2007年初级审计师审计理论与实务考试真题及答案.doc

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1、2007年初级审计师审计理论与实务考试真题及答案一、 单项选择题(以下每小题各有四项备选答案。其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)1审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A权威性B独立性C合法性D公正性2按照中华人民共和国审计法的规定，审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出的报告是：A审计工作报告B审计结果报告C审计过程报告D审计报告3内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是：A内部审计机构负责人批准B财会部门负责人批准C本单位主要负责人或权力机构批准D同级审计机关负

2、责人批准4下列各项中，属于审计质量控制措施的是：A对所有审计事项都采用抽查法B对所有审计项目都进行内部控制测试C加强对审计工作底稿的复核D选择简单、易审的项目进行审计5下列关于审计准则的提法中，错误的是：A不同类型的审计主体应制定相同的审计准则B审计准则规定了审计职业责任的要求C审计准则是审计人员在开展审计时必须遵守的行为规范D审计准则是衡量审计质量的尺度6下列关于审计目标的提法中，错误的是：A审计目标是审计行为的出发点B审计目标是审计活动要达到的目的C审计目标包括总体审计目标和具体审计目标两个层次D审计目标在不同历史时期是相同的7为明确被审计单位与审计机关的责任，应当实行的制度是：A回避制度

3、B承诺制度C保密制度D审计组内部的分工负责制度8审计人员在审计实施阶段所编制的与审计事项有关的工作记录是：A审计证据B审计标准C审计工作底稿D审计方案9审计人员对库存材料进行监督盘点后取得的库存材料盘点表是：A环境证据B外部证据C亲历证据D鉴定证据10审计证据的数量要足以证明审计事项的真实情况并支持审计意见和审计决定，指的是：A审计证据的客观性B审计证据的相关性C审计证据的充分性D审汁证据的合法性11对被审计单位的某类经济业务和会计资料的全部内容进行详细审查的方法是：A抽查法B详查法C顺查法D观察法12下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是：A观察B函证C监盘D分析

4、性复核13审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，以发现异常项目和异常变动的审计取证方法是：A分析性复核B函证C观察D检查14下列有关内部控制测评的表述中，错误的是：A审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议B内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本C审计人员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估D审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平15下列情形中，应将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：A相关内部控制失效B相关内部控制健全有效C相关内部控制的设置不健全D难以评价相关内部控制的有效性

5、16 下列有关利用外部专家工作的提法中，正确的是：A审计人员应对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责B外部专家应对利用其工作结果所形成的审计结论负责C在向外部专家阐明工作目标的前提下，审计人员无须对利用其工作结果所形成的审计结论负责D在保持合理职业谨慎的前提下，审计人员无须对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责17在效益审计中，审计人员将被审计单位的管理与同类单位中做得的单位的管理相对照，并借鉴其实践经验的评价方法是：A内容分析法B标杆法C逻辑分析法D案例分析法18下列关于计算机审计的表述中，错误的是：A计算机审计的过程分为审计准备、审计实施、审计终结三个阶段B计算机审计同样要对被审计

6、单位相关的内部控制进行测评C计算机审计包括电子数据审计和信息系统审计D计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料19审计机关应归入项目审计档案的文件材料中，其正确的排列顺序是：A立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料、备查类文件材料B备查类文件材料、立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料C结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料D证明性文件材料、结论性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料20下列关于审计风险的提法中，错误的是：A审计风险是客观存在的B审计风险存在于审计过程的各个环节C审计风险具有潜在性D审计人员无法控制审计风险21对销售发票、发运单预先连

7、续编号的控制措施属于：A职责分工控制B业务授权控制C实物控制D凭证与记录控制22为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序是：A计算重要产品的毛利率并与上期比较B核对主营业务收入的总账和明细账C对存货进行监盘D审查资产负债表日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单23审计人员在审查某公司应付账款时，发现一笔应付账款400万元，账龄已超过3年，通过查阅凭证和询问有关人员，未能取得证实其真实性的证据。审计人员下一步应实施的审计程序是：A直接认定该笔货款不存在B核对应付账款总账和明细账C向债权单位函证D实施分析性复核24审计人员通过固定资产监盘，可以证实：A固定资产的所有权B固定资产的

8、存在性C固定资产交易事项的合法性D固定资产计价的正确性25审计人员发现被审计单位206年12月26日收到一批原材料并验收入库，货款未付，直到207年1月5日收到购货发票后才记录该笔采购业务，这种做法会导致：A高估206年度销售收入B低估206年度销售收入C低估206年末负债D高估206年末负债26下列各项中，能够发现被审计单位虚增存货的有效方法是：A询问仓库保管人员B核对存货总账和明细账C检查发出材料的计价D对存货实施监盘27审计人员对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，应首先实施的审计程序是：A调查并描述该业务循环的内部控制B检查不相容职责是否确实分离C抽查相关凭证是否连续编号D评价该

9、业务循环的内部控制28审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是：A转增资本B用于职工福利C发放股东红利D转增盈余公积29被审计单位接受固定资产投资时，该固定资产原值500万元，已计提折旧300万元，双方协议作价250万元，审计人员认定计人实收资本的价值应是：A500万元B300万元C250万元D200万元30审计人员审查资产负债表项目时，检查被审计单位对有关资产类项目是否按规定设置了减值准备科目，其目的是：A检查其是否遵循了及时性原则B检查其是否遵循了实际成本计价原则C检查其是否遵循了谨慎性原则D检查其是否遵循了重要性原则二、 多项选择题(以下每小题各有五项备选答案。其

10、中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得05分。本题共40分。每小题2分。)31下列各项中，属于按照审计组织方式划分的审计类别有：A财政财务审计B财经法纪审计C效益审计D委托审计E授权审计32下列关于我国内部审计的表述中，正确的有：A法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构B内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C内部审计机构具有对本单位主要负责人进行经济责任审计的职责D内部审计机构应当有权检查有关的信息系统及其电子数据E内部审计机构可以追究违法违规的单位和人员的

11、行政责任和民事责任33下列各项中，属于防范审计机关和审计人员法律责任风险的对策有：A深入了解被审计单位的情况B明确被审计单位和审计机关的责任C严格遵循职业道德规范和审计准则D建立审计工作的有效监督和检查体系E缩小审计范围，简化审计程序34下列各项中，属于我国国家审计准则体系范畴的有：A审计法B国家审计基本准则C通用审计准则D专业审计准则E审计指南35下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：A对内部控制进行初步调查B编制审计实施方案C编写审计报告D收集审计证据E对财务报表项目进行实质性测试36下列各项中，属于国家审计业务类工作底稿的有：A内部控制调查表B借用资料登记簿C审计工作方案D审计通知书

12、E库存现金盘点表37下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的有：A业务授权控制B组织结构设置C授权与分配责任的方式D财产实物控制E独立检查38下列各项中，属于审计机关审计结果公告的内容有：A审计发现的主要问题B审计处理情况及建议C审计组的人员构成D被审计单位的基本情况E审计发现问题的整改情况39效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，“有效性”的内容有：A真实性B经济性C效率性D效果性E公允性40下列关于审计质量管理的表述中，正确的有：A审计质量管理是审计管理的核心B加强审计质量管理可以提高审计信息的质量C加强审计质量管理可以降低审计风险D审计质量管理的对象只包括审计

13、行为，不包括审计人员E审计质量管理应贯穿审计全过程41 审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用函证方法的有：A银行存款B管理费用C现金D生产成本E应收账款42下列各项中，属于采购与付款循环中的主要文件有：A请购单B验收单C发运单D坏账审批表E付款凭证43为检查应付票据内部控制的有效性，审计人员可以采用的测试方法有：A将本年年末应付票据余额与上年年末余额进行比较，分析是否有异常波动B检查应付票据总账余额和报表所列金额是否一致C抽查部分作废和退回的票据，查明是否予以注销D检查应付票据总账和明细账是否定期核对E观察应付票据的签发、记录和付款职责是否相互独立44下列各项中，属于应付账款实质性测试程序的

14、有：A运用分析性复核方法检查应付账款期末余额的合理性B向债权人函证应付账款C审核卖方对账单，追查应付账款明细账D询问应付账款记账流程E观察应付账款记录与业务经办职责是否分离45下列各项中，符合生产与存货循环内部控制要求的有：A采购部门负责购入原材料的验收B保管人员负责存货的盘点C非生产部门负责产成品的检验D仓储部门负责永续盘存记录的登记E非采购部门负责购人原材料的保管46下列存货项目中，所有权不属于被审计单位的有：A其他单位委托代销的商品B为其他单位代管的原材料C已办理了销售手续，客户尚未提货，暂存在仓库的产成品D一年内没有领用的原材料E陈旧过时的产成品47审计人员发现被审计单位销售的几种产品

15、中，有一种产品的毛利率与上年相比发生了较大变动，可能的原因有：A该种产品单位成本发生变动B该种产品销售收入在主营业务收入中的比重提高C该种产品售价发生变动D该种产品产量大幅提高E本年度对该种产品投入大额广告费用48下列各项中，属于职T薪酬实质性测试程序的有：A观察考勤记录、工资结算与工资发放职责是否相互独立B检查工资汇总表是否经授权审批C抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D分析比较本年度各个月份的T资变动情况，判断有无异常变动E审查工资费用账务处理的正确性49下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制措施的有：A筹资、投资决策和业务执行相互独立B业务执行和记录相互独立C盈余

16、公积核算和复核由不同人员完成D所有的资本交易事项都必须由公司权力机构审批E限制非授权人员接近筹资和投资文件50下列关于银行存款审查的提法中，正确的有：A如果审计人员认为相关内部控制无法信赖，则需要自行编制银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证B为保持审计独立性，即使审计人员认为相关内部控制无法信赖，也不能自行编制银行存款余额调节表，只能对被审计单位编制的银行存款余额调节表进行复核C对银行存款进行函证时，应向在本年存过款的所有银行发函D对于存款账户已经结清的银行，不必进行函证E询证函除收集银行账户信息外，还应收集贷款信息三、 案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分。共30分。每

17、个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下。选对一项得05分。)案例一(一)资料207年4月，某审计组对某公司206年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：1审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。2该公司206年l

18、2月30 E1主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于207年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。3审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。4审计人员发现该公司206年度销售费用明细账中包括下列记录：(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费l8万元。(2)支付给销售代理的佣金l5万元。(3)销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元。(4)销售部门职工的工资费用48万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题

19、从备选答案中选出正确的答案。51“资料l”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：A销售部门主管负责批准赊销信用B销售部门主管负责批准退货C发货部门负责开具销售发票D出纳员负责编制和寄送客户对账单52“资料2”中，该公司的账务处理所造成的影响是：A虚增了20 6年度营业收入B虚减了206年度营业成本C虚增了206年末存货余额D虚减了206年末存货余额53对“资料3”中的情况，审计人员认为可能的原因有：A客户甲有意不回复B客户甲不存在或已破产C询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到D被审计单位对客户乙的应收账款记账错误54针对“资料3”中客户甲未予回函的情况，审计人员可采取的有效的替代

20、审计程序是：A重新测试相关的内部控制B审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证C实施分析性复核程序D向客户甲第三次寄发询证函55针对“资料4”中的情况，该公司账务处理错误的事项有：A材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元B支付给销售代理的佣金15万元C销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元D销售部门职工的工资费用48万元案例二(一)资料207年3月，某审计组对某公司206年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审汁情况和资料如下：1该公司206年1月决定购置S设备一台。除此之外，206年没有其他固定资产购置事项。2审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折

21、旧和S设备的入账价值。3206年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费l0万元，专业人员服务费3万元。4206年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的人账价值。5S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56审计人员对该公司固定资产内部控制进行测评的主要内容有：A验证固定资产的新增手续B审查固定资产的入账价值C抽查固定资产的验收报告D检查固定资产账、卡的设置情

22、况57下列项目中，应计入S设备入账价值的有：A买价500万元B包装和运输费5万元C安装调试费l0万元D专业人员服务费3万元58关于该公司为购置S设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中正确的是：A该公司的处理是正确的，应全部计入S设备入账价值B应将设备交付使用前发生的借款利息计入S设备的入账价值C只能将设备到货日至交付使用日期问发生的借款利息计入S设备的人账价值D该项借款利息不符合资本化条件，应全部计入当期损益59对该公司206年固定资产折旧进行审查时，审计人员可采取的实质性测试程序有：A将206年的折旧费用与205年的折旧费用进行比较B检查使用的折旧率是否正确C检查是否建立有完善的固定

23、资产管理制度D复核折旧额的计算是否正确60关于对固定资产折旧的审查，下列表述中正确的有：AS设备应从206年7月开始计提折旧B按年限平均法计算，S设备的年折旧率为l9C将应计提折旧的固定资产原值乘以本期的综合折旧率，分析折旧计提的总体合理性D对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性案例三(一)资料207年3月，某审计组对某公司206年度财务收支进行审计。有关隋况和资料如下：1审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：(1)收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。(2)为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。(3

24、)5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。(4)会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7 000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5 000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13 000元，无其他未人账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，206年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80 000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。3审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款206年l2月15日被银行冻结。(二)要求：根

25、据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61审计组对该公司的货币资金业务进行审计时，其审计目标有：A证实货币资金余额的真实性B证实货币资金余额的完整性C证实货币资金分类的正确性D证实货币资金收付业务的合法性62审计人员对该公司库存现金进行监盘时，下列做法中正确的有：A事先通知财务人员做好准备B监盘时间应避开现金收支的高峰时间C始终由审计人员亲自清点现金D出纳员甲必须始终在场63“资料l”中的各项控制措施中，符合货币资金业务内部控制要求的有：A出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记B支票和印章由会计人员乙统一保管C会计人员乙直接办理5万元以下付款业务D会计主管丁

26、定期编制银行存款余额调节表64针对“资料2”中的情况，该公司存在的主要问题有：A库存现金账实不符B私存保险公司支付的保险赔偿金C业务发生未及时登记入账D少计206年度营业收入80 000元65为查实“资料3”的情况，审计人员可实施的审计程序有：A计算定期存款占银行存款的比例B审核银行存款日记账记录C向银行发函询证D到银行核实情况二0 0七年全国审计专业技术初级资格考试审计理论与实务试卷标准答案一、单项选择题1B 2B 3C4C 5A 6D 7B 8C 9C10C 11B 12B 13A 14B 15B16A 17B l8D19C 20D 21D22D 23C 24B25C 26D 27A28A

27、 29C 30C二、多项选择题31DE 32ABD33ABCD 34BCDE 35DE 36AE 37ADE 38ABDE 39BCD 40ABCE 41AE 42ABE 43CDE 44ABC 45CE 46ABC 47AC 48DE49ABC 50ACE三、案例分析题案例一51ACD 52A 53ABCD 54B 55AC销售费用明细账中的上述4项内容中，只有第B、D两项符合销售费用的核算范围，A、C项则应予剔除。材料采购过程中支付的运输费和装卸费应计人材料成本，销售时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。案例二56ACD 57ABCD58D 59ABD60ABCD案例三61ABCD 62BD63AD 64ABC65CD