2022年审计学复习资料重点讲义资料.pdf
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1、学习好资料欢迎下载审计学复习资料一、简答题1 审计要素包括什么? P4 2 认定、审计目标和审计程序之间的关系举例内容有什么?P12 3 审计的固有限制源于哪些?P18 4 制定总体审计策略时应该考虑哪些事项?P26-P28 5 审计程序的种类有哪些?P46-47 6 实施函证时需要关注的舞弊风险迹象以及采取的应对措施?P56-57 7 审计抽样应当具备的特征包括那些?P63 8 抽样风险有何类型? P64 9 可能导致非抽样风险的原因有哪些?P65 10画出审计抽样流程图P74 11分别用案例说明均值估计抽样、差额估计抽样、比率估价抽样?P91-92 12常见的计算机辅助审计工具有哪些?P1
2、04 13审计工作底稿的要素包括哪些?P111 14审计档案的机构包括哪些?P116-P117 15风险评估程序? P123-P125 16从哪些方面了解被审计单位及其环境?P127-P128 17风 险 评 估过 程中 可能 产生 审 计风 险 的 事 项 和 情 形 包括 哪些 ?P144-P145 18需要特别考虑的重大错报风险有哪些?P158 19如何实施不可预见性的审计程序?P163 20审计实务主要有哪些审计循环?P184 21销售与收款循环涉及的主要业务活动有哪些?P186-188 22收款交易的内部控制需要遵守哪些内容?P193 23收入确认的舞弊风险迹象和舞弊手段有哪些?P1
3、95-P196 24销售与收款循环以风险为起点的控制测试如何实施?P199-201 25如何实施主营业务收入的实质性审计程序?P205-208 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页,共 9 页 - - - - - - - - - - 学习好资料欢迎下载26采购和付款循环涉及的主要业务活动有哪些?P219-221 27付款交易的内部控制需要遵守哪些内容?P224 28在建工程的内部控制内容包括哪些?P225-226 29影响采购与付款循环重大错报风险可能哪些?P226-P227 30采购与
4、付款循环以风险为起点的控制测试如何实施?P230-233 31如何实施采购和付款交易的实质性审计程序?P233-235 32固定资产减值准备的实质性程序有哪些?P244 33生产和存货循环涉及的主要业务活动有哪些?P246-247 34影响生产与存货循环重大错报风险可能哪些?P249 35生产与存货循环以风险为起点的控制测试如何实施?P252-255 36如何实施生产和存货交易的实质性审计程序?P256 37导致存货审计复杂的主要原因有哪些?P257 38存货监盘程序有哪些内容?P261 39货币资金审计中注册会计师需要警觉的事项有?P271-272 40银行询证函函证哪些内容?P280-28
5、2 41与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素有哪些?P291-292 42可 能 表 明被 审计 单位 存在 违 反法 律 法 规 行 为 的 事 项有 哪些 ?P305-306 43评价内部审计特定工作应考虑的因素有哪些?P330 44会计估计审计过程中如何考虑评价计量方法、评价模型的作用、 评价管理层使用的假设? P361 45那些情况可能影响注册会计师对错报的评价?P393 46审计报告的类型和要素有什么?P411-P412 47实际控制人掏空上市公司的手段有哪些?48质量控制制度的要素有哪些?49上市公司财务报表审计项目质量控制复核的最低范围?P467 50五力竞争模型与会计
6、科目之间的关系是什么?51存货的种类?以及影响存货重大错报风险的因素有哪些?存货的种类按照用途不同,可以分为:原材料,在产品,产成品,低值易精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页,共 9 页 - - - - - - - - - - 学习好资料欢迎下载耗品,委托加工物资等。影响存货重大错报风险的因素有:(1)存货的数量和种类。数量越大,种类越多,存货(固定资产,资金)的存在、完整性认定的重大错报风险越高。(2)成本核算流程越复杂,核算方法越复杂,间接费用的分配复杂,成本归集的难度越高, 陈旧
7、过时的速度越快, 可变现净值难以确定 (例如运输、气候、价格、产量、供求关系等因素越复杂),对存货计价和分摊认定的重大错报风险越高。(3)遭受失窃的难易程度。越是容易失窃的存货(黄金,珠宝,古董),存在认定的重大错报风险越高。存货项目可能存在多种认定的风险,如存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等。存货审计还涉及财务报表的其他多个项目,如成本、收入、资产减值损失。二、案例分析题1、 A 注册会计师负责审计甲公司2011 年度财务报表。甲公司2011 年 12 月 31 日应收账款余额为3000 万元。 A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的,应收账款明细账户
8、实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1800 万元。相关事项如下:(1)甲公司客户Z 公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150 万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2011 年 12 月末销售给Z 公司的一批产品,在2011 年末尚未开具销售发票, Z 公司因此未入账。A 注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。(2)实施函证的1800 万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950 万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500 万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450 万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票内部证据,可靠性差 ,未发现例外事项应
9、检查能证明实物流转的证据,尤其是运费结算单、客户签收单等外部证据。(3)鉴于对 60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A 注册会计师推断样本取自特定项目,不是随机选取的,不能进行推断其余 40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。要求:针对上述第(1)至 (3)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页,共 9 页 - - - - - - - - - - 学习好资料欢迎下载答案(1)不恰当。函证的差异不能仅
10、以口头解释为证据,应实施其他审计程序核实不符事项。(2)不恰当。获取的销售合同和发票为内部证据,应检查能够证明交易实际发生的证据。(3)不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体,仍然可能存在重大错报风险。2、A 注册会计师作为ABC 会计师事务所的审计项目合伙人,在审计X 公司 2013 年度财务报表时遇到以下情况:X 公司拥有一项长期股权投资,账面价值500 万元,持股比例30%。2013 年 12 月 31日, X 公司与 K 公司签署投资转让协议,拟以450 万元的价格转让该项长期股权投资,已收到价款300 万元,但尚未办理产权过户手续。X 公司以该项长期股权投资正在转让
11、之中为由,不再计提减值准备。要求:假定注册会计师确定的2013 年度财务报表重要性水平为50 万元,2013 年度利润总额为 25 万元,且 X 公司拒绝接受A 注册会计师提出的审计处理建议。不考虑其他因素影响,判断对2013 年度财务报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。分析 注:错报涉及长期股权投资和资产减值准备两个项目,错报仅限于应提而未提的50 万元减值准备 占 500 万元长期股权投资的10%,占资产总额的比例很低,如果只考虑对资产负债表的影响,发表保留意见是适当的。但X 公司列报的利润总额仅为25 万元,表明应提而未提的50 万元减值准备起到了“扭亏为盈”的关键作用。答案 在
12、未办完产权过户手续的情况下,X 公司对该投资拥有所有权,应按规定计提减值准备。X 公司没有计提减值准备,不符合企业会计准则和相关会计制度的规定,属于重大错报,该重大错报将X 公司的经营成果由亏损变为盈利,应出具否定意见审计报告。3甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,主要从事医疗器械设备的生产和销售。 A 类产品为大中型医疗器械设备,主要销往医院;B 类产品为小型医疗器械设备,主要通过经销商销往药店。X 注册会计师负责审计甲公司 2014年度财务报表。资料: X 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:精品资料 - - - 欢迎下载 - - - -
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