第九章货币资金(二).pptx

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1、第二节银行存款p 银行存款问题总述银行存款问题总述l 存：存： 企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金以备日企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。常零星开支外，其余货币都存入银行。付：付： 企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。现金结算的，其余都必须通过银行划转。人：人： 银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。凭证：凭证： 企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭

2、证和其他有关原始凭证。结算凭证和其他有关原始凭证。(一)开户地点 人民币银行结算账户管理办法规定，企业一般应在注册地注册地或住所地住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。一、银行结算账户的管理(二)四类账户：P107银行存款账户分为银行存款账户分为基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户1 1、基本存款账户、基本存款账户（1 1）性质：性质：是企业办理日常转账结算和库存现金收付的账是企业办理日常转账结算和库存现金收付的账户，是企业的主办账户。户，是企业的主办账户。（2 2）用途：

3、用途：办理企业日常经营活动的资金收付及其工资、办理企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取。奖金和库存现金的支取。（3 3）开设规定：开设规定：一个企业只能选择一家银行的一个营业机一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。存款账户。 企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度度凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。理。(二)四类账户2 2、一般存款账户、一般存款账户（1 1）

4、性质：性质：是企业因借款或其他结算需要，在基本是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的。存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的。（2 2）用途：用途：办理借款转存、借款归还和其他资金的办理借款转存、借款归还和其他资金的收付。收付。（3 3）使用规定：使用规定：一般存款账户可以办理库存现金的一般存款账户可以办理库存现金的缴存，但不得办理库存现金的支取。缴存，但不得办理库存现金的支取。( (二二) )四类账户四类账户3 3、专用存款账户、专用存款账户（1 1）性质：性质：按照法律、行政法规和规章，对其按照法律、行政法规和规章，对其特定特定用途资金用途资金进行专项

5、管理和使用而开立的。进行专项管理和使用而开立的。（2 2）用途：用途：办理各种专用资金的收付。如基本建设办理各种专用资金的收付。如基本建设项目专用资金、农副产品资金等项目专用资金、农副产品资金等 。( (二二) )四类账户：四类账户：4 4、临时存款账户、临时存款账户（1 1）性质：性质：企业因临时需要在规定期限内使用而开企业因临时需要在规定期限内使用而开立的。立的。（2 2）用途：用途：办理临时机构以及临时经营活动发生的办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付。如企业异地产品展销、临时性采购等。资金收付。如企业异地产品展销、临时性采购等。 （3 3）使用规定：使用规定：临时存款账户可以办理

6、转账结算，临时存款账户可以办理转账结算，根据国家现金管理的规定办理库存现金收付。根据国家现金管理的规定办理库存现金收付。( (二二) )四类账户：四类账户：二、银行结算方式1 1、银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。款、信用卡和信用证等。2 2、银行汇票、银行本票、商业汇票、支票属、银行汇票、银行本票、商业汇票、支票属于票据结算；于票据结算；汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证属于非票据结算。属于非票据结算。（一）

7、银行汇票结算方式（一）银行汇票结算方式1 1、银行汇票的涵义、银行汇票的涵义银行汇票：由银行签发的，由银行汇票：由银行签发的，由其（银行）其（银行）在见票时按在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据。的票据。期限；一个月期限；一个月银行汇票一律记名银行汇票一律记名2 2、银行汇票的特点及适用范围：、银行汇票的特点及适用范围：适用先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位、个适用先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位、个体经济户和个人均可使用。体经济户和个人均可使用。3 3、 银行汇票结算程序 付款单位 收款单位收款单位开户银行 持

8、汇票付款填写银行汇票申请书办理汇票 取得银行汇票 交易结束划回余额 传递汇票 划转款项 填写进账单，送存银行汇票 退回进账单回单付款单位开户银行（ 二 ） 银 行 本 票 结 算 方 式（ 二 ） 银 行 本 票 结 算 方 式1 1、银行本票的涵义、银行本票的涵义银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。款人或持票人的票据。2 2、期限；银行本票的提示付款期限最长不能超过、期限；银行本票的提示付款期限最长不能超过2 2个月个月银行本票一律记名，可以背书转让，不予挂失。银行本票一律记名，可以背

9、书转让，不予挂失。3 3、银行本票的特点及适用范围：、银行本票的特点及适用范围：见票即付，信誉高，支付功能强。单位、个体经济户和个人在同城范围见票即付，信誉高，支付功能强。单位、个体经济户和个人在同城范围内的款项结算均可使用。内的款项结算均可使用。4 4、 银行本票结算程序 付款单位 收款单位收款单位开户银行 持票向对方对算申请签发本票 签发本票 银行间清算 送存本票 通知收款或提现付款单位开户银行（三）商业汇票结算方式（三）商业汇票结算方式1 1、商业汇票的涵义、商业汇票的涵义商业汇票：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确商业汇票：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确

10、定的金额给收款人或持票人的票据。定的金额给收款人或持票人的票据。3 3、商业汇票的类别：、商业汇票的类别： 按承兑人不同可分为：按承兑人不同可分为： （1 1）商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑的商业汇票）商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑的商业汇票 （2 2）银行承兑汇票：由银行承兑的商业汇票。）银行承兑汇票：由银行承兑的商业汇票。 2 2、期限；承兑一律记名，可以背书转让，付款期限最长为、期限；承兑一律记名，可以背书转让，付款期限最长为6 6个月。个月。4 4、商业汇票的特点及适用范围：、商业汇票的特点及适用范围：商业汇票作为一种商业信用，具有信用性强和结算灵活的特商业汇票作为一种商业

11、信用，具有信用性强和结算灵活的特点。各单位之间根据购销合同进行延期付款或分期付款的交点。各单位之间根据购销合同进行延期付款或分期付款的交易行为，同城和异地均可使用。易行为，同城和异地均可使用。5 5、商业汇票结算程序、商业汇票结算程序（1 1）商业承兑汇票结算程序）商业承兑汇票结算程序 收款人或付款人签发商业汇票 送交经承兑的商业汇票 汇票快到期时，委托收款 传递凭证 通知付款 到期付款 划回款项 通知收款 收款单位收款单位开户行 付款单位付款单位开户行（2 2）银行承兑汇票结算程序：）银行承兑汇票结算程序： 发出商品，签发银行承兑汇票 将银行承兑汇票交收款人 到期委托收款 同意签署承兑协议

12、到期交付票款 当即通知收款 当即提出清算，主动收敛 申请承兑 支付手续费收款单位付款单位收款单位开户行付款单位开户行（四）支票结算方式（四）支票结算方式1 1、支票的涵义：由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行、支票的涵义：由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。提示付款期限：提示付款期限：1010天天支票一律记名支票一律记名2 2、支票的特点及适用范围：、支票的特点及适用范围：企业不得签发空头支票，支票为即期票据，见票即付。单位或企业不得签发空头支票，支票为即期票据，见票即付。单位或个人

13、在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。3 3、支票的分类、支票的分类 支票可分为支票可分为 现金支票现金支票转帐支票转帐支票普通支票普通支票4 4、支票结算程序：、支票结算程序： 付款单位 收款单位 划拨款项 传递支票 用不退票表示付款 支票送银行入账 退回进账单回单 收款单位开户银行 签发支票付款单位开户银行（五）汇兑结算方式（五）汇兑结算方式2 2、汇兑的特点及适用范围：、汇兑的特点及适用范围：手续简便、方式灵活便于汇款人主动付款，收付双方不需要事先手续简便、方式灵活便于汇款人主动付款，收付双方不需要事先订立合同。单位或个人在同

14、城或异地之间的清理结算尾款、交易订立合同。单位或个人在同城或异地之间的清理结算尾款、交易旧欠、自提自运的商品交易以及汇给个人的差旅费或采购资金等旧欠、自提自运的商品交易以及汇给个人的差旅费或采购资金等的结算。的结算。3 3、汇兑分类、汇兑分类汇兑可分为汇兑可分为 信汇信汇电汇电汇1 1、汇兑的涵义：指汇款单位委托银行将款项汇给收款人的一种、汇兑的涵义：指汇款单位委托银行将款项汇给收款人的一种结算方式。结算方式。3 3、汇兑结算程序：、汇兑结算程序： 付款单位 收款单位 委托付款 通知收款收款单位开户银行 划拨款项付款单位开户银行 办理取款三、银行存款的核算三、银行存款的核算 银行存款的总分类核

15、算应设置“银行存款”账户，借方借方登记银行存款的增加数增加数，贷方贷方登记银行存款的减少数减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。（一）银行存款的总分类核算【例911】将库存现金1800元存入银行：借：银行存款1800 贷：库存现金1800【例912】从银行取得短期借款200000元：借：银行存款200000 贷：短期借款2000001.收入银行存款的核算【例例9 9113 3】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款款5000050000元，增值税元，

16、增值税85008500元：元：借：银行存款借：银行存款5850058500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5000050000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) 8500) 8500【例例9 9114 4】企业收到某公司转账支票一张企业收到某公司转账支票一张6000060000元，偿元，偿还前欠账款：还前欠账款：借：银行存款借：银行存款6000060000 贷：应收账款贷：应收账款6000060000（二）支出银行存款的核算【例例9 9116 6】提取库存现金提取库存现金4200042000元用于发放工资。编元用于发放工资。编制会计分录如下：制会计分录如下：借：

17、库存现金借：库存现金4200042000 贷：银行存款贷：银行存款4200042000【例例9 9117 7】企业从外地采购材料，价款企业从外地采购材料，价款300000300000元，增元，增值税值税5100051000元，均以银行存款支付，材料已元，均以银行存款支付，材料已（尚未）（尚未）入入库。编制会计分录如下：库。编制会计分录如下：借：原材料（借：原材料（在途物资在途物资）300000300000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 5100051000 贷：银行存款贷：银行存款 351000351000【例例9 9118 8】用银行存款偿还应付账款用银行

18、存款偿还应付账款100000100000元。编制元。编制会计分录如下：会计分录如下：借：应付账款借：应付账款100000100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000100000【例例9 9119 9】企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额额291 720291 720元。编制会计分录如下：元。编制会计分录如下：借：借： 应付票据应付票据 291 720291 720 贷：银行存款贷：银行存款 291 720291 720四、银行存款的清查四、银行存款的清查 银行存款的清查 通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数额。

19、 清查过程 先检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性。 再对银行对账单逐笔核对。 在双方记账均无错误的情况下，考虑未达账项未达账项。u“未达账项未达账项”（1 1）基本含义）基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。有关结算凭证而尚未登记记账的款项。企业企业银行银行 银行存款银行存款 吸收存款吸收存款( (对账单对账单)

20、 ) 委托银行向客户收款委托银行向客户收款客户客户银行银行销售产品销售产品【例例】 尚未收到收尚未收到收款通知，暂未入款通知，暂未入账账未达账项未达账项收回款项收回款项并已入账并已入账收款通知收款通知( (送企业) )（2 2）未达账项的四种情况）未达账项的四种情况银行存款日记账 月初余额 （略） （1） 4 000 （2） 36 000 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） 月初余额 （略） （4） 16 000 （3） 20 000 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付

21、银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收企业企业银行银行p 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额银行已收企业未收账款银行已收企业未收账款银行已付企业未付账款银行已付企业未付账款 银行对账单余额银行对账单余额企业已收银行未收账款企业已收银行未收账款企业已付企业已付银行未付账款银行未付账款p P113 P113 例题例题9-199-19（3 3）银行存款余额调节表的编制）银行存款余额调节表的编制第三节第三节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算 其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用

22、证存款、信用卡存款和存出投资款等。本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。 ( (多选多选) ) 设置设置“其他货币资金其他货币资金”账户账户 借方登记其他货币资金的增加数借方登记其他货币资金的增加数 贷方登记其他货币资金的减少数贷方登记其他货币资金的减少数 余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。 采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。 采购专户只付不收，付完结束账户。一、外埠存款的核算一、外埠存款的核算【例例9 91

23、010】北京高强公司汇往上海北京高强公司汇往上海6000060000元开立采购物资专户。元开立采购物资专户。( (开立专户开立专户) )借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款6000060000 贷：银行存款贷：银行存款6000060000【例例9 91111】在上海采购，支付材料价款在上海采购，支付材料价款5000050000元，增值税元，增值税85008500元，元，材料已入库。材料已入库。借：原材料借：原材料5000050000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) )85008500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款5850058500

24、【例例9 91212】将多余的外埠存款转回北京开户银行。将多余的外埠存款转回北京开户银行。借：银行存款借：银行存款15001500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款15001500二、银行汇票存款的核算二、银行汇票存款的核算 【例例9 91313】北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款1400014000元。元。( (办理汇票办理汇票) ) 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款1400014000 贷：银行存款贷：银行存款1400014000 【例例9 91414】以银行汇票支付采购材料价款以银行汇票支付采购材料价款10

25、00010000元，增值元，增值税税17001700元，材料已入库。元，材料已入库。( (用汇票支付用汇票支付) ) 借：原材料借：原材料1000010000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) 1700) 1700 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款1170011700 【例例9 91515】将银行汇票余额将银行汇票余额23002300元转销。元转销。( (余款余款) ) 借：银行存款借：银行存款23002300 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款23002300 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银银行本票

26、存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。行的款项。 【例例9 91616】中南公司以银行存款中南公司以银行存款46804680元支付银行本票存元支付银行本票存款款 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款46804680 贷：银行存款贷：银行存款46804680 【例例9 91717】支付材料采购款支付材料采购款40004000元，增值税元，增值税680680元，材料元，材料已入库。已入库。 借：原材料借：原材料 40004000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) 680) 680 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款

27、46804680三、银行本票存款的核算三、银行本票存款的核算 【例例9 91818】若企业未使用该银行本票购买货物，若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。要求银行退款。 借：银行存款借：银行存款 46804680 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款46804680 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金。融资产的现金。 【例例9 91919】高强股份有限公司根据发生的有关存出投资高强股份有限公司根据发生的有关存出投资款的业务，编制会计分录如下：款的业务，编制会计分录如下： 1.1.公司将银行

28、存款公司将银行存款10000001000000元存入证券公司，以备购买有元存入证券公司，以备购买有价证券。价证券。 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款10000001000000 贷：银行存款贷：银行存款10000001000000 2.2.用存出投资款用存出投资款10000001000000元购入股票。元购入股票。( (投资投资) ) 借：交易性金融资产借：交易性金融资产股票股票10000001000000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款10000001000000四、存出投资款的核算四、存出投资款的核算结束语:思考与回顾一下我们在本章都学习了哪些内容？