CST培训幻灯片50(共92张).pptx

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1、成本计算子系统 (CST)壹、前言壹、前言成本计算成本计算的系统架构的系统架构 叁、基础信息创建及信息字段说明叁、基础信息创建及信息字段说明 肆、实际成本计算逻辑说明肆、实际成本计算逻辑说明 伍、实际成本计算伍、实际成本计算 陆、标准成本计算逻辑说明陆、标准成本计算逻辑说明 课程大纲课程大纲壹、壹、 前言前言 一一、教育训练课程的目的、教育训练课程的目的 二、系统功能及效益二、系统功能及效益一一、教育训练课程的目的、教育训练课程的目的、了解系统的效益及功能、了解系统的效益及功能、了解信息搜集及整理重点、了解信息搜集及整理重点、熟悉系统的操作方式、熟悉系统的操作方式、了解系统例行作业程序、了解系

2、统例行作业程序、了解系统上线的步骤及导入程序、了解系统上线的步骤及导入程序二二、系统功能及效益介绍、系统功能及效益介绍( (一一) )、系统功能、系统功能搜集工单之材料、人工、制费及加工费用，结算工单单批实际成本并计算各品号之实际生产成本，并与标准成本做比较差异分析。( (二二) )、系统效益、系统效益.创建完善的生产成本计算制度。.提高计算生产成本之效率 与准确性。.有效的成本分析进而协助降低生产 成本。课程大纲课程大纲壹、前言壹、前言成本计算成本计算的系统架构的系统架构 叁、基础信息创建及信息字段说明叁、基础信息创建及信息字段说明 肆、实际成本计算逻辑说明肆、实际成本计算逻辑说明 伍、实际

3、成本计算伍、实际成本计算 陆、标准成本计算逻辑说明陆、标准成本计算逻辑说明 贰、成本计算的系统架构贰、成本计算的系统架构一、系统主画面一、系统主画面二、与其他系统关联性二、与其他系统关联性三、系统主作业程序概述三、系统主作业程序概述一、系统主画面一、系统主画面一、系统主画面一、系统主画面MOCACTCMSBOM品号类别工作中心低阶码更新制造费用INVPURSFC领退料单、入库单、 委外进退货单人工制费进货单退货单报工单转移单成本结果二、与其他系统关联性三、系统主作业程序概述系统主作业程序概述设置成本子系统参数自动生成工单工时录入工单工时汇总工作中心工时录入录入工作中心成本工作中心成本计算生产成

4、本录入工单/产品成本实际成本制度录入本阶标准成本、卷算标准成本、更新标准成本计算工单标准成本、维护工单生产成本自动生成工单工时、录入工单工时、汇总工单工时、录入工作中心成本结案工单差异分析表、采购验收价差明细表标准成本设定标准成本计算实际成本搜集成本差异分析成本差异账务处理三、系统主作业程序概述系统主作业程序概述标准成本制度标准成本制度基本信息管理标准成本计算标准成本设定录入本阶标准成本、卷算标准成本、更新标准成本、查询标准成本信息差异分析计算工单标准成本、维护工单生产成本结案工单差异分析表、采购验收价差明细表成本系统参数、成本计算条件设置、前置模块相关设置实际成本搜集自动生成工单工时、录入工

5、单工时、汇总工单工时、录入工作中心成本课程大纲课程大纲壹、前言壹、前言成本计算成本计算的系统架构的系统架构 叁、叁、基础信息创建及信息字段说明基础信息创建及信息字段说明 肆、实际成本计算逻辑说明肆、实际成本计算逻辑说明 伍、实际成本计算伍、实际成本计算 陆、标准成本计算逻辑说明陆、标准成本计算逻辑说明 管理维护子系统基本信息管理系统 1 . 登录者代号设置 2 . 使用者权限设置 3 . 进销存参数设置 4 . 工作中心设置 5 . 工艺信息设置 6 . 仓库信息设置 7 . 录入BOM 8 . 录入产品工艺路线 9 . 录入品号信息 产品结构子系统存货管理子系统一、基本信息设置设置成本计价方

6、式一、基本信息设置设置工作中心参数一、基本信息设置一、基本信息设置.品号类别需对应存货科目。.基本信息之标准成本须录入。.非生产性之交易须于存货系统处理。.须采月加权平均成本制。.品号信息之低阶码须正确。存货管理子系统一、基本信息设置产品结构子系统.BOM 须正确。.建于BOM中之料件材料类型(直接 材料,间接材料,供应商供料,客户供料,不发料)设置正确。录入BOM一、基本信息设置一、基本信息设置采购管理子系统.材料进货成本来源。.单据须及时及正确。一、基本信息设置工单/委外子系统.领料单,退料单,生产入库单,委外进货 单等交易单据须设置核对工单。 (单据之核对工单应=Y).确实执行工单指定完

7、工及余料退库。.交易单据之即时性及流程管制需落实。.工单实际工时记录需正确。 (工单之有效工时)一、基本信息设置工艺管理子系统.明确落实执行成本计算或管制之相 关流程。(领料及退料之及时性管制).工作中心设置须为可收集之成本中 心。.报工单机时人时填写需正确。录入产品工艺路线一、基本信息设置一、基本信息设置会计总账子系统总账会计存货科目定义之检视。设定各存货交易之凭证开立模式。存货金额与存货管理子系统之存货金额 需一致。一、基本信息设置其他.成本人员应有成本计算之实务经验。.成本人员应明了所生产产品之制造程序 及产品成本结构。课程大纲课程大纲壹、前言壹、前言成本计算成本计算的系统架构的系统架构

8、 叁、基础信息创建及信息字段说明叁、基础信息创建及信息字段说明 肆、实际成本计算逻辑说明肆、实际成本计算逻辑说明 伍、实际成本计算伍、实际成本计算 陆、标准成本计算逻辑说明陆、标准成本计算逻辑说明 肆肆. . 实际实际成本计算逻辑说明成本计算逻辑说明一、在制约量与约当产量二、简例说明三、实际成本计算逻辑四、单位实际成本计算步骤( (一一) )、在制约量与约当产量、在制约量与约当产量 目的： 为了使当月未结束之工单，单位成本更接近实 际成本所衍生对于在制品所认定预估之完成成 品之量生产量称之为【在制约量】。举例来说，有一张工单当月开始开工生产，月底完工计生产100 PCS，总共耗用1,000 元

9、人工成本，制造费用300 元，领料成本为5,000 元，所以我们可计算出产品之单元成本=(1,000+300+5,000)/100 =10+3+50=63 元( (一一) )、在制约量与约当产量、在制约量与约当产量而如果该工单当月开始开工生产，月底只完成了60PCS，而该月份确实领料了100套，人工成本投入了900 元，制造费用280元，领料成本为5,000 元，现场尚余40 PCS未完工，完工程度80% (表示在投入些许之工时即可全部完成),您认为该产品之实际成本为何?按前之计算基础,.(900+280+5,000)/60 =103 元您认为103 元合理吗？ WHY?将计算基础调整=(90

10、0+280+5,000)/(60+40*0.8)=67.2 元( (一一) )、在制约量与约当产量、在制约量与约当产量40*0.8=32 PCS 其所代表的意义称为【在制约量】，即现场的 【 WIP 】量，视同多少完成品。 60+32=92 PCS 其所代表的量称之为【约当产量】， =【实际生产数量】 +【在制约量】* 工单当月未完工才会有在制问题* 在制约量的衡量基础有多种，可自行依状况拟定( (二二) )、简例说明、简例说明以下我们以两张工单所发生之实际生产记录及成本来向各位说明产品成本之来源要素及计算逻辑，希望藉着本范例加强各位对实际成本计算的概念。BOM A B C DA标准成本 21

11、元材料当月月加权B=10 元C=5 元D=1 元小计 16 元工单 别 MO-000001 MO-000002生产量 = 100 PCS 200 PCS 领料套数 = 100 PCS 200 PCS总投入工时= 5 HR 12 HR工资率 = 50元/HR制造费用率 = 30元/HR托外进货费用= 150 元 250 元 工单成本 材料 人工=制费=加工=小计=生产量=产品工单别单位入库 1,600 元 3,200 元 250 元 600 元 150 元 360 元 150 元 250 元 2,150 元 4,410 元 100 PCS 200 PCS =21.5 元 =22.05 元 A产品

12、之月初数量: 100 PCS 月初成本: 2,000 元 A 产品当月之月加权平均单价2,000+2,150+4,410 100+100+200 BOM A B C DA标准成本 21元材料当月月加权B=10 元C=5 元D=1 元小计 16 元工单 别 MO-000001 MO-000002生产量 = 100 PCS 160 PCS 领料套数 = 100 PCS 200 PCS总投入工时= 5 HR 8HR工资率 = 50元/HR制造费用率= 30元/HR托外进货费用= 150 元 200 元 工单成本 材料 人工= 制费= 加工= 小计= 约当产量= 产品工单别单位入库MO-000002在

13、制约量(实际工资及分摊率分摊)= 4040/21=192.38 PCS 在制约量 =192.38-160=32.38 PCS ( 约当产量 ) 调整值30 PCS 1,600 元 3,200 元 250 元 400 元 150 元 240 元 150 元 200 元 2,150 元 4,040 元 100PCS 190 PCS=21.5 元 =21.26 元人工成本 工单工时之使用人时或机时 工作中心成本之 标准单位人工制造费用 工单工时之使用人时或机时 工作中心成本之 标准单位制费加工费用实际发生托外进货净额材料成本实际领料成本( (三三) )、实际成本计算逻辑、实际成本计算逻辑一、采标准工

14、资及分摊率成本一、采标准工资及分摊率成本( (三三) )、实际成本计算逻辑、实际成本计算逻辑一、采实际工资及分摊率成本一、采实际工资及分摊率成本人工成本 工单工时之使用人时或机时 工作中心成本 之单位人工制造费用 工单工时之使用人时或机时 工作中心成本 之单位制费加工费用实际发生托外进货净额材料成本实际领料成本( (四四) )、单位实际成本计算步、单位实际成本计算步骤骤.计算工单之制造成本。.由工单计算当月之产品实际生产成本。.计算当月之出库成本。( (一一) )、计算工单之制造成本、计算工单之制造成本工单成本更新产品入库单位成本领料单工单工时委外进货单人工成本制造费用 加工成本材料成本成本计

15、算或月底成本计价月加权平均单价或产品出库成本( (二二) )、多阶产品结构之产品成本、多阶产品结构之产品成本单位成本计算之顺序由下而上课程大纲课程大纲壹、前言壹、前言成本计算成本计算的系统架构的系统架构 叁、基础信息创建及信息字段说明叁、基础信息创建及信息字段说明 肆、实际成本计算逻辑说明肆、实际成本计算逻辑说明 伍、实际成本计算伍、实际成本计算 陆、标准成本计算逻辑说明陆、标准成本计算逻辑说明 一、录入成本一、录入成本系统基本信息系统基本信息1.设置成本子系统参数2.录入工单工时3.录入工作中心成本4.维护工单成本5.维护产品成本( (一一) )设置设置成本子系统参数成本子系统参数目的:设置

16、成本系统的缺省参数 1. 成本分类方式: 相关报表的分类方式 2. 在制约量计算方式: 设置材料,人工和制 费在制约量的缺省计算公式. 3. 工资率及制费分摊率:采实际/标准 3. 联产品成本分摊方式: 设置联产品成本 的分摊方式. 4. 半成品投入归成上阶材料成本:如“Y”,半 成品成本全部归为其上阶主件的材料成本 ( (二二) )录入录入工单工时工单工时目的: 录入每张工单于工作中心所花费之工时 1.使用人时及机时工单之变动加固定耗时 2.输入工时时，关于有效工时及无效工时在 规划上应加以考量。 【有效工时】：可以有产出之投入时间 【无效工时】：管理所造成，花费无法产出， 如停工待料造成之

17、工时，停电 所产生之工时.等。无效工时对工作中心之【单位人工】有直接影响，如果停工待料等异常工时，并入工单归属成本，对于单批之工单成本会激增，以致于影响产品成本，如此与标准成本进行比较时比较基础就不同，最好能归属于【制造费用】，将其分摊至所有产品成本中为最佳。信息录入之时机应注意： 【工时必须在开工日及完工日之期间发生】 关于无效工时关于无效工时五种工单工时录入或生成之方式五种工单工时录入或生成之方式 1.直接逐笔信息录入 2.按生产记录生成 由设置工艺参数【生产工时搜集依据】(报工单or移转 单)生成工时信息至录入工单工时中。 3.按工单工艺标准工时生成 由产品结子构系统将【录入产品工艺路线

18、】上之工时信 息汇总入录入工单工时中。 4.按产品途程标准工时生成 由生产入库之信息该品号之【途程品号】之标准工时 信息将工单工时信息汇总入本作业。 5.按实际产量当工时生成 由生产入库单或托外进货单之入库数量*品号基本信息 之工时底数汇总入本作业( (三三) )录入工作中心成本录入工作中心成本( (四四) )维护工单成本维护工单成本此作业期初上线时若有在制约量,须人工输入在制约量及在制成本,此后每月由系统自动计算及带出相关字段.期末在制约量可人工修改.修改 后应将在制约量锁定并再次计算生产成本( (五五) )维护产品成本维护产品成本1.此作业由成本计算后回写相关成本信息 2.下阶人工成本、下

19、阶制造费用、下阶加 工费用:设置成本参数采用半成品投 入归上阶材料成本时,回写下阶半成 品计算后之月平均成本栏位.二、批次作业二、批次作业1.自动生成工单工时2.汇总工作中心工时3.计算生产成本(一)自动生成工单工时选择生成方式 :1.按生产记录生成: 工单工艺之报工单(或移转单) 的使用人时或使用机时2.按工单工艺标准工时生成: 移转单数量 X 各工艺站所订之标准工时3.按产品工艺标准工时生成: 生产入库单数量 X 产品途程所创建之标准工时生成工 单工时信息 4.按实际产量当前工时生成( (二二) )汇总工作中心工时汇总工作中心工时时机：每月工单工时录入完成后可执行，可重 复作业。录入工单工

20、时信息录入工作中心信息汇总工作中心工时录入工作中心成本信息( (三三) )计算计算生产成本生产成本计算生产成本计算程序及重点(1)工单系统之交易需归工单管制。(2)日常存货异常之检视。(3)工单指定完工管理。(4)落实余料退库作业。(5)工单工时时机须正确。(6)非工单用料之管理需明确。1.1.日常作业日常作业计算生产成本计算程序及重点2 2. .计算实际成本前准备工作计算实际成本前准备工作(1)执行月底成本计价。(2)执行自动生成工单工时。(3)打印库存交易统计表。(4)执行汇总工作中心工时(5)收集工作中心成本并输入。(6)打印成本异常检测表。(7)打印无效工单领料明细表。计算生产成本计算

21、程序及重点3 3. .各种成本信息收集各种成本信息收集1.工作中心人工成本:来自薪工信息2.工作中心制费： (1).执行一次【月底成本计价】。 (2).由存货系统之【交易统计表】或 【部门库存交易统计表】得到【间接材 料费用】 ，并入【制造费用】中。计算生产成本计算程序及重点4 4. .制费之多或少分摊 间接材料统计后，如果出库中有半成品或成 品者，当成本计算完成后，单位成本会更动 ，所以当您再印一次存货交易单据统计表时 所得到的总成本金额应为【B】，A-B 之值 应有差异，会计人员于月底时进行调整。计算生产成本计算程序及重点5 5. .联产品成本分摊范例(一) 例：工单单号例：工单单号MO1

22、(MO1(工单品号工单品号A)A)，本期投入材料，本期投入材料成本成本$10000$10000，产出，产出A 50A 50个、个、B30B30个、个、2020个个 =1.=1.依数量分摊：依数量分摊： 生成生成工单成本档工单成本档(CSTTA):(CSTTA): (1) (1)工单单号工单单号MO1,MO1,品号品号B,B, 本期投入材料成本本期投入材料成本3000=(10000/1003000=(10000/100* *30)30) (2) (2)工单单号工单单号MO1,MO1,品号品号C,C, 本期投入材料成本本期投入材料成本2000=(10000/1002000=(10000/100*

23、*20)20) (3) (3)工单单号工单单号MO1,MO1,品号品号A,A, 本期投入材料成本本期投入材料成本5000=10000-3000-20005000=10000-3000-2000计算生产成本计算程序及重点6 6. .联产品成本分摊范例(二) =2.=2.依比率分摊：依比率分摊： 工单联产品成本分摊比率档工单联产品成本分摊比率档(MOCTQ)(MOCTQ)设定设定 B B比率为比率为40%40%、C C比率为比率为30%30% 生成生成工单成本档工单成本档(CSTTA)(CSTTA) (1) (1)工单单号工单单号MO1,MO1,品号品号B,B, 本期投入材料成本本期投入材料成本4

24、000=100004000=10000* *40%40% (2) (2)工单单号工单单号MO1,MO1,品号品号C,C, 本期投入材料成本本期投入材料成本3000=100003000=10000* *30%30% (3) (3)工单单号工单单号MO1,MO1,品号品号A,A, 本期投入材料成本本期投入材料成本3000=10000-4000-3000 3000=10000-4000-3000 3.3.工单有联产品时，其在制约量的计算皆归至原工单有联产品时，其在制约量的计算皆归至原 工单品号工单品号计算生产成本计算程序及重点7 7. .月结成本结算完成后，为了确保所有交易单据之安全性，并确定产品成

25、本，务必请依教材所定义之程序执行月结。课程大纲课程大纲壹、前言壹、前言成本计算成本计算的系统架构的系统架构 叁、基础信息创建及信息字段说明叁、基础信息创建及信息字段说明 肆、实际成本计算逻辑说明肆、实际成本计算逻辑说明 伍、实际成本计算伍、实际成本计算 陆、标准成本计算说明陆、标准成本计算说明 标准成本制度又称标准成本体系 是指预先制定标准成本，将标准成本与实际成本相比较以揭示成本差异，对成本差异进行分析处理，并据于加强成本控制的一种会计信息体系和成本控制体系 什么是标准成本制度？什么是标准成本制度？课程大纲课程大纲壹、前言壹、前言成本计算成本计算的系统架构的系统架构 叁、基础信息创建及信息字

26、段说明叁、基础信息创建及信息字段说明 肆、实际成本计算逻辑说明肆、实际成本计算逻辑说明 伍、实际成本计算伍、实际成本计算 陆、标准成本计算逻辑说明陆、标准成本计算逻辑说明 标准成本基础信息 1 . 1 .设置成本计算条件设置成本计算条件 2 . 2 .设置成本子系统参数设置成本子系统参数录入品号信息设置成本计算条件设置成本计算条件录入本阶标准成本售价权限：本阶标准加工费用成本权限：本阶标准材料成本、本阶标准人工成本、本阶标准制造费用卷算标准成本 1. 1. 根据品号信息根据品号信息( (低阶码低阶码) )、BOMBOM、成本计算条件、成本计算条件( (料料/ /工工/ /费费/ /加工加工)

27、)，卷算，卷算Roll-UpRoll-Up各品号标准成本，并依成本计各品号标准成本，并依成本计算条件算条件+ +品号品号+ +计算年月生成每月标准成本。计算年月生成每月标准成本。2. 2. 若成本计算代码为成本参数设置之更新标准成本成本若成本计算代码为成本参数设置之更新标准成本成本计算代码，则运行计算代码，则运行 “ “执行更新标准成本执行更新标准成本”更新标准成本 若成本参数设置档未指定更新标准成本之成本计算代码，则不可运行更新标准成本作业1. 1. 可单独运行，也可於卷算标准成本时同时运行。可单独运行，也可於卷算标准成本时同时运行。2. 2. 根据每月标准成本信息，更新以下数据根据每月标准

28、成本信息，更新以下数据 (1) (1)品号信息品号信息: :料料/ /工工/ /费费/ /加工之单位标准成本及本阶人工加工之单位标准成本及本阶人工/ /制费制费/ /加工加工 (2) (2)库存交易明细档：单位成本库存交易明细档：单位成本/ /金额金额/ /材料材料/ /人工人工/ /制费制费/ /加工加工 (3) (3)品号每月统计档：单位成本品号每月统计档：单位成本 (4) (4)库存交易单单身：单位成本库存交易单单身：单位成本/ /金额金额 (5) (5)品号仓库信息档：库存金额品号仓库信息档：库存金额3. 3. 若标准成本变动时自动生成期初存货重估信息若标准成本变动时自动生成期初存货重

29、估信息查询每月标准成本 1. 1. 查询每月标准成本中完整保留品号各月份标准查询每月标准成本中完整保留品号各月份标准 成本信息。成本信息。 2. 2. 若用户设置多组成本计算条件若用户设置多组成本计算条件( (取数方式取数方式) )，可，可 利用标准成本对比表，了解差异提供决策参考利用标准成本对比表，了解差异提供决策参考查询标准成本重估信息自动生成工单工时录入工单工时录入工作中心工时录入工作中心成本计算工单生产成本 1. 1. 依据工单角度依据工单角度 (1). (1).搜集本期投入、本期产出，计算期末搜集本期投入、本期产出，计算期末( (期初期初+ +投入投入- -转出转出) ) (2).

30、(2).生成工单生产成本档生成工单生产成本档 2. 2. 针对本月结案工单针对本月结案工单 计算各项差异计算各项差异( (价差价差/ /量差量差) )维护工单生产成本课程大纲课程大纲壹、前言壹、前言成本计算成本计算的系统架构的系统架构 叁、基础信息创建及信息字段说明叁、基础信息创建及信息字段说明 肆、实际成本计算逻辑说明肆、实际成本计算逻辑说明 伍、实际成本计算伍、实际成本计算 陆、标准成本计算逻辑说明陆、标准成本计算逻辑说明 1.工单结案法:对结案工单核算成本差异，未结案工单之成本差异转入期末在制2.产出法: 对工单采用如下公式核算差异：【(完工产量+在制约量)标准成本-期初成本-实际成本】

31、成本差异核算方法成本差异核算方法成本差异处理方法（一）结转本期损益法结转本期损益法 (1)方法:在会计期末，将各种差异全部记入本期损益账户(2)理由:本期发生的成本差异是本期成本控制的反映，应当 在本期的损益中体现，这样才能真正体现本期生产 经营部门的全部成果。(3)优点:简化账务处理(4)缺点:如差异数额较大或者制定的标准成本不符合实际的 正常水平，采用此法将使存货成本严重脱离实际， 而且会歪曲本期经营成果(成本差异较大时，不宜 采用此法) 结转本期损益法账务处理结转本期损益法账务处理成本差异处理方法（二）计算产品实际成本的调整项目(1)方法:在会计期末，将本期的各种成本差异按标准成本的比

32、例分配给期末在产品、期末库存商品和已售产成品， 经过调整以后，这些账户的期末余额就与”实际成本” 非常接近。(2)理由:税法和会计制度均要求以实际成本反映存货成本和销 货成本。(3)特点:账务处理比较复杂 计算产品实际成本调整事项账务处理结案工单成本差异分析表采购验收价差明细表管理报表管理报表一、标准成本订定表二、本阶标准成本检核表三、单阶标准成本表四、多阶标准成本表五、标准成本对比表九、工单在产品明细表十、直接人工明细表十一、加工费用明细表十二、制造费用明细表十三、工单工时明细表七、期初存货标准成本重估表八、工单领退/入库明细表十四、工作中心工单工时明细表十四、工作中心人工制费清单1.1.请所有学员参与测验请所有学员参与测验2.2.测验内容有不清楚者请发问测验内容有不清楚者请发问测验及问卷谢谢您的参与，期待下一次与您再相逢!演讲完毕，谢谢观看！