2007年中级审计师审计理论与实务考试真题及答案.doc

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1、2007年中级审计师审计理论与实务考试真题及答案一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)1.对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：A.财政审计B.财务审计C.财经法纪审计D.效益审计2.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是：A.国家审计的法律责任B.社会审计的法律责任C.内部审计的法律责任D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任3.按照中华人民共和国审计法的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出：A.审计工作报告B.审

2、计结果报告C.审计过程报告D.审计报告4.下列关于审计作用的表述中，错误的是：A.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B.国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行C.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠5.按照现行审计署关于内部审计工作的规定，下列属于内部审计机构权限的是：A.对所在单位主要负责人进行经济责任审计B.召开与审计事项有关的会议C.追究违法违规的单位和人员的责任D.向社会公布审计结果6.下列关于审计准则的表述中，错误的是：A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据B.审计准则是衡量审计质量的尺度C

3、.审计准则是评价被审计单位的标准D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范7.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做的工作是：A.发出审计通知书B.制定审计方案C.要求被审计单位提供书面承诺D.签订审计业务约定书8.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是：A.各项业务记录于正确的会计期间B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊D.各项记录或列报经过恰当的分类和描述9.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：A.相关内部控制失效B.难以评价相关内部控制的有效性C.相关内部控制有效D.相关内部控制不健全10.下

4、列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A.审计工作底稿是控制审计质量的手段B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C.审计工作底稿是编写审计报告的依据D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核11.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：A.实物证据B.视听证据C.鉴定证据D.环境证据12.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：A.内部控制调查表B.审计工作方案C.现金盘点表D.被审计单位基本情况表13.审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为：A.1B.2C.4D.514.下列关于审计报告的说法中，正确的是：A.审计报告应详细记录

5、审计过程和结果B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告15.如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见16.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是：A.加强审计质量管理可以降低审计风险B.审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员C.加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D.审计质量管理应贯穿审计工作全过程17.审计机关为了统一组织多个审计组对某个审计项目实施审计而制定的总

6、体工作计划是：A.审计工作方案B.年度审计计划C.审计实施方案D.审计工作底稿18.访谈法是效益审计中常用的信息收集方法，其优点是：A.不需要经过充分的准备，简便易行B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况D.获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实19.下列各项中，属于信息系统内部控制中应用控制的是：A.组织控制B.安全控制C.处理控制D.软硬件控制20.在电子数据审计中，对采集到的被审计单位的源数据进行一系列的操作，使之规范化的过程是：A.数据采集B.数据清理C.数据转换D

7、.数据验证21.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：A.证实主营业务收入的完整性B.证实主营业务收入的真实性C.证实主营业务收入的总体合理性D.证实主营业务收入的披露充分性22.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C.取得或编制应收账款账龄分析表D.抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证23.为了证实实存于被审计单位的固定资产的所有权，审计人员应重点审查的是：A.固定资产总账B.固定资产明细账C.契约、产权

8、证明书、发票等凭证D.固定资产和累计折旧分类汇总表24.审计人员运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：A.流动比率B.应收账款周转率C.资产负债率D.存货周转率25.根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：A.财务部门主管B.人力资源部门主管C.生产车间主管D.行政管理部门主管26.为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是：A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备B.审查资本公积总账与明细账的一致性C.观察公司账务处理的流程D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况27.如果被审计单位投资的证券是

9、委托某专门机构代为保管的，为了证实这些证券的存在性，审计人员应实施的最有效的措施是：A.调查代管机构的资质B.要求被审计单位做出书面说明C.向代管机构发函询证D.检查相关会计记录28.下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的有：A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成B.检查工资汇总表是否经授权审批C.抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动29.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是：A.该企业资产规模大小B.该企业盈利能力大小C.该企业与被审计单位关联交易多少D.被审计单位对该企业

10、是否拥有控制权30.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：A.税收滞纳金B.向下属公司的捐赠C.非法经营的罚款支出D.占年度利润总额2%的公益性捐赠二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。)31.下列各项中，属于国家审计机关任务的有：A.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案B.研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点C.设计财务会计制度，培训会计人员D.担任会计顾问，提供管理咨询E.根据规定

11、指导、监督内部审计工作32.下列关于审计质量控制的表述中，正确的有：A.是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制B.是其他组织对审计的制约与控制C.包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制D.包括对审计作业过程的控制E.包括对审计人员素质的控制33.下列关于审计类型的表述中，正确的有：A.财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B.无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法C.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标D.审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计E.再次审计不能利用上

12、期审计所形成的审计档案和经验34.下列审计证据类型中，属于按来源分类的，有：A.外部证据B.环境证据C.实物证据D.内部证据E.亲历证据35.下列关于函证的表述中，正确的有：A.函证可用于核实往来账目B.函证的全过程必须由审计人员进行控制C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证36.下列各项中，属于控制环境要素的有：A.管理当局的观念和经营风格B.人事政策和员工素质C.不相容职责的分离D.对财产实物的防护措施E.组织结构的设置37.审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法

13、有：A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性B.询问管理人员和其他有关人员C.检查内部控制过程中生成的文件和记录D.向有关第三方进行函证E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况38.在实质性测试中，抽样风险有：A.误拒风险B.误受风险C.信赖过度风险D.信赖不足风险E.重大错报风险39.在进行审计抽样时，常用的随机选样方法主要有：A.简单随机选样法B.系统选样法C.排序选样法D.分层选样法E.经验判断选样法40.下列各项中，属于效益审计准备阶段工作内容的有：A.初步调查被审计单位情况B.确定审计目标和评价标准C.设计审计方法体系D.编制审计方案E.归纳审计证据形成审计结论41.审计

14、人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.检查坏账准备的计提比例是否合理E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准42.为核实年度营业收入的截止期，审计人员应实施的有效审计程序有：A.以总账为起点追查至明细账B.以明细账为起点追查资产负债表Et前后会计凭证C.以资产负债表日前后销售发票为起点追查至发运单和明细账D.以资产负债表日前后发运单为起点追查至销售发票和明细账E.以订货单为起点追查至销货单和收款凭证43.下列

15、各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性44.审计人员发现被审计单位对下列固定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有：A.以融资租赁方式租人的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.已提足折旧还在继续使用的固定资产D.因大修理而停止使用的设备E.按照规定单独估价入账的土地45.审计人员对与固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：A.验证新增固定

16、资产的各种手续是否齐全B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性C.检查固定资产账、卡的设置情况D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动E.检查折旧额计算的正确性46.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：A.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况B.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况C.计算产品毛利率，分析其变动合理性D.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性E.对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符47.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：A.定期核对检查B.严格职责分工C.控制坐支规模

17、D.严格财产实物控制E.严格授权批准48.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：A.采取突击式监盘B.尽量安排在营业开始前或营业结束后C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字49.审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有：A.应收账款回收天数略低于行业平均水平B.毛利率与上年相比略有下降C.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低D.年末销售收入大幅度增长E.资产负债表日后销售退回大幅度增加50.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的

18、主要审计方法有：A.审阅法B.核对法C.函证法D.监盘法E.观察法三、案例分析题(本题包括三个案例答题。每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下。选对一项得0.5分。)案例一(一)资料207年4月，某审计机关派出审计组，对某企业206年度财务收支情况进行审计。根据工作安排，由处长李某和副处长张某分别担任该项目的审计组组长和主审，审计机关要求审计组在5月1日之前向审计机关提交审计组的审计报告。在审计准备阶段，审计组进行

19、了以下工作：1.在确定审计组其他成员时，李某挑选了以下几名审计人员，并说明了理由。(1)王某是具有多年审计经验的老同志，而且参加过上一次对该企业的审计，熟悉情况。(2)钱某去年刚刚从该企业的财务处调入审计机关，对该企业的情况和人员都很熟悉，便于开展工作。(3)孙某是前年计算机专业毕业的大学生，参加过几个审计项目，考虑由他负责转换和分析该企业的电子数据。(4)周某是去年录用的审计专业大学毕业生，工作热情很高，而且他的父亲是该企业的财务总监，他在审计组，有利于获得该企业对审计工作的支持。2.考虑到206年审计机关曾经对该企业进行过审计，而且审计时间很紧，因此决定不再进行内部控制调查和测试，并且将上

20、一次未审计的长期借款、固定资产等几个项目确定为本次审计重点。3.审计组为了控制审计质量，决定将可接受的审计风险确定为0。4.该企业在206年已经全面使用管理信息系统进行财务核算和业务管理，因此审计组决定将信息系统也作为本次审计的一项重要内容。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51.关于审计组组长李某和主审张某的责任，下列说法中正确的有：A.审计组组长李某对审计工作底稿的复核意见负责B.经审计组组长李某授权，主审张某可以承担对审计工作底稿进行复核的职责C.审计组的审计报告一般应由审计组组长李某负责统一起草D.审计组组长李某对提交给审计机关的审计报告负责52.针对“资

21、料1”中的情况，适合参加本次审计项目的人员有：A.王某B.钱某C.孙某D.周某53.针对“资料2”中的情况，下列说法中正确的有：A.无论何种情况下，审计人员都应对被审计单位的内部控制进行调查和测试，这是审计准则的要求B.即使是再次审计，也应对被审计单位自上一次审计以来内部控制的变化情况进行调查，然后再决定是否进行内部控制测试C.上一次审计过的项目应该不会再出现问题，因此可以直接将上一次未审计的项目作为本次审计重点D.审计人员应在对报表项目进行分析性复核、对内部控制进行调查、测试和评价基础上确定审计重点，不应直接将上一次未审的项目确定为本次审计重点54.针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的是

22、：A.可接受的审计风险应确定为0，有利于审计机关防范审计风险B.可接受的审计风险不应确定为0C.由于该项目属于再次审计，审计人员对被审计单位情况非常熟悉，因此可接受的审计风险可以确定为0D.是否将可接受的审计风险确定为0，取决于审计人员对被审计单位重大错报风险水平的评估55.针对“资料4”中的情况，下列说法中正确的有：A.信息系统审计的内容主要包括信息系统内部控制审计、信息系统组成部分审计和信息系统生命周期审计B.信息系统的可行性是信息系统生命周期审计的内容之一C.审计人员可以采用询问、检查、观察等多种方法对信息系统进行调查D.信息系统审计是对被审计单位的电子数据进行的审计案例二(一)资料20

23、7年4月，某审计组对某公司206年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：1.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下：(1)销售部门负责人批准客户的赊销信用。(2)仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。(3)出纳员负责记录应收账款总账和明细账。(4)会计主管负责批准销售退回与折让。2.该公司206年12月主营业务收入有大幅增加，206年度财务报表已于207年1月31日对外报出。207年2月发生多笔销售退回业务。3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。4

24、.206年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。截至206年12月31日，因尚未取得采购发票，未进行账务处理。207年1月5 13公司收到正式发票，同13支付货款20万元，并根据发票登记入账。5.该公司的生产成本账中，记录了甲产品的如下支出：(1)分配制造费用80万元。(2)分配辅助生产费用40万元。(3)购人生产设备一台，买价及运杂费等共计20万元。(4)因生产过程中的噪声污染，向环保局支付罚款10万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56.针对“资料1”中的职责分工，符合内部控制要求的有：A.销售部门负责人批准客户的赊销信用B.发送货物与开

25、票相互独立C.出纳员负责记录应收账款总账和明细账D.会计主管负责批准销售退回与折让57.针对“资料2”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：A.审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主营业务成本B.审查销售退回是否在206年度财务报表附注中进行了充分披露C.审查销售退回的原因及批准手续D.结合应收账款函证程序，审查期末发生的销售业务的真实性58.针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：A.直接认定其银行存款余额正确B.向有关开户银行函证C.要求出纳员对其编制的银行存款余额调节表进行复核 .D.审计人员自行独立编制银行存款余额调节表59.针对“资料4”中该公司采购业务的处理，

26、审计人员可以认定：A.其处理方法正确B.少计了206年末负债20万元C.少计了206年末资产20万元D.少计了206年度营业利润20万元60.针对“资料5”中的情况，不应计入产品生产成本的支出有：A.制造费用80万元B.辅助生产费用40万元C.购人生产设备的买价及运杂费等20万元D.罚款10万元案例三(一)资料207年4月，某审计组对某公司206年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：1.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。2.该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供

27、审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。3.在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符;5份未回函;其余均认可了函证的金额。4.审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5.在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于206年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应

28、付账款”147万元。经进一步查实，该公司于20 X 7年1月3日向供货方支付了147万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61.针对“资料1”中的情况，下列说法中正确的有：A.审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误B.审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确C.审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符D.审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确62.针对“资料2”中的情况，下列说法中正确的有：A.通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证B.为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览

29、表C.对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证D.对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证63.针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的有：A.对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证B.回函称金额不符的，其造成差异的原因可能是存在未达账款或账务处理不及时C.回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映D.该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题64.为进一步查找未列报或未人账的应付账款，审计人员应实施的审计程序有：A.审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证B.追踪资产负债表日之前发出的验收单c.核对应付账款明细账与总账D.审核资产负债表日后数周内

30、应付账款明细账及原始凭证65.针对“资料5”中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司206年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有：A.虚减利润3万元B.少计负债3万元C.虚增利润3万元D.少计资产3万元二0 0七年全国审计师资格考试审计理论与实务试卷标准答案一、单项选择题1.D 2.A 3.B4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.C10.D11.A 12.B13.D 14.C 15.D16.B 17.A 18.C19.C 20.B21.B22.C 23.C 24.D25.C 26.A 27.C28.D 29.D 30.D二、多项选择题31.ABE 32.ACDE33.BCD 34.ADE 35.ABCD 36.ABE37.BCE 38.AB39.ABD 40.ABCD41.AE 42.BCD43.ABCE 44.CE 45.ABC 46.ABC47.ABDE 48.ABDE49.CDE 50.AB三、案例分析题案例一51.ABCD 52.AC53.BD 54.B55.ABC案例二56.B 57.ACD58.BD 59.BC60.CD案例三61.BCD 62.BC63.ABD 64.ABD65.BD