统一规定的会计报 表的核算口径（相一致）。财务会计报告由（会计报表 、会计报表附注和财务情况说明书）组成。账务处理程 序的设计38. 账务处理程序： 是指从（填制会计凭证 、登记账簿到编制会计报表）的整个过程。39. 设计合理适用的账务处理程序， 一方面要与本企业的经济性质 、规模大小 、业务繁简程度等相适 应； 另一方面要能够做到迅速 、完整 、明晰地提供本企业经济活动情况的核算资料， 以满足企业 经营管理的需要。调查研

15、究内 容40. （调查研究）是做好会计制度设计的关键， “调查的面要宽， 调查所获取的信息要广”这一原则适 用于（全面设计）。企业会计制度总体设计的程序， 第一步是（调查研究收集资料）。会计政策的 选择41. 为保证按照企业立场所选择的会计政策既能实现企业的持续稳定发展， 又能得到与企业有关的各利益集团的理解和支持， 企业在（选择会计政策）时必须妥善处理以下几个关系： （1）（稳定性与 调整性）的关系。（2）（成本与效益）的关系。42. 在变更任何会计政策时， 都应严格遵守的要求有（谨慎性、重要性、实质重于形式）。会计政策变 更， 并不一定违背可比性要求 。企业选择会计政策， 从短期看可能会影

16、响（国家的财政收入以及3 / 17投资者和员工的收益）。第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计知识点名称内容会计与财务合并设置形式43. 会计与财务合并所采用的机构设置形式为（将会计对资金运动的核算 、监督职能与财务管理对资 金的筹集 、调度与分配职能统一到一个部门）。会计与财务合并设置形式，（中小型企业）一般宜 采用。44. 会计组织机构： 是决定会计人员如何运用资源实现组织目标的实体 。会计组织机构中各级的财会 主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体， 为提供会计信息发挥重要的作用。会计与财务分别设置形式45. 会计与财务分别设置： 是将会计（对资金运动的反映 、监督）职能与财务管理

17、（对资金的筹集、 调度与分配）职能分别由（会计部门）和（财务部门）来履行的一种机构设置形式。适应性原则46. 设计企业会计组织机构及其岗位责任制时， 应遵守的原则有（适应性原则， 系统性原则， 责权对 等原则， 控制性原则， 效率性原则）。47. （会计机构设计的）适应性原则： 指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与（企业生产经 营规模、特点和管理要求）相适应， 保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。48. 通常将（财务公司）作为会计组织机构的企业类型是（集团性企业）； 某小型企业为对整个经营活 动实行集中管理， 将计划 、财务和会计合并成立计划财务科， 此种会计组织机构设

18、计安排所基于 的原则是（适应性原则）。责权对等原 则49. 根据（责权对等原则），为达到会计岗位设置合理性和有效性的目的，正确的做法包括（ 因事设岗 、按岗设人 、人员精干 、各司其职）。做到有职必有权， 有权必有责， 权责对等。50. 责权对等原则： 指在设计会计岗位责任制时， 必须明确规定每一位管理者应负的职责， 并相应地赋予其一定的权力， 做到有职必有权， 有权必有责， 权责对等。控制性原则51. 企业设计会计组织机构及其岗位责任制时，执行岗位轮换制度和回避制度体现的是（控制性原则）。52. 会计岗位责任制的（控制性原则）是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度， 以 便有关人

19、员进行相互制约 、相互监督， 使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊 功能， 并形成一套对企业经营全过程 、全方位有效的监控系统。一 、总会计师领导下的集中核算模式53. 企业会计机构内部的分工有多种设计模式，一般的设计模式有（总会计师领导下的集中核算模式、会计部经理领导下的集中核算模式 、财会主管领导下的集中核算模式 、总会计师或会计部经理领导下的分散核算模式）。总会计师领导下的集中核算模式， 一般可设置的部门包括（会计部、财务 管理部 、审计部）。54. 总会计师领导下的集中核算模式： 是以总会计师为领导， 以会计部（或处 、科） 经理（或处长、 科长）为主管， 以审计部（或处

20、 、科） 为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。三 、财会主管领导下的集中核算模式55. 以财务与会计主管为领导， 并且通常只设财会主管 、会计和出纳等少数几个岗位的会计工作分工 模式， 称为（财会主管领导下的集中核算模式）。财会主管领导下的集中核算模式， 其岗位一般设 置（财会主管、会计员 、出纳员、成本核算员）， 通常设置的岗位主管是（财会主管和其他业务主 管）。会计与财务合并设置的小型企业适用的核算模式是（财会主管领导下的集中核算形式）。四 、总会计56. 以总会计师为领导， 下设财务 、会计 、审计部主管， 并将一些（成本业务核算）或者明细核算工4 / 17师（或会计 部经理） 领

21、导下的分散 核算模式作交由（分厂或车间）等部门完成的一种（会计工作分工模式）， 称为（总会计师领导下的分散核 算模式）。小型企业会 计岗位设计57. 设计科学合理的会计岗位责任制是为了做到（凡事有人负责 、凡事有人监督， 凡事有章可循， 人 人有专责）， 从而提高会计工作效率， 保证会计信息质量。58. 小型企业会计岗位的设计通常可以设置（出纳 、会计主管、总账会计 、明细账会计）。小型企业在 设计会计岗位时， 符合岗位分离原则的是（ 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、 债权债务账目的登账工作）。会计主管岗 位基本职责 和要求59. 会计岗位责任制： 是指明确各项会计工作的职责范

22、围 、具体内容和要求， 并落实到每个会计工作 岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。60. 属于小型企业会计主管岗位基本职责和要求的是（负责企业各种税费的计算和缴纳工作）。出纳岗位基本职责和要求61. 出纳岗位基本职责和要求： （1）办理（库存现金收付和银行结算）业务；（2）办理各种票据的收 付业务；（3）登记（库存现金日记账 、银行存款日记账和票据备查簿）；（4）保管（库存现金和各种有价证券）；（5）填写支票 、本票和汇票， 并在会计主管核准后加盖企业印鉴章； （6）保管 有关（印章、空白收据和空白支票）等有关资金往来票证， 但签发支票所使用的各种印章，（不得 全部交由出纳一人保管）；（7）

23、具体办理各种税费的申报和扣缴业务；（8）其他与库存现金 、银 行存款收付有关的业务 。大中型企业 会计组织机 构设计特点62. 根据我国 会计法 的规定， 必须设置总会计师的企业类型是（国有的和国有资产占控股地位或 者主导地位的大 、中型企业）， 如（中型国有炼钢企业）。总会计师岗 位基本职责 和要求63. 根据 会计基础工作规范 的要求， 总会计师岗位的基本职责和要求包括（组织领导财务与会计 管理工作、参与研究和审查重大经营活动、组织编制和执行财务预算）。总会计师必须由具有（ 五 年以上）财务与会计管理经验的（高级会计师）担任。64. 会计基础工作规范将会计工作岗位划分为总会计师 、会计机构

24、负责人或者会计主管人员、（出 纳）、稽核、资本基金核算、收支往来核算、（成本费用核算）、财务成果核算、财产物资核算、工 资核算 、总账核算 、对外财务会计报告编制、（会计电算化）、会计档案管理等 14个岗位。企业集团会计机构运作要求65. 集团公司对下属控股子公司 、分公司和其他分支机构的控制方式包括（协议控制 、派人员控制、 会计制度控制）。对于集团公司来说， 其会计机构的运作关键是（统一）。内部核算下 会计组织机 构的特点66. 企业内部银行： 是指相对独立于企业会计部门的管理机构， 它将商业银行的信贷 、结算职能和方 式引入企业内部， 来充实和完善企业内部经济核算。67. 企业内部银行在

25、运用和发展（责任会计基本功能）上， 融合的功能包括 “企业（基础）管理”、 ” 金融信贷（银行机制）”、 “财务管理（会计核算）”。 企业内部银行适用的企事业单位类型为（较多 责任中心的企事业单位）， 如（企业集团 、大中型实体性企业 、控股性总公司）、大型事业单位。5 / 17内部核算下会计岗位的设计68. 企业进行内部核算的目的是为了加强各部门 、各车间 、各职能科室的业务核算， 使部门 、车间 、 科室既能保持核算的独立性， 又（不破坏企业整体核算）， 同时企业可统一调配资金， 加强资金的 管理。属于企业内部核算机构设计方式的是（在企业财会部门内部附设结算中心）。第四章 会计科目 、会计

26、核算形式的设计知识点名称内容会计科目的 概念69. （会计科目）是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。总分类会计 科目分类的 标准70. 根据企业会计准则 的规定， 按照企业经济业务的内容， 总分类会计科目除了资产类 、负债类、 所有者权益类， 还包括（损益类 、成本类、共同类）。负债类会计科目包括（短期借款、应付职工 薪酬、长期借款等）。属于所有者权益类会计科目的是（ “实收资本”或 “股本”、 “资本公积”、 “本 年利润”等）。损益类会计科目包括 “主营业务收入”、 “营业外支出”、（“所得税费用”）等。成本 类核算内容的会计科目有（“生产成本”、 “制造费用”、 “研发支

27、出”等）。共同类会计科目有（“清 算资金往来”、 “货币兑换”、 “衍生工具”、 “套期工具”等）。71. 共同类会计科目： 是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换， 企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债， 企业开展套期保值业务套期工具 或被套期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目。总分类会计科目设计的内容72. 根据存放地点及其用途的不同， 货币资金可分为（库存现金、银行存款及其他货币资金）。属于借 款类会计科目的有（ “短期借款”、 “长期借款”和 “应付债券”等）。存货资产类会计科目， 如工 业企业设置 “材料采购”或 “在途物资”、

28、 “原材料、（ “材料成本差异”）、 “库存商品”、 “存货跌 价准备”、 “发出商品”等科目。明细分类会 计科目设计 的内容73. 为总分类科目 “应收股利”设置明细分类会计科目时， 一般采用的设计依据是（按总分类科目的 核算对象设计）。为总分类科目“固定资产”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是（按 总分类科目核算的内容类别设计）。“制造费用”明细科目设计的依据是（总分类科目涉及的部门）。 “无形资产”科目下， 不可以设置的二级科目是（商誉）。会计科目分类排列的设计74. 为便于财务报表的编制， 每类中各个科目的排列顺序依据的标准包括（资产类科目可以按照流动性大小进行排列； 负债类

29、科目可以按照求偿先后的顺序来排列； 损益类科目可以按照先收入 、利得， 后费用、损失的顺序排列等）。会计科目表的设计包括（会计科目分类排列的设计； 会计科目 编号的设计； 会计科目使用说明的设计）。75. 会计科目表： 是指根据会计科目的名称 、编号和类别所列示的会计科目体系总表， 企业在内部会 计制度中确定的总分类科目和明细分类科目是通过会计科目表的设计完成的。会计科目编 号的设计76. 我国现行企业会计准则 中的会计科目编号采用的方法是（数字定位编号法）。符合会计科目编 号设计要求的有（编号简单 、清楚， 不易发生差错； 编号确切， 每一符号只代表一个科目； 编号 便于记忆， 有帮助记忆的

30、作用； 编号留有余地， 给可能增加的科目保留空号）。“利息收入”科目 的用途是（金融共用）。“一般风险准备”科目应归属于（所有者权益类会计科目）。77. 科目数字定位排列式： 是科目编号完全用整数排列， 数字的排列不是按自然顺序， 而是为每一个 数字位置确定一个特定的含义进行排列。二 、会计凭78. 将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类标准是（按会计凭证的填制程序和用途）。原始凭证的6 / 17证的设计范 围设计重点是（真实地记录经济业务的发生过程）。记账凭证的设计主要是结合业务特点，对现有记 账凭证格式的选择 。记账凭证设 计的内容79. 记账凭证的设计应包括： （1）记账凭证的名称；（2

31、）填制记账凭证的日期； （3）记账凭证的编号；（4）经济业务的简要说明； （5）会计科目（包括总账科目和明细科目） 的名称；（6）表明记账 方向（借或贷）的栏次或标记；（7）金额；（8）记账凭证所附原始凭证张数；（9）过账标记 。（10） 会计主管 、复核 、记账 、制证人员的签名或盖章， 收付款凭证还要有出纳人员的签名和盖章。分类账一般 格式设计的 内容80. 三栏式账簿需要设置的三个基本栏目是（借方栏 、贷方栏和余额栏）。适合采用三栏式明细账的有 （应收账款 、应付账款明细账等）。81. 多栏式总账： 是将企业全部账户集中于一张账页中， 设置期初余额 、借方 、贷方和期末余额， 依 据汇总

32、记账凭证登记总账， 从而减少过账工作量。82. 多栏式明细账： 又称分析式明细账， 主要是在借 、贷两栏或单栏增设专栏， 以提供分析资料或编 制明细账表资料。适宜采用多栏式明细账格式的有（应交税费明细账、制造费用明细账）。多栏式 明细账包括借贷式和合计式两种，（借贷式）主要用于资产 、负债和所有者权益账户，（合计式） 主要用于（成本类）和损益类账户。83. 数量金额式明细账： 是在三栏式明细账上增加数量 、单价栏而形成的 。它适用于既要核算金额， 又要核算数量的（存货类账户）。适合采用数量金额式明细账的是（ “原材料”明细账）。会计核算形 式概念84. 会计核算形式： 是指在会计核算中， 以（

33、账簿体系）为核心， 将会计凭证 、账簿组织 、记账方法 和记账程序有机结合的形式， 或称会计核算组织程序。85. 账簿体系： 指账簿的种类 、格式和各种账簿之间的相互关系。逐笔记账型 核算形式86. 在设计一家企业的会计核算形式时， 可以选择的核算形式是（逐笔记账型核算形式或汇总记账型 核算形式）。逐笔记账型核算形式除了记账凭证核算形式外， 还包括（ 日记总账核算形式）。87. 规模不大、业务较少的小型企业，适合采用的会计核算形式为（记账凭证核算形式）。一般情况下， 对经营规模较小， 业务量较少， 企业管理和决策对会计信息的依赖性较小的企业， 其会计核算形 式的设计可采用（ 日记总账核算形式）

34、。88. 在据以登记总账的核算形式中，逐笔记账型核算形式特征是指（记账凭证不需要经过汇总）。难以 减少登记总账工作量的是（记账凭证核算形式）。汇总记账型 核算形式89. 属于汇总记账型核算形式的有（科目汇总表核算形式 、汇总记账凭证核算形式凭单日记账核算形式、多栏式日记账核算形式）。汇总收款凭证 、汇总付款凭证和汇总转账凭证的设计， 主要适用的 会计核算形式是（汇总记账凭证核算形式）。科目汇总表记账凭证的设计，主要适用的会计核算形 式是（科目汇总表核算形式）。第五章 货币资金业务会计制度的设计知识点名称内容货币资金业 务会计制度 设计的目标90. 货币资金业务会计制度设计的具体目标：（1）保证

35、货币资金的安全性和完整性； （2）保证货币资 金的（合规和合法性）；（3）保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性； （4）保证货币资金 业务结算的（及时性）和正确性。91. 货币资金业务的特点： （1）业务发生频繁。（2）业务涉及范围广。货币资金业92. 由于货币资金是任何单位所必需的， 且又是流动性最强 、风险最大的资金， 所处地位特殊， 因而7 / 17务会计制度 设计的要求货币资金管理非常重要。93. 货币资金业务会计制度设计的要求： （1）合法性。（2）规范性。（3）效率性。（4）及时性。货币资金业 务的不相容 岗位94. （职责分工控制制度设计）的内容包括： （1）货币资金业务的不

36、相容岗位 。属于不相容岗位必须 相互分离的有（货币资金的保管与盘点清查 、货币资金的会计记录与审计监督 、货币资金支付的 审批与执行）。（2）对出纳人员要求。95. 货币资金业务不相容岗位具体分为：（1）库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出 纳人员负责处理， 其他人员不得接触库存现金。（2）规模较大的企业， 出纳人员每天应当将收付 的现金登记现金出纳备查簿， 库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记； 规 模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿， 由出纳人员登记， 但库存现金 总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。（3）负责（应收账款的人员）不能同

37、时负责库存现 金收入账的登记工作。负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。（4）保管 支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。（5）负责调整银行存 款账的人员同负责银行存款账 、库存现金支出账 、应收及应付款账的人员相分离。（6）库存现金 支出审批人员同（出纳人员 、支票保管人员和记账人员）的职务相分离等。96. 为实现货币资金业务控制目标， 企业的内部会计控制制度主要包括（职责分工控制制度的设计 、 授权审批控制制度的设计 、货币资金核算控制制度的设计 、货币资金监督检查制度的设计）。对出纳人员 要求97. 按照货币资金职责分工控制要求， 出纳人员不

38、得兼任的工作有（稽核， 会计档案保管， 收入 、支 出、费用、债权债务账目的登记工作）。企业关键财会岗位， 可以实行强制休假制度， 并在（最长 不超过五年）的时间内进行岗位轮换 。企业关键财会岗位的控制原因及要求包括（为全面提升员 工素质， 实行岗位轮换制度； 为防止和及时发现错弊， 限期内必须进行岗位轮换）。库存现金的 会计控制制 度设计98. 库存现金的会计控制制度设计要点：（1）企业应当加强现金库存限额的管理，（超过库存限额的现 金）应当及时存入开户银行。（2）企业应当根据 现金管理暂行条例 的规定， 结合本企业的实 际情况， 确定企业的库存现金开支范围和现金支付限额， 不属于库存现金开

39、支范围或超过库存现 金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。（3）企业（库存现金收入）应当及时存入银行 ， （不得坐支库存现金）。（4）企业（借出款项）必须执行严格的审核批准程序， 严禁擅自挪用 、 借出货币资金。（5）企业取得（货币资金收入）及时入账， 不得账外设账， 严禁收款不入账。（6） 企业应当（定期和不定期地进行库存现金盘点），确保现金账面余额与实际库存现金相符。发现不 符， 及时查明原因， 作出处理。99. 库存现金的会计控制制度设计 、银行存款的会计控制制度设计、票据及有关印章的管理都属于（货 币资金核算控制制度的设计）。票据及有关 印章的管理100.企业加强银行预留印鉴管理的

40、有效措施包括（财务专用章应当由专人保管， 个人名章应当由本人或其授权人员保管， 不得由一个人保管支付款项所需的全部印章 。票据和印鉴必须由两人分管； 银行备案印鉴章也应由两人分管， 备案印鉴一般指单位的 “财务专用章”与财会主管的印鉴章。其他各种财务专用章的保管原则与现金相同， 负责保管的人员不得擅自将印章随意存放或带出工作单位）。货币资金业 务相关岗位101. 货币资金监督检查的内容主要包括： （1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况 。重点检查是否 存在货币资金业务不相容职务混岗现象。（2）货币资金授权批准制度执行情况 。重点检查货币资8 / 17及人员设置 情况金支出的授权批准手续是否健

41、全， 是否存在越权审批行为 。（3）支付款项印章保管情况 。重点检 查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（4）票据保管情况 。重点检查票 据的购买 、领用及保管手续是否健全， 票据保管是否存在漏洞。零星费用报销付现程序的设计102.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点： （1）费用报销必须要有原始凭证， 以保证报销费用 数额的真实性和正确性。（2）费用报销前， 必须由（业务主管和会计部门主管）审核批准， 再授 权出纳办理费用支付 。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计王管不能对每笔报销业务都 进行事前审核， 也必须做到事后审核， 以保证费用报销合规 。（3）定期进行账

42、账核对。支票付款签发程序的设计103.支票付款签发的业务流程： （1）（业务部门）将外单位收款通知或自制付款凭证经本都门审核后， 送交会计部门 。（2）（会计部门）经审核后交（出纳部门）支付。（3）出纳员签发支票并在支票 登记簿上做好记录 。（4）（出纳部门和会计部门）根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他 有关账簿。在支票付款签发的业务流程中， 只能由会计部门承担的工作职责是（登记银行存款明 细账）。104. 支票付款签发业务流程的控制要点： （1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。（2）签发的支 票作备查记录 。（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符

43、。第六章 存货业务会计制度的设计知识点名称内容存货业务概 念及基础工 作的设计105.在设计发出存货实际成本计价方法时， 可以选择的方法包括（先进先出法； 个别计价法； 加权平 均法； 移动加权平均法）。存货包括的内容： （1）原材料； （2）在产品； （3）半成品； （4）库存 商品； （5）商品； （6）周转材料 。企业的存货属于流动资产， 不包括（工程物资）。106. 存货编号设计按存放地点位置进行编号， 这种方法称为（ “四号定位”法）， 按材料物资存放的仓 库号 、料架号 、层号 、位号顺序组合编号 。在 “四号定位法”下， 编号为 “1-3-5-7”的财产物 资存放的地点位置是（1

44、 号仓库 、3 号货架 、5 层 、7 号货位）。107.存货的基础工作设计内容一般有（存货的计量、存货编号的设计、盘存制度的确定）。按照我国企 业会计准则的规定，上市公司存货成本的期末计量方法应为（成本与可变现净值孰低法）。明细分 类账永续盘存制一般数量和金额并用。存货业务会计制度设计目标108. 存货业务会计制度设计目标：（1）提供存货的各种真实 、完整 、有用的信息。（2）保证存货的安 全。（3）控制存货的流动 。（4）监督、落实存货的经营责任。（5）加速存货的资金周转， 考核存 货的经济效益。职责分工与授权批准设计109. （职责分工与授权批准设计）内容中， 企业采购与付款业务的不相容

45、岗位： （1）请购人员与审批 人员分离；（2）询价人员与确定供应商人员分离；（3）采购合同的订立人员与审核人员分离；（4） 采购 、验收人员与相关会计记录人员分离； （5）付款的审请 、审批人员与执行付款人员分离。授权制度和 审核批准制 度设计110. 企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度， 并按照规定的权限和程序办理采购与 付款业务 。有资源整合条件的企业或企业集团，（业务采购权应当尽量集中，实施集中或相对集中 采购， 或采取集中招标形式）， 以提高采购效率， 堵塞管理漏洞， 降低成本和费用。企业可以根据 具体情况对办理采购业务的人员（定期进行岗位轮换），防范采购人员利用职权和

46、工作便利收受商 业贿赂 、损害企业利益的风险 。采购与验收111. 按照内控要求， 企业负责对所购物品或劳务进行验收的是（独立的验收部门或指定专人）。9 / 17控制设计112. 企业应当根据商品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式： （1）一般物品或劳务采用订单采 购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务可以采用直接购买等方式； 企业应当对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定。（2）企业应当成立由企业管理层， 以及来自采 购 、请购 、生产 、财会 、 内审 、法律等部门的负责人组成的采购价格委员会， 明确采购价格形成 机制； 大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格， 并明确招投标的范围 、标准 、 实施程序和评标规则； 其他商品或劳务的采购， 应当根据市场行情制定最高采购限价， 不得以高 于采购限价的价格采购； 以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以奖励 。企业应根据市 场行情的变化适时调整最高采购限价，委托中介机构进行招投标